單位內(nèi)部審計工作實施方案全

單位內(nèi)部審計工作實施方案為加強××單位內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度,完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進××單位事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,結(jié)合××單位實際，特制定本方案。一、審計重點及內(nèi)容（一）財務(wù)審計完善公務(wù)支出公款消費的報銷程序，嚴格控制××單位公務(wù)支出公款消費，建立健全、合理的財務(wù)報銷制度。1.公務(wù)支出公款消費審計（1）審計內(nèi)容。對××單位公務(wù)支出公款消費有關(guān)活動的審計監(jiān)督，主要包括差旅費、會議費、因公出國（境）經(jīng)費、公務(wù)車購置及運行費、公務(wù)接待費、加班就餐、津補貼費用等公務(wù)支出公款消費審計。（2）審計方法。采取事前審計的方式進行，經(jīng)手人提交相關(guān)資料后，財務(wù)科科長負責初次審核并簽字，經(jīng)手人報分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后，報內(nèi)部審計部門復(fù)核，核實報銷憑證的合法性、完整性和真實性，并做好事前審計相關(guān)記錄。（3）審計時間安排。每周星期二、星期四復(fù)核，每月結(jié)束后5天內(nèi)出具審計報告，報××單位領(lǐng)導(dǎo)審簽實施。2.上交業(yè)務(wù)款審計（1）審計內(nèi)容。對上交業(yè)務(wù)款進行審計監(jiān)督，主要包括預(yù)收款、結(jié)賬款、收費款及備用金的審計。（2）審計方法。采取抽查方式進行，通過檢查系統(tǒng)收款情況與實際送存銀行情況進行對比，主要核對送存時間是否及時、金額是否一致。（3）審計時間安排。每季度開展一次，每季度結(jié)束后10天內(nèi)出具審計報告，報××單位領(lǐng)導(dǎo)審簽。（二）工會經(jīng)費審計1.審計內(nèi)容。（1）組織機構(gòu)是否健全并符合要求，能夠發(fā)揮作用。是否建立了經(jīng)審委員會；經(jīng)審人員設(shè)置是否符合規(guī)定；經(jīng)審制度是否完善并有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度是否完善并有效執(zhí)行。（2）是否嚴格執(zhí)行預(yù)算編制、調(diào)整、審批的等程序。（3）合規(guī)性審核內(nèi)容。會員會費、撥繳經(jīng)費是否足額、及時；大額支出是否經(jīng)集體決策、審批；會計核算、會計科目使用等是否正確；原始憑證報銷等是否符合財務(wù)管理的要求；伙食費等是否存在超范圍、超標準支出的現(xiàn)象；工會資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定；核定各項慰問、春秋游、獎品發(fā)放等支出標準或比例是否符合文件規(guī)定；應(yīng)由行政經(jīng)費支出的內(nèi)容是否在工會經(jīng)費中列支；物資采購流程是否符合內(nèi)控要求，是否執(zhí)行政府采購，文件資料是否齊全；會議、培訓(xùn)等文件資料是否完整；物品發(fā)放是否實名簽收，是否備案、有據(jù)可查；如果屬于離職或任職期間工會主席經(jīng)濟責任審計，還要涉及經(jīng)濟責任、黨風廉政建設(shè)、以及個人是否存在違規(guī)違紀等方面問題的評價。2.審計方法。采取事前審計的方式進行，經(jīng)手人提交相關(guān)資料后，經(jīng)工會副主席、主席簽字后，報工會經(jīng)審委員審核簽字，核實報銷憑證的合法性、完整性和真實性，并做好事前審計相關(guān)記錄。2.審計時間安排。每年度開展一次，每次審計結(jié)束后15日內(nèi)出具上年度期間審計報告，報工會主席審簽實施。（三）合同審計根據(jù)國家有關(guān)合同法律法規(guī)及單位內(nèi)部合同管理規(guī)定，運用規(guī)范的審計程序和方法，對××單位簽訂合同、履行合同的過程和結(jié)果進行審計監(jiān)督、檢查、評價和咨詢。結(jié)合××單位實際，主要針對合同簽訂前的審計。1.審計內(nèi)容。（1）合同的可執(zhí)行性。審核合同的內(nèi)容，確定現(xiàn)有情況下××單位對某項合同所簽訂的標的物是否需要；確定××單位的人、財、物是否可以滿足合同執(zhí)行，確定現(xiàn)有的合同是否有相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算、計劃、資金來源等。（2）合同的合法合規(guī)性。審核合同的內(nèi)容，確認合同是否符合國家法律、法規(guī)以及單位內(nèi)部規(guī)定；是否違反公共利益和國家利益；合同對方的主體資格是否合法；合同對方是否有履行合同的能力等。（3）合同的完整性。審核合同的內(nèi)容，一般包括:當事人的名稱或姓名和住所；標的名稱；標的數(shù)量、質(zhì)量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責任；解決爭議的方法及其他必要條款。實施合同審計時，應(yīng)該特別注意上述合同必要條款是否完備以及文字表述是否嚴謹，還應(yīng)該特別注意的是某些特殊合同可能還包括一些特殊條款，需要一定的專業(yè)知識進行識別和判斷，必要時可以考慮請專家?guī)兔?。?）合同履行的有效性。審核合同付款是否遵循合同要求，確定應(yīng)付的合同金額是否正確；確定整個合同履行過程是否得到監(jiān)控；確定合同履行的結(jié)果是否符合合同要求，合同標的是否達到單位的使用要求等。2.審計方法。合同審計應(yīng)當分為合同簽訂前的審計，合同執(zhí)行過程中的審計和合同執(zhí)行結(jié)束后的審計。以實現(xiàn)對合同全過程的審計監(jiān)督、檢查、評價和咨詢。（1）合同簽訂前的審計。1）審計目標:①確保合同符合醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)運營活動:②確保合同的條款完整，意思表達清楚準確;③確保合同合法合規(guī)合理，避免經(jīng)濟糾紛，預(yù)防運昔風險。2）合同簽訂前的審計流程:①審查合同送審資料是否齊全;②根據(jù)提供的資料及文件進行實質(zhì)性審查;③根據(jù)實質(zhì)性審查情況出具審計工作底稿;④根據(jù)實質(zhì)性審查情況出具審計評價意見或?qū)徲嫿ㄗh。3）合同簽訂前的審查方法與內(nèi)容:合同簽訂前的審查方法主要包括對合同文本及提供的資料進行初步審查和對合同進行實質(zhì)內(nèi)容審查兩個方面。（2）合同審計工作底稿與評價意見。①合同審計工作底稿的主要內(nèi)容包括：底稿編號、合同名稱、送審部門、送審時間、審核意見及建議、審計科室或?qū)徲嬋藛T及出示意見的時間等。②合同審計評價意見或建議包括：合同名稱、送審科室、送審時間、審計評價意見及建議、審計部門或者審計人員出示意見的時間。3.審計時間安排。按照實際簽約合同在規(guī)定時間內(nèi)審計。（四）績效工資審計績效工資具體發(fā)放辦法和標準由單位確定，××單位分配給科室，科室進行二次分配，原則上要求拉開差距，獎勤罰懶、調(diào)動職工積極性。1.審計內(nèi)容。從以下幾個方面對單位各科室的績效工資分配方案和結(jié)果進行審計評價。（1）程序是否合法。①單位績效工資分配方案是否經(jīng)過相關(guān)程序討論通過，即先通過召開職工（職工代表）大會等形式產(chǎn)泛征求職工意見，征得多數(shù)職工代表同意，再通過黨組織會議集體研究。經(jīng)單位黨組織會議研究，報上級相關(guān)部門備案，并在本單位公開后執(zhí)行。可查看相應(yīng)會議記錄進行檢查。②科室績效工資二次分配方案是否經(jīng)過相關(guān)程序討論通過，即先通過召開科室職工全體會議等形式產(chǎn)泛征求職工意見，征得多數(shù)職工同意，再報××單位績效部門審查，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，并在本科室公開后執(zhí)行?？刹榭聪鄳?yīng)會議記錄進行檢查。（2）內(nèi)容是否合法。①單位績效工資分配方案是否合理，是否影響公平公正，領(lǐng)導(dǎo)分配系數(shù)與一般職工分配系數(shù)差距是否過大。②科室績效工資二次分配方案是否合理，是否影響公平公正，科室負責人分配系數(shù)與一般職工分配系數(shù)差距是否過大。③考核指標是否科學(xué)合理、具有可操作性，其制定是否以服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量為指導(dǎo)思想。（3）符合性測試。無論績效考核方案做得如何完美無瑕，無可挑剔，但在實際執(zhí)行過程中，不乏有棄方案于不顧的情況，對考核意見視若無睹，僅以領(lǐng)導(dǎo)或者科室負責人意見為準，不以考核得分為計算依據(jù)，使績效考核流于形式，職工怨聲載道，失去了本應(yīng)有的公平公正。為防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，審計人員應(yīng)對績效工資方案進行符合性測試。（4）其他審查內(nèi)容。①××單位制定的績效工資考核管理辦法;②績效考核分配方案歷次通過黨組織會議的文字資料，包括提交討論的草案、代表討論提出的意見建議、決議等;③××單位黨組織會議集體研究績效分配方案的相關(guān)記錄、會議紀要;④考核分配辦法發(fā)生重大變動的相關(guān)程序和記錄等工作痕跡資料:⑤審查各科室績效分配與考核的關(guān)聯(lián)性，看是否有未經(jīng)考核隨意分配發(fā)放績效工資的情況;⑥審查××單位是否存在未經(jīng)黨委會集體研究以增加臨時性工作任務(wù)等特殊情況為由，擅自在考核分配辦法外另設(shè)項目發(fā)放獎勵性績效工資的情況；⑦核算最終考核結(jié)果的準確性。3.審計方法。（1）單位績效分配。第一，抽查一個月的績效工資，核算職工獎勵性績效是否嚴格按考核方案計算。第二，對全年各月績效工資進行加總，測算是否超過單位年績效工資總量。第三，審查單位分配方案，查看是否依據(jù)相關(guān)分配方案嚴格執(zhí)行，行政后勤人員績效系數(shù)是否符合方案規(guī)定，是否有私自調(diào)整系數(shù)等情況。第四，抽查會計憑證，查看是否有濫發(fā)津補貼行為。績效工資改革實施以“收支兩條線”和規(guī)范津補貼為前提。檢查單位在實施績效工資后是否還有以職工福利、差旅費等實物或現(xiàn)金形式變相發(fā)放津補貼的情況；檢查單位工會賬戶，是否有不合理大額現(xiàn)金支出；是否嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，有沒有賬外私設(shè)小金庫。如，將工會活動室出租給他人開麻將館，收取定額租金，遇節(jié)假日則將租金用來發(fā)放職工福利。（2）科室績效分配第一，對科室進行調(diào)研，對于科室績效二次分配意見大、職工怨聲載道的科室進行審查。審查其二次分配方案是否合理，是否影響公平公正、影響職工積極性，科室負責人分配系數(shù)與一般職工分配系數(shù)差距是否合理。核算職工獎勵性績效是否嚴格按考核方案計算。第二，抽查科室分配清單，查看是否依據(jù)相關(guān)分配方案嚴格執(zhí)行，是否有私自調(diào)整系數(shù)、績效發(fā)放清單是否本人簽字等情況。（3）對績效工資實施效果進行評價。單位實施績效工資分配方案后，有沒有調(diào)動職工積極性，有沒有提高××單位效率。（4）其他應(yīng)重點關(guān)注問題。①查看績效工資核算資料和相關(guān)佐證資料是否完整，是否裝訂成冊妥善保管（單位和各科室）。②單位領(lǐng)導(dǎo)、職工的審計配合度如何。如，科室在接受審計時，科室負責人等人員態(tài)度暖昧，說話模棱兩可，總以不清楚、不知道、資料滅失等為由進行搪塞，拒不配合審計檢查，對于這樣的科室應(yīng)予以重點審查。3.審計時間安排。每半年開展一次，對以前期間的績效工資分配進行抽查審計。（六）重點科室中層干部經(jīng)濟責任審計為保證行政科室負責人正確運用手中的權(quán)力，依法、合理、有效地使用和管理××單位資金，××單位推行重點科室中層干部經(jīng)濟責任審計，加強對××單位行政科室負責人的監(jiān)督，促使其廉潔自律，不斷提高管理水平，增強遵紀守法意識和自我約束意識，推動××單位黨風廉政建設(shè)。1.審計范圍對××單位主管財務(wù)、設(shè)備、藥劑等部門負責人以及××單位決定需要進行經(jīng)濟責任審計的其他部門負責人；對上述所列人員任職期間、任職期滿或因調(diào)動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前在其管理職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況依法審計并做出評價。2.審計主要內(nèi)容（1）財務(wù)科負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容。①財務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效，是否依法履行財務(wù)管理的職責。崗位設(shè)定、職責劃分、業(yè)務(wù)處理、人員定位、資產(chǎn)管理、收支手續(xù)等是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定。②各項收支是否納入××單位財務(wù)管理，其真實、合法、效益性如何，有無截留、擠占、挪用經(jīng)費、有無公款私存，私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)錢物等違規(guī)違紀和損失浪費問題。③預(yù)算管理制度建立執(zhí)行情況、財務(wù)收支管理制度建立和執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理制度建立執(zhí)行情況、債權(quán)債務(wù)管理制度建立和執(zhí)行情況。④××單位經(jīng)濟合同的管理情況。⑤會計報表、財務(wù)決算及財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證等會計資料是否真實、完整、合法。⑥所在科室和本人遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度情況。（2）設(shè)備科負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容。①有無健全的內(nèi)部控制制度，各項內(nèi)部控制制度是否貫徹執(zhí)行到位，崗位設(shè)定、職責劃分、業(yè)務(wù)處理、人員定位、資產(chǎn)管理等是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定。設(shè)備物資的采購流程執(zhí)行情況如何。②大型或批量設(shè)備、物資、衛(wèi)材招標是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備,有無重大失誤和損失。③各類設(shè)備、辦公用品、醫(yī)療器械等購置計劃的執(zhí)行及調(diào)整是否符合規(guī)定程序，管理使用和處置是否合法、合規(guī)。④對設(shè)備物資管理情況，各類資產(chǎn)使用效益情況，是否安全、完整、保值增值,有無無償占用××單位有形和無形資產(chǎn)的現(xiàn)象。⑤財產(chǎn)物資、設(shè)備、辦公用品等賬目登記是否及時、完整、真實,賬實是否相符。⑥所在科室和本人遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度情況。（3）黨辦負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容。①是否依法履行經(jīng)濟管理職責，經(jīng)濟責任目標是否完成。②黨建經(jīng)費管理制度和內(nèi)部控制是否健全、有效。③黨建各項收支是否納入財務(wù)部門管理和核算，有無截留收入、公款私存、私設(shè)“小金庫”問題；黨建各項支出是否真實、合法，效益如何，有無損失浪費。④重大經(jīng)濟決策是否按規(guī)定程序進行，效果如何，有無重大失誤⑤部門和本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況⑥其他需要審計的事項。3.審計主要程序內(nèi)審部門在開始審計前做好各項審計準備工作；實施審計三日前將審計通知書送達被審計人所在科室，同時抄送被審計人；被審計人在收到審計通知書后五日內(nèi)向內(nèi)審部門提出書面述職報告及相關(guān)資料；述職報告應(yīng)包括本人簡歷、任職時間、任期目標、任期內(nèi)的主要業(yè)績、工作中存在的問題及應(yīng)承擔的責任；在實施審計過程中，審計組通過座談會等形式充分聽取所在部門職工代表及相關(guān)部門有關(guān)人員的意見；實施審計后，內(nèi)審部門向主要領(lǐng)導(dǎo)提交審計報告；被審計人對審計結(jié)果有異議，須提請復(fù)議時，十日內(nèi)書面提出，按××單位審計復(fù)議程序辦理。4.審計時間安排在領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定時間內(nèi)完成對有關(guān)中層干部經(jīng)濟責任審計，審計報告中真實反映審計結(jié)果，對他們在管理職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動業(yè)績和存在問題應(yīng)負的責任，以及本人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況做出公正的評價，并提出表彰、獎勵或處理、處罰的建議。二、審計時間安排表（表1）表1審計時間安排表時間時間安排項目內(nèi)容公務(wù)支出公款消費審計上交業(yè)務(wù)款審計工會經(jīng)費審計合同審計績效工資審計中層干部經(jīng)濟責任審計審計時間每周星期二、星期四審計每季度開展一次抽查每年度開展一次按照實際簽約合同在規(guī)定時間內(nèi)審計每半年開展一次抽查審計根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求開展出具報告時間每月結(jié)束后5天內(nèi)出具審計報告每季度結(jié)束后10天內(nèi)出具審計報告審計結(jié)束后15天內(nèi)出具審計報告3-5日出具審計意見審計結(jié)束后15天內(nèi)出具審計報告每此審計結(jié)束后15日內(nèi)出具審計報告三、審計實施1.內(nèi)審科按照單位領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)會議審批后的年度審計工作制度實施。臨時增加的專項審計工作按照規(guī)定程序?qū)徟髮嵤?.內(nèi)審科實施審計應(yīng)當遵循內(nèi)部審計準則及相關(guān)規(guī)定明確的程序，主要包括：制訂工作方案、組建審