2023年注冊會計師考試（CPA）《稅法》真題模擬訓練及答案

2023年注冊會計師考試（CPA）《稅法》真題模擬訓練及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，下列各項中，不可以作為代收代繳義務人的是（）。

A.購買跨境電子商務零售進口商品的個人B.電子商務企C.電子商務交易平臺企業(yè)D.物流企業(yè)

2.企業(yè)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

3.下列情形，對外付匯需要進行稅務備案的是（）。

A.境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯

B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金

C.我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金

D.境內(nèi)機構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費用

4.下列關(guān)于包裝物押金說法正確的是（）。

A.啤酒包裝物押金收取時繳納消費稅

B.白酒包裝物押金收取時繳納消費稅

C.啤酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

D.黃酒包裝物押金逾期時繳納消費稅

5.土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設施，其成本費用不得扣除的是（）。

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的文體場館

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的車庫

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

6.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

7.下列各項出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口C.航空食品D.銷售給保稅區(qū)內(nèi)的生活用品

8.下列應稅服務中，應按照現(xiàn)代服務計征增值稅的是（）。

A.信息技術(shù)服務B.文化體育服務C.財產(chǎn)保險服務D.植物養(yǎng)護服務

9.下列企業(yè)不屬于特別納稅調(diào)查重點關(guān)注的企業(yè)的是（）。

A.關(guān)聯(lián)交易類型較多的企業(yè)B.未按照相關(guān)規(guī)定準備同期資料的企業(yè)C.長期跳躍性盈利的企業(yè)D.長期大額盈利的企業(yè)

10.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

B.保證征稅機關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規(guī)范

11.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關(guān)核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

12.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬元，當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

13.個人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股票價差收入

14.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.單價4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

15.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學校承受土地用于教學

16.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔風險的，應按照（）計算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源地的確定，表述錯誤的是（）。

A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

C.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

18.下列稅種中，屬于由海關(guān)征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購置稅D.煙葉稅

19.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務，合同約定:乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務應（）

A.按“加工承攬合同"10萬元計繳印花稅

B.按"購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同"10萬元和“購銷合同"100萬元計繳印花稅

20.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務機關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務發(fā)生時間為排放應稅污染物的次日

D.納稅人應向應稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務機關(guān)申報繳納

二、多選題(15題)21.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。

A.排氣量為160毫升的摩托車B.無軌電車C.有軌電車D.起重機

22.計算企業(yè)所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國不分項B.不分國不分項C.分國分項D.不分國分項

23.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除計算時間的說法，正確的有（）。

A.學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月

B.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月

24.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險B.生育醫(yī)療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

25.下列生物資產(chǎn)計提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風固沙林B.經(jīng)濟林C.薪炭林D.用材林

26.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過12個月設備維護費

27.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

B.向廢品收購公司處理辦公家具的甲公司

C.未經(jīng)處理直接排放污水的養(yǎng)雞場

D.直接排放大氣污染物的化工廠

28.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產(chǎn)兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

29.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產(chǎn)稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

30.海關(guān)在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關(guān)稅完稅價格時，下列各項應計入完稅價格的有（）。

A.生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本

B.生產(chǎn)該貨物所使用的加工費

C.運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費

D.運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

31.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務機關(guān)要求提供納稅擔保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫字樓C.庫存鋼材D.土地所有權(quán)

32.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關(guān)的支出，應準予扣除的項目有（）。

A.開發(fā)項目的排污費B.開發(fā)項目的公共配套設施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息

33.下列關(guān)于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有（）。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

C.應妥善留存捐贈相關(guān)票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

34.消費稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

35.對居民個人取得的下列收入或獎勵，應按照“勞務報酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費收入

B.證券經(jīng)紀人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.退休人員再任職取得收入

參考答案

1.A跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。

2.C研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

3.D選項ABC：屬于無須進行稅務備案的情形。

4.B啤酒、黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅。

5.D選項ABC均可在計算土地增值稅時憑合法、有效憑證扣除；選項D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計算繳納土地增值稅，所以也不可以扣除其成本費用。

6.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應稅消費品，木制一次性筷子屬于應稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品。

7.D出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具，出口不免稅也不退稅。

8.A本題考查增值稅的征稅范圍。現(xiàn)代服務，包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C,屬于金融服務。

9.D稅務機關(guān)實施特別納稅調(diào)查，應當重點關(guān)注具有以下風險特征的企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多。（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤水平。（4）利潤水平與其所承擔的功能風險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比。（5）與低稅國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或者準備同期資料。（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配。（9）實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

10.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

11.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應納所得稅額＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（萬元）。

12.A納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個月不需要計算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個月需要從價計征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產(chǎn)前4個月按租金計征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產(chǎn)后8個月按房產(chǎn)余值計稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

13.C選項ABD,免征個人所得稅。

14.D單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

15.C選項A，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅；選項B，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅；選項D，非營利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學校承受土地用于教學，不免征契稅。

16.B對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

17.D利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

18.B船舶噸稅由海關(guān)負責征收管理。

19.D本題考查印花稅的計稅依據(jù)。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花，因此選項D表述正確。

20.D選項A，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B，生態(tài)環(huán)境主管部門依照《環(huán)境保護稅法》和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理；選項C，環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

21.ABC

22.AB自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算[即“分國（地區(qū)）不分項”]，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算[即“不分國（地區(qū)）不分項”]其來源于境外的應納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

23.AD選項B，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當年；選項C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。

24.ABC選項D，居民個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分應并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

25.BC生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。選項A，屬于公益性生物資產(chǎn)；選項D，屬于消耗性生物資產(chǎn)。

26.ABCD上述支出均作為長期待攤費用。

27.ACD辦公家具不屬于環(huán)境保護稅規(guī)定的應稅污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。

28.AB選項A：家庭財產(chǎn)兩全保險合同應按“財產(chǎn)保險合同”計稅貼花。選項BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同應按“借款合同”計稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證應按“權(quán)利、許可證照”計稅貼花，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

29.ABD選項C，適用超率累進稅率。

30.ABCD計算價格估價方法，是指海關(guān)以下列各項的總和為基礎(chǔ)，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。（1）生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用。（2）向境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）。（3）該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。

31.ABC列財產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)