2023年（CPA）注會《稅法》典型題題庫（含答案）

2023年（CPA）注會《稅法》典型題題庫（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于稅務行政復議取證的表述中，正確的是（）。

A.有正當理由超出舉證期限提供的證據材料不得作為定案依據

B.調查取證時行政復議工作人員不得少于2人

C.行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人收集證據

D.需要現場勘查的，勘查時間應計入行政復議審理期限

2.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農業(yè)抗旱臨時應急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產從水庫取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

3.某企業(yè)2019年7月15日購置一輛小汽車，支付含稅價45.2萬元，已付車輛購置稅，在2022年7月因車輛質量問題退回，則應退還車輛購置稅（）萬元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

4.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

5.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉讓股權D.虛開發(fā)票

6.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人

7.某市房地產開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權，支付價款3000萬元，支付相關稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構的證明，并能按項目分攤。當年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

8.下列各項中，不屬于國際重復征稅產生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.地域管轄權與地域管轄權的重疊

9.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

10.企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

11.截止目前，下列選項中，不屬于以國家法律形式頒布實施的稅種是（）。

A.耕地占用稅B.個人所得稅C.煙葉稅D.增值稅

12.依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

13.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機關D.社會團體

14.下列進口貨物中，免征進口關稅的是（）。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進口貨物

D.關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

15.甲公司符合先進制造業(yè)企業(yè)相關條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進項稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是（）萬元。

A.0B.21C.35D.45

16.關于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，應按照相關規(guī)定繳納契稅

B.企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，免征契稅

17.銷售下列酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

18.某外貿公司2019年6月從生產企業(yè)購入實木地板一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅3.25萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，實木地板適用的退稅率為5%。該外貿公司出口實木地板應退的消費稅為（）萬元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

19.評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級別為（）。

A.A級B.B級C.M級D.C級

20.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。

A.印花稅B.房產稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

二、多選題(15題)21.以下關于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

22.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

23.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

24.2021年1月，李先生通過與海關聯網的甲電子商務交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務平臺B.由海關核定征稅C.進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應納稅額的70%征收D.適用關稅稅率為0%

25.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

26.房地產開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關的支出，應準予扣除的項目有（）。

A.開發(fā)項目的排污費B.開發(fā)項目的公共配套設施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息

27.根據房產稅的相關規(guī)定，下列房產中，免征或不征房產稅的有（）。

A.保險公司的房產

B.實行差額預算管理的事業(yè)單位自用的房產

C.房地產開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產

28.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

29.下列關于印花稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據

C.財產保險合同中是以財產總價值作為計稅依據

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據

30.下列關于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準期限內免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應在規(guī)定期限內提出書面申請

D.延期納稅須經縣級稅務局批準

31.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

32.下列行為中，應視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對外投資B.將自產的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于股東分配D.將購進的貨物用于集體福利

33.下列自境外港口進入境內港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應納稅額100元以下的船舶

34.下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的

C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的

D.為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的

35.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

參考答案

1.B選項A，無正當事由超出舉證期限提供的證據材料不得作為定案依據；選項C，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人搜集證據；選項D，需要現場勘驗的，現場勘驗所用時間不計入行政復議審理期限。

2.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；（6）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

3.D納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。應退稅額＝已納稅額×（1-使用年限×10％）本題2019年7月繳納稅款，至2022年7月，滿3年，應退稅額＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（萬元）。

4.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

5.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

6.A如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項A，屬于強制執(zhí)行措施。

7.B取得土地使用權支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

8.A國際重復征稅根據產生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。

9.C進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內的復制權費不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

10.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

11.D現行稅種中，以國家法律的形式頒布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、資源稅、城市維護建設稅法、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

12.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應稅消費品，木制一次性筷子屬于應稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品。

13.A納稅保證人是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或其他經濟組織。國家機關，學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。

14.A選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；選項C，在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅；選項D，關稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

15.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例（適用于先進制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）

16.C選項A，在股權轉讓中，單位、個人承受公司股權，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅；選項B，企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產，債權人（包括破產企業(yè)職工）承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應按規(guī)定征收契稅。

17.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

18.A外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅＝25×5%＝1.25（萬元）

19.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設立企業(yè)。（2）評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

20.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

21.ABC累進稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。

22.ABD選項C，適用超率累進稅率。

23.BC本題考查車船稅征稅范圍。選項A，不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅；選項B，節(jié)能汽車減半征收車船稅；選項C，境內單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅；選項D，境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。

24.CD選項A:購買跨境電子商務零售進口商品的個人。（李先生）作為納稅義務人。選項BCD:對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元,在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，暫按法定應納稅額的70%征收。[知識點]跨境電子商務零售進口商品的稅收政策

25.ACD實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得：（5）利息、股息、紅利所得；（6）財產租賃所得；（7）財產轉讓所得；（8）偶然所得。

26.ABC本題考查土地增值稅扣除項目。選項A,屬于房地產開發(fā)成本中的基礎設施費，準予從房地產轉讓收入額中扣除;選項B,屬于房地產開發(fā)成本中的公共配套設施費，準予從房地產轉讓收入額中扣除;選項C，屬于房地