2023CPA注會考試《稅法》近年真題匯編

2023CPA注會考試《稅法》近年真題匯編學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.有下列情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.進(jìn)項稅款未按規(guī)定登記

2.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

3.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

4.某養(yǎng)豬場2022年3月份養(yǎng)豬存欄量為3000頭，污染當(dāng)量值為1頭，當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2元，當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

5.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

6.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

7.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環(huán)節(jié)C.稅目D.納稅對象

8.融資租賃的房屋，其房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（）。

A.房產(chǎn)余值B.房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)市值D.房產(chǎn)租金

9.關(guān)于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定繳納契稅

B.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，免征契稅

10.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

11.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單價為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包裝費，已知高檔手表的消費稅稅率為20%，該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

12.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國內(nèi)法優(yōu)于國際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

13.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

14.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權(quán)所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔(dān)保收入

15.法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2019年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價格為80萬元，該不動產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

16.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊800萬元，其市場公允價值為2600萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

17.下列各項中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)業(yè)抗旱臨時應(yīng)急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產(chǎn)從水庫取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

18.納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)（）所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

19.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農(nóng)村的居住用房D..位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

20.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

二、多選題(15題)21.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油

22.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機(jī)動駁船C.軍隊征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

23.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設(shè)項目施工占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

24.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進(jìn)制造業(yè)納稅人），應(yīng)符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M(jìn)級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

25.下列各項中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經(jīng)處理直接排放污水的養(yǎng)雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

26.海關(guān)在采用計算價格估價方法審查確定進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格時，下列各項應(yīng)計入完稅價格的有（）。

A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費

C.運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

27.下列各項中屬于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

28.下列關(guān)于發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。

A.發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)

B.存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?/p>

C.發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證

29.下列已繳納的消費稅可以扣除的有（）。

A.外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

C.委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)藥酒

30.2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺B.由海關(guān)核定征稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%

31.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實體法原則C.法律不溯及既往原則D.特別法優(yōu)于普通法原則

32.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個人出租的住房

B.國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產(chǎn)

C.高校學(xué)生公寓

D.實行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

33.下列各項中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

34.企業(yè)收取的下列費用中，應(yīng)計入消費稅計稅基礎(chǔ)的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

35.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫

D.實體從舊、程序從新原則表明實體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

參考答案

1.C本題考查稅收征收管理法的法律責(zé)任。納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

2.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

3.B選項A，對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。

4.C水污染物當(dāng)量數(shù)=3000÷1=3000應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=3000×2=6000（元）

5.C研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

6.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

7.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

8.A融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

9.C選項A，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅；選項B，企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

10.A企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售不確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（選項B）；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）（選項D）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（選項C）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。選項A：將資產(chǎn)用于股息分配，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售，確認(rèn)收入。

11.B銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅。不含稅單價1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷售時需要繳納消費稅。銷售不含稅單價5000元的手表，不繳納消費稅。該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（萬元）

12.D選項D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優(yōu)于國內(nèi)法。

13.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

14.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務(wù)報酬”所得；選項D，提供擔(dān)保收入屬于“偶然所得”。

15.C(1)轉(zhuǎn)讓位于法國境內(nèi)的不動產(chǎn)，其所得來源地為法國，在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國的不動產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，其適用的稅率為20％，但實際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。

16.B甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線的計稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬元）。對100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

17.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

18.B納稅人負(fù)有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

19.D房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

20.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

21.ABC選項D:資源稅的征稅范圍包括原油，不包括人造石油。

22.AC選項B，非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅；選項D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

23.AC選項D：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

24.ACD同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

25.ACD辦公家具不屬于環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定的應(yīng)稅污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

26.ABCD計算價格估價方法，是指海關(guān)以下列各項的總和為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價格的估價方法。（1）生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用。（2）向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）。（3）該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。

27.BCD所稱應(yīng)稅污染物是指：（1）大氣污染物（不包括溫室氣體二氧化碳）；（2）水污染物