2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》押題卷及答案

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》押題卷及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。

A.火車(chē)B.電子設(shè)備C.飛機(jī)D.家具

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，下列各項(xiàng)中，不可以作為代收代繳義務(wù)人的是（）。

A.購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人B.電子商務(wù)企C.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)D.物流企業(yè)

3.下列由全國(guó)人大或常委會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是（）。

A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.消費(fèi)稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

4.下列屬于財(cái)政部頒發(fā)的稅收部門(mén)規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

5.甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬(wàn)元，2019年6月末的留抵稅額為45萬(wàn)元。假設(shè)該納稅人滿(mǎn)足其他增量留抵稅額申請(qǐng)退稅的條件，4-6月所有的進(jìn)項(xiàng)稅額均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，甲公司7月可以申請(qǐng)的增量留抵退稅金額是（）萬(wàn)元。

A.0B.21C.35D.45

6.海關(guān)采用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí)，以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。其中，“大約同時(shí)”是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，其不應(yīng)超過(guò)的最長(zhǎng)期限是（）。

A.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日前的20日

B.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日后的15日

C.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后45日

D.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后60日

7.個(gè)人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的是（）。

A.國(guó)債利息收入B.儲(chǔ)蓄存款利息收入C.公司債券價(jià)差收入D.買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入

8.下列各項(xiàng)中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

9.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，甲公司參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按照（）計(jì)算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

11.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無(wú)償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值為3000萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊800萬(wàn)元，其市場(chǎng)公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項(xiàng)生產(chǎn)線的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。

A.800B.2200C.2600D.3000

12.下列情形屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.拆除違章建筑的建筑服務(wù)

B.兼用于征稅免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)

C.毀損在產(chǎn)品原料的運(yùn)費(fèi)

D.保險(xiǎn)公司現(xiàn)金賠付直接支付給汽修廠

13.下列企業(yè)不屬于特別納稅調(diào)查重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)的是（）。

A.關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型較多的企業(yè)B.未按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)C.長(zhǎng)期跳躍性盈利的企業(yè)D.長(zhǎng)期大額盈利的企業(yè)

14.2020年6月，北京市某二手車(chē)銷(xiāo)售平臺(tái)，當(dāng)月銷(xiāo)售二手車(chē)120臺(tái)，收取含稅價(jià)款1255萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

15.下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.征稅對(duì)象是稅法最基本的要素

B.納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

C.計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，分為價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)兩種

D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備，第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額9．36萬(wàn)元；第二臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月購(gòu)進(jìn)的，取得含稅銷(xiāo)售額5．15萬(wàn)元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

17.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機(jī)關(guān)D.社會(huì)團(tuán)體

18.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)部門(mén)認(rèn)定登記。該主管部門(mén)是（）。

A.工信部門(mén)B.商務(wù)部門(mén)C.科技部門(mén)D.稅務(wù)部門(mén)

19.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用地

20.下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷(xiāo)收入B.股票增值權(quán)所得C.獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入D.提供擔(dān)保收入

二、多選題(15題)21.以下關(guān)于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計(jì)算簡(jiǎn)單、稅負(fù)透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對(duì)不同的收入水平的納稅人實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.我國(guó)稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅

D.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的橫向公平問(wèn)題

22.下列各項(xiàng)中采用差別比例稅率計(jì)算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車(chē)船稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

23.下列各項(xiàng)中屬于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

24.舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無(wú)法確定被檢舉對(duì)象

B.檢舉事項(xiàng)依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，提供新的有效線索的

25.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

26.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C.土地使用權(quán)未確定的，實(shí)際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位

27.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

28.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)登記管理說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表

B.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫(xiě)內(nèi)容符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于7日內(nèi)辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)放扣繳稅款登記證件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄

29.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專(zhuān)利證書(shū)B(niǎo).衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

30.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。

A.保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)

B.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房

D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn)

31.下列車(chē)輛購(gòu)置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免稅

B.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免稅

C.購(gòu)置的掛車(chē)免稅

D.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛免稅

32.交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的下列車(chē)船需要繳納車(chē)船稅的有（）。

A.購(gòu)置的純電動(dòng)乘用車(chē)B.購(gòu)置的節(jié)能汽車(chē)C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

33.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)

34.下列項(xiàng)目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油

35.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機(jī)場(chǎng)跑道B.軍用靶場(chǎng)C.鐵路線路D.港口碼頭

參考答案

1.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機(jī)、火車(chē)的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年

2.A跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

3.A以國(guó)家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車(chē)船稅法、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車(chē)輛購(gòu)置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法、印花稅法。

4.B選項(xiàng)A：屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)CD：屬于稅收法律。

5.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬(wàn)元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬(wàn)元）

6.C相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法中的“大約同時(shí)”，是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后45日。

7.C選項(xiàng)ABD,免征個(gè)人所得稅。

8.C納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.B對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

10.D選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B，生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理；選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

11.B甲公司接受無(wú)償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬(wàn)元）。對(duì)100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

12.B選項(xiàng)ACD不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其中選項(xiàng)D，提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車(chē)輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車(chē)輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

13.D稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注具有以下風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)：（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類(lèi)型較多。（2）存在長(zhǎng)期虧損、微利或者跳躍性盈利。（3）低于同行業(yè)利潤(rùn)水平。（4）利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔?。?）與低稅國(guó)家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。（6）未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料。（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配。（9）實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

14.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收增值稅。計(jì)算公式為銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋0.5%）應(yīng)繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬(wàn)元）

15.B選項(xiàng)B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

16.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬(wàn)元)。

17.A納稅保證人是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。國(guó)家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人。

18.C境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門(mén)認(rèn)定登記。

19.D選項(xiàng)A:對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬士地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識(shí)點(diǎn)]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠

20.B個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A，個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得；選項(xiàng)D，提供擔(dān)保收入屬于“偶然所得”。

21.ABC累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對(duì)納稅人收入多的多征、收入少的少征、無(wú)收入的不征的稅收原則，從而有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題。

22.AD選項(xiàng)A，增值稅采用行業(yè)差別比例稅率；選項(xiàng)B，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C，車(chē)船稅采用定額稅率；選項(xiàng)D，城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率。

23.BCD所稱(chēng)應(yīng)稅污染物是指：（1）大氣污染物（不包括溫室氣體二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固體廢物；（4）噪聲（目前只包括工業(yè)噪聲）。

24.ABC舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無(wú)法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的；（3）對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒(méi)有提供新的有效線索的。

25.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額