2023年度（CPA）注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》典型題匯編（含答案）

2023年度（CPA）注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》典型題匯編（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列情形，對外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。

A.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金

C.我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費用

2.位于市區(qū)的某企業(yè)，實行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實際繳納消費稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

3.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

4.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

5.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的遮陽棚B.建在室外的露天游泳池C.農(nóng)村的居住用房D..位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

6.下列關(guān)于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應(yīng)合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)合為一次計稅

C.同一作品再版的，應(yīng)視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應(yīng)視為另一次稿酬計稅

7.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

8.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中說法錯誤的是（）。

A.中藥材的種植所得減半征收企業(yè)所得稅

B.對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅

C.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

9.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅

10.下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是（）。

A.設(shè)在廣州市的某國有獨資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司

C.依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司

D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司

11.下列各項中，不屬于“租賃服務(wù)”的是（）。

A.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)C.車輛停放服務(wù)D.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

12.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級別為（）。

A.A級B.B級C.M級D.C級

13.下列用地，由省級稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個人自辦幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用土地C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地D.市政廣場占地

14.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

B.在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額

C.在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得做任何扣除

15.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔(dān)保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

16.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則

17.下列關(guān)于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

18.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是（）。

A.會計師事務(wù)所B.代理記賬機(jī)構(gòu)C.財稅類咨詢公司D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

19.根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，下列各項中屬于暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

C.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的

20.個人轉(zhuǎn)讓下列財產(chǎn)取得的差價收入中,免征個人所得稅的是（）

A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機(jī)動車輛D.從二級市場購買的企業(yè)債券

二、多選題(15題)21.下列各項關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加

22.下列不計入關(guān)稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關(guān)稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內(nèi)輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負(fù)擔(dān)的傭金

D.境內(nèi)輸出地點裝載前的運費

23.下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。

A.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

B.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的

C.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的

D.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的

24.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。

A.保險公司的房產(chǎn)

B.實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

25.下列屬于國際稅收情報交換種類的有（）。

A.專項情報交換B.自動情報交換C.同期稅務(wù)檢查D.自發(fā)情報交換

26.下列自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應(yīng)納稅額100元以下的船舶

27.下列財產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機(jī)動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

28.下列應(yīng)稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

29.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產(chǎn)兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

30.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

B.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月

31.下列情形中，應(yīng)按評估價格計征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項目金額不實的

B.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的

32.關(guān)稅征收管理規(guī)定中，關(guān)于補(bǔ)征和追征的期限有（）

A.補(bǔ)征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補(bǔ)征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

33.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權(quán)

34.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

35.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率

C.貨物運抵指運地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具抵達(dá)指運地之日實施的稅率

D.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率

參考答案

1.D選項ABC：屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

2.A城市維護(hù)建設(shè)稅法以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。

3.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

4.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

5.D房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

6.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

7.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

8.A中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅。

9.C選項A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

10.D選項ABC，屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

11.A選項A：水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運輸服務(wù)”。

12.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設(shè)立企業(yè)。（2）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

13.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

14.D一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

15.A印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

16.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

17.A如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。選項A，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。

18.D涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

19.A選項B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

20.B選項B:個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD:按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優(yōu)惠

21.AD選項B：對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅也可同時退庫；選項C：對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

22.ABC選項D計入關(guān)稅完稅價格。

23.ACD下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

24.BC選項A，保險公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。

25.ABCD稅收情報交換的種類包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報交換。

26.ABC選項D，應(yīng)納稅額在人民幣五十元以下的船舶，免征船舶噸稅。

27.ABCD個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

28.ACD實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費所得：（5）利息、股息、紅利所得；（6）財產(chǎn)租賃所得；（7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（8）偶然所得。

29.AB選項A：家庭財產(chǎn)兩全保險合同應(yīng)按“財產(chǎn)保險合同”計稅貼花。選項BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同”計稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”計稅貼花，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

30.AD選項B，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年；選項C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

31.ABD納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；2.提供扣除項目金額不實的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。

32.AD關(guān)稅補(bǔ)征期為1年，追征期為3年。

33.ABC列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有