合同法涉稅法律問題課件

自我介紹中國法學(xué)會(huì)會(huì)員中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)理事中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)維權(quán)委員會(huì)委員律師，碩士，副教授2023/7/31自我介紹中國法學(xué)會(huì)會(huì)員2023/7/26合同法涉稅法律問題主講人：李登喜移動(dòng)電話件地址：dxldx@ldx0916@126.com2023/7/31合同法涉稅法律問題主講人：李登喜2023/7/26培訓(xùn)內(nèi)容（一）合同與合同法概述（二）合同法與稅法及其執(zhí)行的相互影響（三）合同行為及相關(guān)稅收后果（四）合同履行擔(dān)保與納稅擔(dān)保（自學(xué)）（五）合同債權(quán)保全與稅收代位權(quán)撤銷權(quán)（自學(xué)）2023/7/31培訓(xùn)內(nèi)容（一）合同與合同法概述2023/7/26前言（定位）注冊(cè)稅務(wù)師的獨(dú)立地位與中介活動(dòng)的定位：與稅務(wù)局、納稅人分離；稅務(wù)代理服務(wù)、涉稅鑒證與維護(hù)納稅人權(quán)益的關(guān)系。（期待）所有納稅人都渴望注冊(cè)稅務(wù)師能夠比稅務(wù)人員技高一籌。比如，在稅收政策界限掌握、節(jié)稅籌劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范、涉法事務(wù)的專家意見咨詢、復(fù)議訴訟救濟(jì)應(yīng)對(duì)與代理等等方面。2023/7/31前言（定位）注冊(cè)稅務(wù)師的獨(dú)立地位與中介活動(dòng)的定位：與稅務(wù)局、3、（要求）注冊(cè)稅務(wù)師需要依法開展有償中介服務(wù)業(yè)務(wù)，遵守國家稅收法律法規(guī)、政策和有關(guān)規(guī)定，更需要運(yùn)用稅收法律和相關(guān)法律包括行政類、民商類（合同法、公司法等）、刑事類、程序類法律，服務(wù)于客戶，真正維護(hù)納稅人權(quán)益。因此，各級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)質(zhì)上就是稅收領(lǐng)域的某種“稅務(wù)律師”，為納稅人保駕護(hù)航。2023/7/313、（要求）注冊(cè)稅務(wù)師需要依法開展有償中介服務(wù)業(yè)務(wù)，遵守國家4、（能力）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)精通稅務(wù)機(jī)關(guān)每天運(yùn)用的會(huì)計(jì)、稅收制度，更應(yīng)精通稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法實(shí)踐中的法律問題，能夠做到“知己知彼”，獨(dú)立準(zhǔn)確判斷；善于尋找各種執(zhí)法漏洞、據(jù)法據(jù)理維權(quán)，而不是“拿錢消災(zāi)”。2023/7/314、（能力）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)精通稅務(wù)機(jī)關(guān)每天運(yùn)用的會(huì)計(jì)、稅收制度5、（現(xiàn)狀）目前，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展尚處于起步后的初級(jí)階段，注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍雖然重視涉稅服務(wù)與涉稅鑒證類業(yè)務(wù)，但是具有會(huì)計(jì)、稅收以外的法律思維、法律專業(yè)知識(shí)的人員嚴(yán)重缺乏，這嚴(yán)重制約了注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍的顧問咨詢水平與涉法維權(quán)能力。法律思維不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅收思維。起碼，我們應(yīng)搞清什么樣的問題屬于法律理論問題，什么樣的問題屬于法律實(shí)踐問題。因此，需要經(jīng)?；仄占白?cè)稅務(wù)師基地法律培訓(xùn)。2023/7/315、（現(xiàn)狀）目前，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展尚處于起步后的初級(jí)階段，一、合同與合同法概述合同法是調(diào)整平等主體之間交易關(guān)系的法律，屬于一種交易法、財(cái)產(chǎn)法、任意法、市場經(jīng)濟(jì)基本法。我國現(xiàn)行有效的《合同法》自1999年10月1日起施行。2023/7/31一、合同與合同法概述合同法是調(diào)整平等主體之間交易關(guān)系的法律，合同法的地位

憲法公法刑法行政法合同法法律債法

侵權(quán)責(zé)任法

民法物權(quán)法無因管理之債

私法親屬法不當(dāng)?shù)美畟^承法商法:公司法\證券法\破產(chǎn)法\保險(xiǎn)法2023/7/31合同法的地位憲法2什么是合同？合同是指以確定權(quán)利義務(wù)為內(nèi)容的所有協(xié)議（民事、行政、勞動(dòng)）合同是當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事關(guān)系的協(xié)議（債權(quán)、物權(quán)、身份）合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。（債權(quán)）2023/7/31什么是合同？合同是指以確定權(quán)利義務(wù)為內(nèi)容的所有協(xié)議（民事、行合同的基本類型有名合同與無名合同諾成合同與踐成合同要式合同與不要式合同雙務(wù)合同與單務(wù)合同有償合同與無償合同實(shí)定合同與射幸合同一時(shí)性合同與繼續(xù)性合同主合同與從合同2023/7/31合同的基本類型有名合同與無名合同2023/7/26合同權(quán)利（合同債權(quán)）甲先后通過訂立合同表示將某財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙、丙、丁。后來，甲轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所有權(quán)給丁。問題：乙、丙可否向丁主張權(quán)利？甲有一處房產(chǎn)，甲乙通過訂立租賃合同租給乙使用。租賃使用期間，甲通過訂立合同將房產(chǎn)賣給丙，并辦理了所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記。問題：租賃期間，丙向乙請(qǐng)求返還或退出房屋,有無法律理由?2023/7/31合同權(quán)利（合同債權(quán)）甲先后通過訂立合同表示將某財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙、合同義務(wù)（合同債務(wù)）

主給付義務(wù)：

原給付義務(wù)：

1、給付義務(wù)

從給付義務(wù)：２、附隨義務(wù)次給付義務(wù)３、先契約義務(wù)

2023/7/31合同義務(wù)（合同債務(wù)）附隨義務(wù)指在債務(wù)履行過程中，依誠實(shí)信用原則所產(chǎn)生的照顧、保管、協(xié)助、告知、通知、保密等義務(wù)。如，賣方多交標(biāo)的物的，買方可以拒收多交的部分，但應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知賣方。

附隨義務(wù)與主給付義務(wù)、從給付義務(wù)有什么不同？2023/7/31附隨義務(wù)指在債務(wù)履行過程中，依誠實(shí)信用原則所產(chǎn)生的照顧、保管舉例說明:賣方交付病雞，致買方雛雞群受感染后全部死亡。賣方違反了什么義務(wù)？賣方未告知機(jī)器的特殊使用方法，致買方因使用方法不當(dāng)引起機(jī)器爆炸，人身以及其他財(cái)產(chǎn)受到損害。賣方違反了什么義務(wù)？分析：2023/7/31舉例說明:2023/7/26合同法基本原則與制度合法原則：法律和社會(huì)公共利益合同自由原則(平等、自愿、意思高度自治原則)誠信原則：當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的和交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)以及危險(xiǎn)告知、給付方式、給付準(zhǔn)備等。2023/7/31合同法基本原則與制度合法原則：法律和社會(huì)公共利益2023/7合同法基本原則與制度誠實(shí)信用原則1、合同訂立制度2、合同效力制度3、代位權(quán)、撤銷權(quán)制度4、合同變更與解除制度（約定解除與法定解除）5、違約責(zé)任制度與締約過失責(zé)任制度6、合同中的表見代理與無權(quán)代理制度2023/7/31合同法基本原則與制度誠實(shí)信用原則2023/7/26二、合同法與稅法及其執(zhí)行的相互影響（一）合同法與稅法的關(guān)系稅收是對(duì)民事行為或民事行為的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行課征，而民事行為的主要類型是合同行為，經(jīng)濟(jì)效果的分配更依賴合同這一工具，所以合同法直接與稅法接壤。合同法屬于稅收相關(guān)法律體系的組成部分。2023/7/31二、合同法與稅法及其執(zhí)行的相互影響（一）合同法與稅法的關(guān)系2不同的是，稅法實(shí)行法定原則，合同法實(shí)行契約自由原則。稅法的要求對(duì)合同行為及其效力方面產(chǎn)生影響，合同法對(duì)稅收征管、稅收法律制度執(zhí)行也產(chǎn)生廣泛而深刻的影響。2023/7/31不同的是，稅法實(shí)行法定原則，合同法實(shí)行契約自由原則。稅法的要合同法律法規(guī)條款與稅收法律法規(guī)條款在適用方面往往交叉。合同與稅收之間呈現(xiàn)一種“你中有我、我中有你”的聯(lián)系。2023/7/31合同法律法規(guī)條款與稅收法律法規(guī)條款在適用方面往往交叉。合同與掌握合同法是理解和執(zhí)行稅收征管法律相關(guān)規(guī)定的必要前提，是理解和執(zhí)行具體稅種稅收制度的必要前提。審查和準(zhǔn)確把握納稅人所簽訂合同的性質(zhì)、類型以及履行狀況，是依法正確計(jì)稅征收和實(shí)施稅務(wù)管理的前提。正確區(qū)分與稅收征管工作密切聯(lián)系的常見常用合同，必須學(xué)會(huì)和掌握運(yùn)用合同法原理。（合同的性質(zhì)、類型與合同文本中的合同名稱無關(guān)。）（思考問題）2023/7/31掌握合同法是理解和執(zhí)行稅收征管法律相關(guān)規(guī)定的必要前提，是理解（二）合同行為與納稅承擔(dān)納稅承擔(dān)型合同是指各種與納稅承擔(dān)問題有關(guān)的協(xié)議，包括四種形式：第一種：稅收擔(dān)保協(xié)議（注意合同簽訂主體）；第二種：納稅人之間就納稅承擔(dān)而達(dá)成的協(xié)議；第三種：稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間在納稅事實(shí)難以查清時(shí)而簽訂的協(xié)議；第四種：稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的預(yù)約定價(jià)協(xié)議。2023/7/31（二）合同行為與納稅承擔(dān)納稅承擔(dān)型合同是指各種與納稅承擔(dān)問題涉稅合同案例案例1：某合資企業(yè)由A集團(tuán)公司與意大利某公司合資興辦。合資前該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房是租賃A集團(tuán)公司的，雙方簽訂了《土地使用權(quán)、房屋租賃合同》，未明確具體租金，只貼花5元。成立合資后，A集團(tuán)公司與該企業(yè)又簽一份“租賃補(bǔ)充協(xié)議”，明確年租金為100萬元，協(xié)議有效期一年。該企業(yè)認(rèn)為：“租賃補(bǔ)充協(xié)議”僅是對(duì)原合同的補(bǔ)充，不必按協(xié)議記載金額繳納印花稅。（分析）2023/7/31涉稅合同案例案例1：某合資企業(yè)由A集團(tuán)公司與意大利某公司合資案例2：王先生承接某公司工程項(xiàng)目，并簽訂了《工程承包合同》，合同中約定了由該公司負(fù)責(zé)繳納有關(guān)地方稅費(fèi)。工程結(jié)束后，該公司一直未到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納有關(guān)地方稅費(fèi)。王先生也認(rèn)為在合同中已約定了由對(duì)方負(fù)責(zé)繳稅，與己無關(guān)，也未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅。（分析）2023/7/31案例2：2023/7/26案例3：張先生將某房租給李某居住。雙方商定,張每月只收取1000元作為房屋租金，其他如水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等都由李某自行承擔(dān)。張先生還特別提出，每月收取的1000元屬于“純租金”，由此產(chǎn)生的稅款由李某承擔(dān)，并在合同中明確規(guī)定由李某繳納稅款。但是,房屋出租后，李某并未申報(bào)繳納稅款。（分析）

2023/7/31案例3：張先生將某房租給李某居住。雙方商定,張每月只收取10（三）合同行為違反稅法的后果納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。（《征管法實(shí)施細(xì)則》第3條）根據(jù)《合同法》：違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合同或者相應(yīng)合同條款絕對(duì)無效。簽訂有關(guān)勞務(wù)、建筑安裝工程、房屋租賃、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等合同時(shí)，應(yīng)注意有關(guān)涉稅條款不能違反法律、法規(guī)規(guī)定，才能避免不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛和損失。2023/7/31（三）合同行為違反稅法的后果納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)（四）稅收?qǐng)?zhí)法行為違反合同法的后果稅收征管法：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取保全扣押措施（民法前提：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)）民法通則、物權(quán)法與合同法的規(guī)則：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間確定（民法通則72、合同法133、134、物權(quán)法23的規(guī)定）2023/7/31（四）稅收?qǐng)?zhí)法行為違反合同法的后果稅收征管法：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取保基本結(jié)論違反稅法強(qiáng)制性規(guī)定的合同或者合同條款無效。違反合同法的稅收?qǐng)?zhí)法行為可能會(huì)被復(fù)議或者訴訟程序撤銷。2023/7/31基本結(jié)論違反稅法強(qiáng)制性規(guī)定的合同或者合同條款無效。2023/三、合同行為及相關(guān)稅收后果合同訂立（主要條款）及相關(guān)稅收后果合同成立與生效及相關(guān)稅收后果合同效力類型及相關(guān)稅收后果合同解除及相關(guān)稅收后果合同責(zé)任及相關(guān)稅收后果：違約責(zé)任（及締約過失責(zé)任）常見涉稅合同種類2023/7/31三、合同行為及相關(guān)稅收后果合同訂立（主要條款）及相關(guān)稅收后果（一）合同訂立及其稅收后果一般應(yīng)當(dāng)具備的條款：當(dāng)事人的名稱（或者姓名）和住所標(biāo)的數(shù)量質(zhì)量價(jià)款或者報(bào)酬(與計(jì)稅依據(jù)密切相關(guān))履行期限、地點(diǎn)、方式違約責(zé)任解決爭議的方法2023/7/31（一）合同訂立及其稅收后果一般應(yīng)當(dāng)具備的條款：2023/7/合同訂立、履行與納稅義務(wù)的發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù)》(國稅函〔2007〕645號(hào))無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，2023/7/31合同訂立、履行與納稅義務(wù)的發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于未辦理土地使

且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。2023/7/31 且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2023/7/31增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：2023/7/26營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。2023/7/31營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：2023/7/26

契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。2023/7/31 契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:2023/7/26印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花?！都?xì)則》第十四條：條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花。2023/7/31印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:2023/7/26土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 第十條：納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。2023/7/31土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:2023/7/26（二）合同成立與生效及其稅收后果經(jīng)第三方介紹，原告甲公司（賣方）與被告乙公司（買方）簽訂買賣合同，標(biāo)的番茄。合同約定：交提貨時(shí)間當(dāng)年9月至次年4月；當(dāng)年3月乙付定金11萬元，5月預(yù)付貨款金額的15％作為預(yù)付款；預(yù)計(jì)單價(jià)每噸6000元，以當(dāng)年5月雙方確定認(rèn)可傳真并加蓋單位合同公章為準(zhǔn)，單價(jià)隨行就市，適當(dāng)?shù)陀谑袌鰞r(jià)，當(dāng)年5月雙方正式確定合同實(shí)施價(jià)格。2023/7/31（二）合同成立與生效及其稅收后果經(jīng)第三方介紹，原告甲公司（賣合同簽訂后，乙公司支付了11萬定金。當(dāng)年5月，甲公司未向乙公司報(bào)價(jià)，雙方?jīng)]有商談具體實(shí)施價(jià)格，乙公司沒有支付預(yù)付款。9月甲公司積極備貨完畢，向乙公司報(bào)價(jià)為南京交貨價(jià)6200元／噸，乙公司表示不能接受。甲公司未同意。雙方發(fā)生糾紛。甲公司以乙公司不履行合同給其造成損失為由起訴至法院。乙公司反訴要求甲公司雙倍返還定金。

2023/7/31合同簽訂后，乙公司支付了11萬定金。當(dāng)年5月，甲公司未向乙公法院認(rèn)為:雙方于當(dāng)年５月未確定實(shí)施價(jià)格，造成糾紛，雙方均有過錯(cuò)，判決：駁回甲公司要求乙公司賠償損失、支付違約金的訴訟請(qǐng)求；甲公司于判決生效后１０日內(nèi)返還乙公司定金１１萬元。

問題：根據(jù)合同法第12、61、62條，分析該合同是否成立？合同是否成立的司法解釋認(rèn)定？2023/7/31法院認(rèn)為:雙方于當(dāng)年５月未確定實(shí)施價(jià)格，造成糾紛，雙方均有過小結(jié)：合同成立合同成立是一個(gè)事實(shí)判斷。承諾生效時(shí)合同成立。成立要件：一是當(dāng)事人具備相應(yīng)的行為能力；二是意思表示一致（有效要約與承諾）。合同成立地點(diǎn)。2023/7/31小結(jié)：合同成立合同成立是一個(gè)事實(shí)判斷。承諾生效時(shí)合同成立。2合同生效合同生效是一個(gè)法律判斷,是指已經(jīng)成立的合同產(chǎn)生一定的法律拘束力即法律效力。①合同自合同成立時(shí)生效；②依法律、行政法規(guī)規(guī)定辦理批準(zhǔn)、登記時(shí)生效（比如，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、融資租賃合同等所涉及項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的不生效）。2023/7/31合同生效合同生效是一個(gè)法律判斷,是指已經(jīng)成立的合同產(chǎn)生一定的（三）合同效力及其稅收后果合同絕對(duì)無效合同相對(duì)無效（可變更可撤銷合同）合同效力待定合同有效思考問題：當(dāng)事人履行的合同被依法確認(rèn)無效，已征稅行為是否合法成立？2023/7/31（三）合同效力及其稅收后果合同絕對(duì)無效2023/7/26合同絕對(duì)無效一方以欺詐、脅迫手段訂立合同，并且損害國家利益惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益以合法形式掩蓋非法目的（偽裝行為、隱匿行為）損害社會(huì)公共利益的合同違反法律、行政法規(guī)的（效力）強(qiáng)制性規(guī)定2023/7/31合同絕對(duì)無效一方以欺詐、脅迫手段訂立合同，并且損害國家利益2舉例：租賃合同的效力租賃期限在六個(gè)月以上的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。因此，如未訂立書面合同，則該租賃合同無效。租賃期限不得超過二十年。因此，合同約定租賃期限如超過二十年，則該租賃合同無效。提問：以上兩個(gè)說法正確嗎？2023/7/31舉例：租賃合同的效力租賃期限在六個(gè)月以上的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式合同相對(duì)無效是指合同中存在著可能無效的事由，這種無效依據(jù)當(dāng)事人的意志決定合同的效力。當(dāng)事人一方有權(quán)請(qǐng)求法院或仲裁機(jī)構(gòu)變更或者撤銷合同。１、重大誤解（因自己的過錯(cuò)對(duì)訂約時(shí)已存在事實(shí)有誤解而受有重大損失）；２、顯失公平（因己處于劣勢、情況緊迫或者沒有經(jīng)驗(yàn)在訂約時(shí)合同或某一條款對(duì)己不合理地明顯重大不利）；2023/7/31合同相對(duì)無效是指合同中存在著可能無效的事由，這種無效依據(jù)當(dāng)事３、欺詐、脅迫合同欺詐：虛構(gòu)隱瞞、故意、因欺詐陷入錯(cuò)誤、作出錯(cuò)誤的意思表示。脅迫：以給公民及其親友的生命健康、榮譽(yù)、名譽(yù)、財(cái)產(chǎn)等造成損害，以給法人的榮譽(yù)、名譽(yù)、財(cái)產(chǎn)等造成損害為要挾，迫使對(duì)方作出違背真實(shí)意思表示的，可以認(rèn)定為脅迫。2023/7/31３、欺詐、脅迫合同2023/7/26４、乘人之危：一方當(dāng)事人乘對(duì)方緊迫需要或危難之際，為牟取不正當(dāng)利益，迫使對(duì)方作出不真實(shí)意思表示，嚴(yán)重?fù)p害對(duì)方利益而訂立合同的，可認(rèn)定為乘人之危。2023/7/31４、乘人之危：2023/7/26合同效力待定合同效力待定是指合同的效力還沒有確定，需要由享有追認(rèn)權(quán)、撤銷權(quán)的人依法行使權(quán)利來決定合同的效力是有效還是無效。合同效力待定是暫時(shí)狀態(tài)。（情形）2023/7/31合同效力待定合同效力待定是指合同的效力還沒有確定，需要由享有歸納總結(jié)合同法律行為的有效要件：合同主體的行為能力合同主體的意思表示合乎法律和社會(huì)公共利益（包括稅法強(qiáng)制性規(guī)定）以下分析幾個(gè)案例：案例2-42023/7/31歸納總結(jié)合同法律行為的有效要件：2023/7/26涉稅房產(chǎn)合同案例二8月10日，買方曹某與賣方陸某簽訂了房地產(chǎn)買賣合同，約定：房屋的實(shí)際成交價(jià)為106萬元，雙方同意以75萬元于9月15日前在房地產(chǎn)交易中心過戶交易；曹某負(fù)責(zé)支付政策規(guī)定雙方應(yīng)付的稅費(fèi)。9月12日，陸某稱雙方的合同違反了國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，要求撤銷合同。曹某不同意，訴至法院要求陸某與其辦理過戶手續(xù)，并支付違約金。2023/7/31涉稅房產(chǎn)合同案例二8月10日，買方曹某與賣方陸某簽訂了房地產(chǎn)涉稅房產(chǎn)合同案例三許某與張某簽訂定金協(xié)議，約定：張某（賣方）向許某（買方）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，所有的交易稅費(fèi)均由許某承擔(dān)，合同價(jià)做低至58萬元，另支付15萬元的裝修補(bǔ)償款；定金協(xié)議簽訂后15日內(nèi)雙方需要簽訂正式的買賣合同；其間，如果張某違約，則雙倍返還定金；如許某違約，則無權(quán)要求返還定金。當(dāng)天許某先向張某支付定金2萬元。但是，張某屆期沒有和許某簽訂房屋買賣合同。許某遂以張某違約為由，訴至法院，要求其雙倍返還定金。張某抗辯，稱其發(fā)現(xiàn)定金協(xié)議約定是故意做低房價(jià)逃避稅收，不愿再與許某簽訂合同。2023/7/31涉稅房產(chǎn)合同案例三許某與張某簽訂定金協(xié)議，約定：張某（賣方）涉稅房產(chǎn)合同案例四嚴(yán)某與錢某簽訂了房地產(chǎn)買賣居間合同，約定：嚴(yán)某通過錢某，購買本市某房地產(chǎn)，房價(jià)為348.7萬元，實(shí)際成交價(jià)為542.3萬元，差額部分為裝修、設(shè)備補(bǔ)償金；同時(shí)雙方約定在本協(xié)議簽訂后10日內(nèi)簽訂買賣合同，如嚴(yán)某未能履行本合同，則已支付的定金不予返還；如錢某未能履行本合同，則雙倍返還定金。在嚴(yán)某支付19萬元定金后，因雙方發(fā)生爭議未能簽訂買賣合同。嚴(yán)某提起訴訟，要求錢某雙倍返還定金38萬元。錢某的抗辯理由是，本案存在做低房價(jià)逃避國家稅收的行為，該居間合同應(yīng)屬無效。2023/7/31涉稅房產(chǎn)合同案例四嚴(yán)某與錢某簽訂了房地產(chǎn)買賣居間合同，約定：居間合同居間人向委托人報(bào)告訂立合同的機(jī)會(huì)或者提供訂立合同的媒介服務(wù)，委托人支付報(bào)酬的合同。居間人應(yīng)當(dāng)就有關(guān)訂立合同的事項(xiàng)向委托人如實(shí)報(bào)告。居間人故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況，損害委托人利益的，不得要求支付報(bào)酬并應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。2023/7/31居間合同居間人向委托人報(bào)告訂立合同的機(jī)會(huì)或者提供訂立合同的媒居間人促成合同成立后，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報(bào)酬。對(duì)居間人的報(bào)酬沒有約定或者約定不明確，依照本法第六十一條的規(guī)定仍不能確定的，根據(jù)居間人的勞務(wù)合理確定。因居間人提供訂立合同的媒介服務(wù)而促成合同成立的，由該合同的當(dāng)事人平均負(fù)擔(dān)居間人的報(bào)酬。居間人促成合同成立的，居間活動(dòng)的費(fèi)用，由居間人負(fù)擔(dān)。居間人未促成合同成立的，不得要求支付報(bào)酬，但可要求委托人支付從事居間活動(dòng)支出的必要費(fèi)用。2023/7/31居間人促成合同成立后，委托人應(yīng)當(dāng)按照約定支付報(bào)酬。對(duì)居間人的（四）合同解除及其稅收后果合同解除行為是指合同一方當(dāng)事人因行使法律上或者合同上的解除權(quán)而使合同效力溯及地消滅的意思表示。比如，《合同法》第三百三十七條規(guī)定，因作為技術(shù)開發(fā)合同標(biāo)的的技術(shù)已經(jīng)由他人公開，致使技術(shù)開發(fā)合同的履行沒有意義的，當(dāng)事人可以解除合同。2023/7/31（四）合同解除及其稅收后果合同解除行為是指合同一方當(dāng)事人因行約定解除：當(dāng)事人協(xié)商一致，可以解除合同。當(dāng)事人可以約定一方解除合同的條件。解除合同的條件成就時(shí)，解除權(quán)人可以解除合同。（Ａ９３）2023/7/31約定解除：2023/7/26法定解除：Ａ９４因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表示不履行主要債務(wù)；當(dāng)事人一方遲延履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行；當(dāng)事人一方遲延履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的；法律規(guī)定的其他情形。（詳見合同法分則）2023/7/31法定解除：Ａ９４2023/7/26合同解除方式當(dāng)事人一方主張解除合同的，應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方。合同自通知到達(dá)對(duì)方時(shí)解除。對(duì)方有異議的，可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)解除合同的效力。法律、行政法規(guī)規(guī)定解除合同應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)的，依照規(guī)定。2023/7/31合同解除方式當(dāng)事人一方主張解除合同的，應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方。合同自通合同解除的法律后果:合同解除后，尚未履行的，終止履行；已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他補(bǔ)救措施，并有權(quán)要求賠償損失。合同解除的稅收后果問題2023/7/31合同解除的法律后果:合同解除后，尚未履行的，終止履行；已經(jīng)履（五）合同責(zé)任及其稅收后果違約責(zé)任：實(shí)行嚴(yán)格責(zé)任、無過錯(cuò)原則。當(dāng)事人一方只要有違約事實(shí)且無免責(zé)事由就要向?qū)Ψ匠袚?dān)違約責(zé)任，不論其主觀心理狀態(tài)如何。違約類型：單方違約與雙方違約；根本違約與非根本違約；不履行、不完全履行與遲延履行；實(shí)際違約與預(yù)期違約（給付拒絕）。違約免責(zé)情形：2023/7/31（五）合同責(zé)任及其稅收后果違約責(zé)任：實(shí)行嚴(yán)格責(zé)任、無過錯(cuò)原則請(qǐng)求修理、更換、重作、退貨、減少價(jià)款或報(bào)酬損害賠償（履行利益及其以外的損害）解除合同（導(dǎo)致根本違約時(shí)）2023/7/31請(qǐng)求修理、更換、重作、退貨、減少價(jià)款或報(bào)酬2023/7/26預(yù)期違約(給付拒絕)預(yù)期違約是與實(shí)際違約相對(duì)而言的。當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明（將）不履行合同義務(wù)的，對(duì)方可以在履行期限屆滿之前要求其承擔(dān)違約責(zé)任。（Ａ１０８）債權(quán)人可以不經(jīng)催告直接解除合同,并請(qǐng)求因此所產(chǎn)生的損害賠償，可以在履行期限屆滿前要求對(duì)方承擔(dān)違約責(zé)任。2023/7/31預(yù)期違約(給付拒絕)預(yù)期違約是與實(shí)際違約相對(duì)而言的。2023違約責(zé)任承擔(dān)方式繼續(xù)履行采取補(bǔ)救措施（修理、更換、重作、退貨）賠償損失違約金定金罰則規(guī)定2023/7/31違約責(zé)任承擔(dān)方式繼續(xù)履行2023/7/26如果當(dāng)事人既約定違約金、又約定定金，則一方當(dāng)事人違約時(shí)，對(duì)方是否可以兩者并用？Ａ１２２：因一方當(dāng)事人的違約行為，侵害對(duì)方人身或財(cái)產(chǎn)權(quán)益的，受損害方有權(quán)選擇依照本法要求其承擔(dān)違約責(zé)任或者依照其他法律要求其承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。2023/7/31如果當(dāng)事人既約定違約金、又約定定金，則一方當(dāng)事人違約時(shí)，對(duì)方約定的違約損害賠償當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計(jì)算方法。約定的違約金低于造成損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加；約定的違約金過分高于（過高）造成損失的，當(dāng)事人可請(qǐng)求予以適當(dāng)減少。當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。（Ａ１１４）2023/7/31約定的違約損害賠償當(dāng)事人可以約定一方違約時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向法定的違約損害賠償當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定，給對(duì)方造成損失的，損失賠償額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于因違約所造成的損失，包括合同履行后可以獲得的利益，但不得超過違反合同一方訂立合同時(shí)預(yù)見到或者應(yīng)當(dāng)預(yù)見到的因違反合同可能造成的損失。經(jīng)營者對(duì)消費(fèi)者提供商品或者服務(wù)有欺詐行為的，依照《中華人民共和國消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的規(guī)定承擔(dān)損害賠償責(zé)任。（Ａ１１3）

2023/7/31法定的違約損害賠償當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不特殊的損害賠償金甲在南京市有一棟高級(jí)別墅待售,上海乙有意購買,二人磋商。甲與乙經(jīng)多次談判商議，最后定于某日下午在某律所訂立合同，并隨即付款，盡早辦理產(chǎn)權(quán)過戶登記。甲于當(dāng)天上午電話告知乙，不出售該房產(chǎn)了。乙為購買此房產(chǎn)，多次往返上海南京，支出不小的費(fèi)用，且經(jīng)雙方多次談判商議后，甲動(dòng)員乙向銀行貸款，乙已向銀行貸款，需要支付利息。問題：乙以什么理由向甲請(qǐng)求損害賠償金？2023/7/31特殊的損害賠償金甲在南京市有一棟高級(jí)別墅待售,上海乙有意購買王某與某公司商定捐贈(zèng)款項(xiàng)１００萬元給該公司，以改建該公司的生產(chǎn)廠房。王某承諾于當(dāng)年９月款項(xiàng)到位，要求公司此前做好準(zhǔn)備，并備好配套資金。之后，公司將舊廠房的大部分予以拆除，并向銀行貸款５０萬元。后來，王某以生意虧損為由拒絕給付捐贈(zèng)款項(xiàng)，給該公司造成損失。問題：該公司的權(quán)益如何保護(hù)？（贈(zèng)與合同）2023/7/31王某與某公司商定捐贈(zèng)款項(xiàng)１００萬元給該公司，以改建該公司的生歸納：締約過失損害賠償金違反基于誠實(shí)信用原則的先契約義務(wù)；締約過失責(zé)任的構(gòu)成要件。2023/7/31歸納：締約過失損害賠償金違反基于誠實(shí)信用原則的先契約義務(wù)；2當(dāng)事人在訂立合同過程中有下列情形之一給對(duì)方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任：假借訂立合同，進(jìn)行惡意磋商；故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況；3、侵犯商業(yè)秘密4、“有其他違背誠實(shí)信用原則的行為”？2023/7/31當(dāng)事人在訂立合同過程中有下列情形之一給對(duì)方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承取得違約金、賠償金的稅收后果問題與解答國家賠償金的稅務(wù)處理：國家機(jī)關(guān)和國家機(jī)關(guān)工作人員違法行使職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，受害人有依照本法取得國家賠償?shù)臋?quán)利。(A2)對(duì)賠償請(qǐng)求人取得的（國家）賠償金不予征稅。(A34)2023/7/31取得違約金、賠償金的稅收后果問題與解答2023/7/26企業(yè)所得稅法實(shí)施條例A12：《企業(yè)所得稅法》第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。2023/7/31企業(yè)所得稅法實(shí)施條例A12：2023/7/26財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知財(cái)稅[2003]16號(hào)：（三）單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。2023/7/31財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知財(cái)稅[20營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則A13：價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。2023/7/31營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則A13：2023/7/26

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則A12：價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)價(jià)外收費(fèi)。2023/7/31 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則A12：2023/7/26消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則A14：價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)價(jià)外收費(fèi)。2023/7/31消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則A14：2023/7/26合同違約與避稅逾期交房違約金向折扣轉(zhuǎn)化某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)了一棟商業(yè)用房，本應(yīng)于2010年3月份向客戶交房，但由于多方面的原因，直到當(dāng)年9月份才交房，因而，按照雙方的約定，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向客戶支付逾期交房利息900萬元。后房地產(chǎn)企業(yè)與客戶協(xié)商，改為客戶支付逾期交房利息為同幅度折扣。2023/7/31合同違約與避稅逾期交房違約金向折扣轉(zhuǎn)化2023/7/26本案中，房地產(chǎn)企業(yè)如果向客戶支付逾期交房的利息時(shí)，其利息支出是作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的，并不能沖減營業(yè)額，但是一旦轉(zhuǎn)化為折扣之后，900萬元的支出就可以抵減營業(yè)額了。該轉(zhuǎn)化使企業(yè)少繳納營業(yè)稅為：900萬元×5%=45萬元。2023/7/31本案中，房地產(chǎn)企業(yè)如果向客戶支付逾期交房的利息時(shí)，其利息支出（六）常見涉稅合同種類1、委托合同委托合同是委托人和受托人約定由受托人處理委托事務(wù)（委托人支付報(bào)酬）的合同。（有償、無償---賠償損失）2023/7/31（六）常見涉稅合同種類1、委托合同2023/7/26注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)事務(wù)所與委托人簽訂稅務(wù)代理協(xié)議、業(yè)務(wù)約定書等，明確雙方權(quán)利義務(wù)。屬于有償?shù)奈泻贤N類。2023/7/31注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)事務(wù)所與委托人簽訂稅務(wù)委托合同的權(quán)利義務(wù)規(guī)則①受托人完成受托事務(wù)的，委托人應(yīng)當(dāng)向其支付報(bào)酬。委托人應(yīng)當(dāng)預(yù)付處理委托事務(wù)的費(fèi)用。②受托人應(yīng)當(dāng)親自處理受托事務(wù)，轉(zhuǎn)委托一般必須經(jīng)委托人同意。2023/7/31委托合同的權(quán)利義務(wù)規(guī)則①受托人完成受托事務(wù)的，委托人應(yīng)當(dāng)向其③委托合同可以隨時(shí)解除。因解除給對(duì)方造成損失的，應(yīng)當(dāng)賠償（不可歸責(zé)事由除外）。④因不可歸責(zé)于受托人的事由，委托合同解除或者委托事務(wù)不能完成的，委托人應(yīng)支付相應(yīng)的報(bào)酬。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定。2023/7/31③委托合同可以隨時(shí)解除。因解除給對(duì)方造成損失的，應(yīng)當(dāng)賠償（不涉稅鑒證與服務(wù)合同的簽訂簽訂涉稅鑒證或者涉稅服務(wù)合同，雙方權(quán)利義務(wù)條款要明確，特別是對(duì)那些不太配合的客戶，合同要詳細(xì)列明客戶的具體要求、應(yīng)盡的義務(wù)，特別是全面、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的義務(wù)，不予配合造成不良后果的責(zé)任等，防范出具意見書等工作環(huán)節(jié)方面的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。2023/7/31涉稅鑒證與服務(wù)合同的簽訂簽訂涉稅鑒證或者涉稅服務(wù)合同，雙方權(quán)涉稅鑒證與服務(wù)合同的簽訂簽訂涉稅鑒證服務(wù)合同，需要認(rèn)真考察委托方基本情況和業(yè)務(wù)環(huán)境，評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。主要是：委托人的納稅意識(shí)、信譽(yù)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、委托事項(xiàng)的難易程度等。2023/7/31涉稅鑒證與服務(wù)合同的簽訂簽訂涉稅鑒證服務(wù)合同，需要認(rèn)真考察委涉稅鑒證與服務(wù)合同的簽訂慎選委托人，特別是已經(jīng)多次違規(guī)、弄虛作假的納稅人，防止“黑戶”、“爛戶”、“逃戶”借機(jī)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、尋求“保護(hù)傘”、“貼牌”上路。慎選委托人，還應(yīng)注意：即將閉歇、宣告破產(chǎn)和官司纏身的納稅人，防止其利用中介做“擋箭牌”進(jìn)行跳板過河，逃之夭夭。別有用心的人利用關(guān)系，花小錢賺大便宜，一旦引起法律訴訟，注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所將難逃其咎。千萬別做“冤大頭”。2023/7/31涉稅鑒證與服務(wù)合同的簽訂慎選委托人，特別是已經(jīng)多次違規(guī)、弄虛2、承攬合同承攬合同是指承攬人按照定作人要求以自己的設(shè)備、技術(shù)、勞力完成工作成果，交付工作成果，定作人給付報(bào)酬的合同。屬于勞務(wù)類合同，包括加工、定作、修理、（依樣品）復(fù)制、儀器設(shè)備測試、檢驗(yàn)等工作。不同于雇傭、買賣、委托。2023/7/312、承攬合同承攬合同是指承攬人按照定作人要求以自己的設(shè)備、技3、建設(shè)工程合同以完成一定的建設(shè)工程并交付（承攬完成不動(dòng)產(chǎn)工程項(xiàng)目）為內(nèi)容，本來屬于承攬合同的一種，具有承攬合同的一般特征。包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工合同。沒有規(guī)定的，適用承攬合同的規(guī)定。2023/7/313、建設(shè)工程合同以完成一定的建設(shè)工程并交付（承攬完成不動(dòng)產(chǎn)工建設(shè)工程合同如何認(rèn)定合同主體是法人（企業(yè)、事業(yè)單位）不包括個(gè)人合同標(biāo)的為(計(jì)劃內(nèi))基本建設(shè)工程(建筑企業(yè)與建造自有房屋的公民不是簽訂建設(shè)工程合同,均是承攬合同)國家特殊的監(jiān)督管理計(jì)劃性、任務(wù)性、程序性、要式性建設(shè)工程合同與承攬合同、委托合同怎么區(qū)分？2023/7/31建設(shè)工程合同如何認(rèn)定合同主體是法人（企業(yè)、事業(yè)單位）不包括個(gè)4、租賃合同與融資租賃合同租賃合同是轉(zhuǎn)移使用收益權(quán)的合同------出租人義務(wù)：交付適合用途的租賃物、權(quán)利與物的瑕疵擔(dān)保義務(wù)、維修、出賣時(shí)合理通知承租人義務(wù)：支付租金、適當(dāng)使用與妥善保管租賃物、不得擅自改善和增設(shè)他物、不得擅自轉(zhuǎn)租、返還保持使用性能的租賃物。房屋租賃合同在法律上有什么特殊性？2023/7/314、租賃合同與融資租賃合同租賃合同是轉(zhuǎn)移使用收益權(quán)的合同--融資租賃合同融資租賃合同適用于新設(shè)立企業(yè)、企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、更新設(shè)備和進(jìn)行技術(shù)改造、吸引外資等。它是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。特有的三方關(guān)系。互為前提相互依存又相互獨(dú)立的兩個(gè)合同（你租我才買，我買你必租）。？2023/7/31融資租賃合同融資租賃合同適用于新設(shè)立企業(yè)、企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、更新融資租賃合同無效情形出租人不具有從事融資租賃經(jīng)營范圍的（主體資格）；承租人與供貨人惡意串通，騙取出租人資金的；以融資租賃合同形式規(guī)避國家法律的。2023/7/31融資租賃合同無效情形出租人不具有從事融資租賃經(jīng)營范圍的（主體5、借款合同問題諾成合同還是實(shí)踐合同（成立時(shí)間）？要式（書面）？有償還是無償？利息預(yù)先可否在本金中扣除？提前償還借款利息處理？自然人之間的借款合同對(duì)支付利息沒有約定，權(quán)利人要求支付利息的主張應(yīng)否支持？2023/7/315、借款合同問題諾成合同還是實(shí)踐合同（成立時(shí)間）？要式（書面6、技術(shù)合同技術(shù)合同是當(dāng)事人就技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門審批。2023/7/316、技術(shù)合同技術(shù)合同是當(dāng)事人就技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢或者服務(wù)訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅《企業(yè)所得稅法》第二十七條：（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條：《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財(cái)稅[2010]111號(hào)2010-12-31

）國家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師汪康及各位司長就《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》有關(guān)問題與網(wǎng)友在線交流55/842023/7/31技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅《企業(yè)所得稅法》第二十七條：（四）符合條件的技四、合同履行擔(dān)保與納稅擔(dān)保合同擔(dān)保方式有定金、保證、抵押、質(zhì)押、留置等。(定金不同于訂金；留置不等于扣留)2023/7/31四、合同履行擔(dān)保與納稅擔(dān)保合同擔(dān)保方式有定金、保證、抵押、質(zhì)抵押擔(dān)保抵押，是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。（不得抵押的財(cái)產(chǎn)、抵押登記）上述債務(wù)人或者第三人為抵押人，債權(quán)人為抵押權(quán)人，提供擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)為抵押物。2023/7/31抵押擔(dān)保抵押，是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)質(zhì)押擔(dān)保質(zhì)押：指債務(wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利移交債權(quán)人占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照本法規(guī)定以該財(cái)產(chǎn)變價(jià)所得優(yōu)先受償。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押與權(quán)利質(zhì)押2023/7/31質(zhì)押擔(dān)保質(zhì)押：指債務(wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利移交債權(quán)人占有質(zhì)押和抵押的區(qū)別

擔(dān)保物權(quán)項(xiàng)目抵押質(zhì)押標(biāo)的物形態(tài)動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)、權(quán)利可否轉(zhuǎn)移占有權(quán)益動(dòng)產(chǎn)不轉(zhuǎn)移占有動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移占有擔(dān)保人可否行使其他權(quán)益可以占有、使用、收益不能直接占有、使用、收益2023/7/31質(zhì)押和抵押的區(qū)別擔(dān)保物權(quán)抵押質(zhì)押標(biāo)的納稅擔(dān)保適用的情形：稅收保全擔(dān)保、納稅復(fù)議前置擔(dān)保、出境擔(dān)保。納稅擔(dān)保形式三種：保證、抵押、質(zhì)押。《稅收征管法》第38條、第88條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。2023/7/31納稅擔(dān)保適用的情形：稅收保全擔(dān)保、納稅復(fù)議前置擔(dān)保、出境擔(dān)保納稅擔(dān)保手續(xù)

納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任及其他事項(xiàng)。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意方為有效。

納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)方為有效。2023/7/31納稅擔(dān)保手續(xù)

納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅保證擔(dān)保保證合同關(guān)系是在債權(quán)人與保證人之間成立。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，納稅保證成立；稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的，納稅保證不成立。納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。

法律行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人不得作為納稅擔(dān)保人。

2023/7/31納稅保證擔(dān)保保證合同關(guān)系是在債權(quán)人與保證人之間成立。因此，稅納稅保證人資格1、國家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外。（擔(dān)保法第八條）2、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得為保證人。（擔(dān)保法第九條）3、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門不得作保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供保證。（擔(dān)保法第十條）2023/7/31納稅保證人資格1、國家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用納稅保證人的七種稅法限制有偷逃騙抗被追究未滿二年的正被稅務(wù)立案處理或司法立案偵查的納稅信譽(yù)等級(jí)C級(jí)以下的在主管局所在的市地州無住所的自然人或者稅務(wù)登記不在本市地州的企業(yè)無或限制民事行為能力的自然人與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系有欠稅行為的2023/7/31納稅保證人的七種稅法限制有偷逃騙抗被追究未滿二年的2023/納稅保證案例分析市糧油食品公司2008年度將價(jià)值５０萬元自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給職工，未申報(bào)繳納增值稅。2009年國稅局在對(duì)該公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該情況，遂作出限15天內(nèi)補(bǔ)繳稅款和罰款的決定。食品公司因虧損嚴(yán)重，無力繳納稅款，糧油貿(mào)易公司答應(yīng)作保，并與國稅局簽訂了《納稅擔(dān)保書》。后食品公司提起復(fù)議，但復(fù)議機(jī)關(guān)維持了市國稅局決定。國稅局遂要求納稅擔(dān)保人即貿(mào)易公司履行納稅擔(dān)保義務(wù)，繳納食品公司所欠稅款及罰款。2023/7/31納稅保證案例分析市糧油食品公司2008年度將價(jià)值５０萬元自產(chǎn)該貿(mào)易公司對(duì)此決定不服，認(rèn)為當(dāng)初承諾為食品公司提供納稅保證，在《納稅擔(dān)保書》中未明確約定具體保證方式，其擔(dān)保應(yīng)推定為一般擔(dān)保（Ａ19），作為保證人，其自然享有“先訴抗辯權(quán)”，不應(yīng)承擔(dān)稅款保證責(zé)任，并且，罰款不屬于其保證范圍，不應(yīng)對(duì)此也承擔(dān)保證責(zé)任。貿(mào)易公司訴諸法院。貿(mào)易公司的主張是否成立？2023/7/31該貿(mào)易公司對(duì)此決定不服，認(rèn)為當(dāng)初承諾為食品公司提供納稅保證，納稅復(fù)議前置擔(dān)保征管法第88條：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

2023/7/31納稅復(fù)議前置擔(dān)保征管法第88條：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保超期提供擔(dān)保的法律后果問題：超出稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限提供相應(yīng)的擔(dān)保，但未超出復(fù)議申請(qǐng)期限，復(fù)議機(jī)關(guān)是否受理復(fù)議申請(qǐng)？規(guī)定：（法律）征管法88條第1款（法規(guī)）細(xì)則100條對(duì)納稅爭議的界定（規(guī)章）稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（2011年）2023/7/31超期提供擔(dān)保的法律后果問題：超出稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限提供相應(yīng)的復(fù)議前置擔(dān)保中的問題納稅人對(duì)稅務(wù)處理決定書中的復(fù)議前置納稅擔(dān)保應(yīng)當(dāng)于何時(shí)提供？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以指定提供納稅擔(dān)保的期限？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于何時(shí)確認(rèn)擔(dān)保是否有效？納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用納稅擔(dān)保認(rèn)可權(quán)、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效，應(yīng)當(dāng)如何獲得法律救濟(jì)？2023/7/31復(fù)議前置擔(dān)保中的問題納稅人對(duì)稅務(wù)處理決定書中的復(fù)議前置納稅擔(dān)五、合同債權(quán)保全與稅收代位權(quán)撤銷權(quán)合同債權(quán)保全實(shí)際是債權(quán)之對(duì)外效力，是債權(quán)相對(duì)性的突破，反映了債權(quán)的向外延伸或擴(kuò)張。合同債權(quán)人的代位權(quán)是指債權(quán)人為保全其債權(quán),以自己名義行使屬于債務(wù)人權(quán)利之權(quán)利。合同債權(quán)人的撤銷權(quán)是指債權(quán)人對(duì)于債務(wù)人所為有害債權(quán)人的行為,可以請(qǐng)求撤銷的權(quán)利。2023/7/31五、合同債權(quán)保全與稅收代位權(quán)撤銷權(quán)合同債權(quán)保全實(shí)際是債權(quán)之對(duì)合同法代位權(quán)撤銷權(quán)規(guī)定第73條因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。第74條因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。2023/7/31合同法代位權(quán)撤銷權(quán)規(guī)定第73條因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)規(guī)定第50條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

2023/7/31稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)規(guī)定第50條欠繳稅款的納稅人因怠于行使稅收代位權(quán)案例1某市電纜廠與該市某縣供電局簽訂了一份電纜訂購的合同，電纜廠如期將5萬米電纜送到縣供電局中心倉庫，但縣供電局以質(zhì)量不符合合同約定為由，拒絕支付160萬元的電纜款。因電纜廠欠繳稅款84萬余元，市江渡區(qū)國稅局在責(zé)令限期繳納稅款未果的情況下欲對(duì)市電纜廠成品倉庫內(nèi)的電纜產(chǎn)品實(shí)施查封。2023/7/31稅收代位權(quán)案例1某市電纜廠與該市某縣供電局簽訂了一份電纜訂購當(dāng)稅務(wù)人員得知市電纜廠對(duì)縣供電局尚有160萬元的債權(quán)后，來到縣供電局，明確告訴縣供電局：“電纜廠欠繳稅款，而你們又欠電纜廠的貨款，根據(jù)《稅收征管法》第五十條的規(guī)定，我們有權(quán)向你局行使代位權(quán)，請(qǐng)你們?cè)?日內(nèi)繳清市電纜廠欠繳的稅款84萬元。否則，我們將采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?023/7/31當(dāng)稅務(wù)人員得知市電纜廠對(duì)縣供電局尚有160萬元的債權(quán)后，來到3天后，區(qū)國稅局從縣供電局的銀行賬戶中扣繳了電纜廠欠繳的84萬元稅款?？h供電局向市國稅局提出復(fù)議申請(qǐng)，以區(qū)國稅局行使代位權(quán)違法為由，要求撤銷區(qū)國稅局強(qiáng)行扣繳稅款的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，退還已扣繳稅款。問題：本案中,區(qū)國稅局行使稅收代位權(quán)的做法是否合法？2023/7/313天后，區(qū)國稅局從縣供電局的銀行賬戶中扣繳了電纜廠欠繳的84稅收代位權(quán)案例2案例：此案縣國稅局稅收代位權(quán)的行使正確嗎？2023/7/31稅收代位權(quán)案例2案例：2023/7/26稅收代位權(quán)法律關(guān)系及程序

債權(quán)人（稅務(wù)局原告）債務(wù)人（欠稅人)

起訴

清償次債務(wù)人被告2023/7/31稅收代位權(quán)法律關(guān)系及程序2023/7/26行使稅收代位權(quán)的條件必須有欠稅欠稅人的債權(quán)已到期欠稅人怠于行使其到期債權(quán)，并且對(duì)國家稅收造成損害欠稅人的債權(quán)非專屬于欠稅人自身的債權(quán)通過代位訴訟程序行使2023/7/31行使稅收代位權(quán)的條件必須有欠稅2023/7/26稅收撤銷權(quán)法律關(guān)系及程序債權(quán)人（稅務(wù)局原告）債務(wù)人（欠稅人被告）

第三人（訴訟第三人）（包括受益人、受贈(zèng)人、買受人）2023/7/31稅收撤銷權(quán)法律關(guān)系及程序2023/7/26行使稅收撤銷權(quán)的情形放棄到期債權(quán)，對(duì)國家稅收造成損害；無償轉(zhuǎn)讓債權(quán)，對(duì)國家稅收造成損害；以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對(duì)稅收造成損害，并且受讓人知道該情形；4、（司法解釋規(guī)定情形）。2023/7/31行使稅收撤銷權(quán)的情形放棄到期債權(quán)，對(duì)國家稅收造成損害；202再見！2023/7/31再見！2023/7/26縣國稅局稅收代位權(quán)案行使代位權(quán)條件有約束，必須是到期債權(quán)；行使代位權(quán)程序違法，應(yīng)向被告所在地法院提起代位訴訟；只有非專屬債務(wù)人（及其法定代表人）自身的權(quán)利才能對(duì)其行使代位權(quán)，對(duì)趙某的離崗補(bǔ)助費(fèi)不適用代位權(quán)。

結(jié)論：本案中縣國稅局行使稅收代位權(quán)的做法是錯(cuò)誤的。2023/7/31縣國稅局稅收代位權(quán)案行使代位權(quán)條件有約束，必須是到期債權(quán)；2新《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》申請(qǐng)人按前款規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)。2023/7/31新《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》申請(qǐng)人按前款規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。

2023/7/31《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)基于撫養(yǎng)關(guān)系、扶養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)關(guān)系、繼承關(guān)系產(chǎn)生的給付請(qǐng)求權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬、退休金、養(yǎng)老金、撫恤金、安置費(fèi)、人壽保險(xiǎn)、人身傷害賠償請(qǐng)求權(quán)等權(quán)利。2023/7/31專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)基于撫養(yǎng)關(guān)系、扶養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)關(guān)系、繼承定金罰則規(guī)定第一百一十五條當(dāng)事人可以依照《中華人民共和國擔(dān)保法》約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。問題：定金給付的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)是什么?如何與預(yù)付款區(qū)分?2023/7/31定金罰則規(guī)定第一百一十五條當(dāng)事人可以依照《中華人民共和國擔(dān)誠實(shí)信用：當(dāng)事人一方因不可抗力不能履行合同的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知對(duì)方，以減輕可能給對(duì)方造成的損失，并應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)提供證明。(A118)當(dāng)事人一方發(fā)現(xiàn)可能致使研究開發(fā)失敗或者部分失敗的情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知另一方并采取適當(dāng)措施減少損失。沒有及時(shí)通知并采取適當(dāng)措施，致使損失擴(kuò)大的，應(yīng)當(dāng)就擴(kuò)大的損失承擔(dān)責(zé)任。(A338)當(dāng)事人一方違約后，對(duì)方應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施防止損失的擴(kuò)大(債權(quán)人填補(bǔ)義務(wù))；沒有采取適當(dāng)措施致使損失擴(kuò)大的，不得就擴(kuò)大的損失要求賠償。當(dāng)事人因防止損失擴(kuò)大而支出的合理費(fèi)用，由違約方承擔(dān)。(A119)2023/7/31誠實(shí)信用：當(dāng)事人一方因不可抗力不能履行合同的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知對(duì)什么是不可抗力民法通則153：本法所稱的不可抗力，是指不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。合同法117：因不可抗力不能履行合同的，根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，但法律另有規(guī)定的除外，當(dāng)事人遲延履行后發(fā)生不可抗力的，不能免除責(zé)任。本法所稱不可抗力，是指不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況。2023/7/31什么是不可抗力民法通則153：本法所稱的不可抗力，是指不能預(yù)企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)提供的保證企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)法人書面授權(quán)或者超出授權(quán)范圍與債權(quán)人訂立保證合同的，該合同無效或者超出授權(quán)范圍的部分無效，債權(quán)人和企業(yè)法人有過錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過錯(cuò)各自承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任；債權(quán)人無過錯(cuò)的，由企業(yè)法人承擔(dān)民事責(zé)任。（擔(dān)Ａ２９）

2023/7/31企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)提供的保證企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)法人書面授權(quán)合同義務(wù)案例分析：交付病雞，違反給付義務(wù)，屬于瑕疵給付、加害給付，屬于不完全給付，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，包括賠償損失。出賣人交付但未告知機(jī)器之正確使用方法及可能之危險(xiǎn)，違反附隨義務(wù)，加害給付，屬于不完全給付，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，包括賠償損失。2023/7/31合同義務(wù)案例分析：交付病雞，違反給付義務(wù)，屬于瑕疵給付、加害協(xié)助的義務(wù)履行期限不明確的，債務(wù)人可以隨時(shí)履行，債權(quán)人也可以隨時(shí)要求履行，但應(yīng)當(dāng)給對(duì)方必要的準(zhǔn)備時(shí)間。（Ａ２５９）承攬工作需要定作人協(xié)助的，定作人有協(xié)助的義務(wù)。定作人不履行協(xié)助義務(wù)致使承攬工作不能完成的，承攬人可以催告定作人在合理期限內(nèi)履行義務(wù)，并可以順延履行期限；定作人逾期不履行的，承攬人可以解除合同。2023/7/31協(xié)助的義務(wù)履行期限不明確的，債務(wù)人可以隨時(shí)履行，債權(quán)人也可以合同債權(quán)轉(zhuǎn)讓的外部效力外部效力：轉(zhuǎn)讓人與債務(wù)人之間（轉(zhuǎn)讓人受領(lǐng)給付構(gòu)成不當(dāng)?shù)美?，債?wù)人向轉(zhuǎn)讓人履行不構(gòu)成有效清償。）受讓人與債務(wù)人之間（出現(xiàn)新的債權(quán)人、債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同無效或被撤銷時(shí)的表見讓與效果、一切抗辯權(quán)移轉(zhuǎn)、債務(wù)人可以對(duì)債權(quán)人的先到期債權(quán)向受讓人主張抵銷）2023/7/31合同債權(quán)轉(zhuǎn)讓的外部效力外部效力：2023/7/26合同債權(quán)相對(duì)性債權(quán)的相對(duì)性是原則，債權(quán)的物權(quán)化是例外（須法律明確規(guī)定）?！逗贤ā芬?guī)定：租賃物（動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)）在租賃期間內(nèi)發(fā)生所有權(quán)變動(dòng)的，不影響租賃合同的效力。（買賣不破租賃）《城市房屋租賃管理辦法》規(guī)定：租賃期限內(nèi)，房屋出租人轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的，房屋受讓人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行原租賃合同的規(guī)定。

2023/7/31合同債權(quán)相對(duì)性債權(quán)的相對(duì)性是原則，債權(quán)的物權(quán)化是例外（須法律其他的違背誠信違反有效要約或者要約邀請(qǐng)（房產(chǎn)開發(fā)公司售樓廣告）；違反初步協(xié)議或者許諾；未盡照顧、保護(hù)（店堂地滑致顧客摔傷）、告知、通知、說明等附隨義務(wù)；違反強(qiáng)制締約義務(wù)（公汽司機(jī)無正當(dāng)理由拒載）等。(司法解釋A13)2023/7/31其他的違背誠信違反有效要約或者要約邀請(qǐng)（房產(chǎn)開發(fā)公司售樓廣告其他的違背誠信依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)或者登記才能生效的合同成立后，有義務(wù)辦理申請(qǐng)批準(zhǔn)或者申請(qǐng)登記等手續(xù)的一方當(dāng)事人未按照法律規(guī)定或者合同約定辦理申請(qǐng)批準(zhǔn)或者未申請(qǐng)登記的，屬于“其他違背誠實(shí)信用原則的行為”。人民法院可以根據(jù)案件的具體情況和相對(duì)人的請(qǐng)求，判決相對(duì)人自己辦理有關(guān)手續(xù)；對(duì)方當(dāng)事人對(duì)由此產(chǎn)生的費(fèi)用和給相對(duì)人造成的實(shí)際損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。2023/7/31其他的違背誠信依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)或者登記才能生效禁止流質(zhì)抵押第四十條

訂立抵押合同時(shí)，抵押權(quán)人和抵押人在合同中不得約定在債務(wù)履行期屆滿抵押權(quán)人未受清償時(shí)，抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移為債權(quán)人所有。2023/7/31禁止流質(zhì)抵押第四十條

訂立抵押合同時(shí)，抵押權(quán)人和抵押人在合抵押人轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物第四十九條

抵押期間，抵押人轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物的，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況；抵押人未通知抵押權(quán)人或者未告知受讓人的，轉(zhuǎn)讓行為無效。轉(zhuǎn)讓抵押物的價(jià)款明顯低于其價(jià)值的，抵押權(quán)人可以要求抵押人提供相應(yīng)的擔(dān)保；抵押人不提供的，不得轉(zhuǎn)讓抵押物。

抵押人轉(zhuǎn)讓抵押物所得價(jià)款應(yīng)向抵押權(quán)人提前清償所擔(dān)保的債權(quán)或者向與抵押權(quán)人約定的第三人提存。2023/7/31抵押人轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物第四十九條

抵押期間，抵押人轉(zhuǎn)有名合同15種與稅收征收管理密切相關(guān)的15種有名合同：買賣\供電\贈(zèng)與\借款\租賃\融資租賃\承攬\建設(shè)工程\運(yùn)輸\技術(shù)保管\倉儲(chǔ)\委托\(zhòng)行紀(jì)\居間保險(xiǎn)合同優(yōu)先適用《保險(xiǎn)法》:特別法優(yōu)先適用定金合同、保證合同、抵押合同、質(zhì)押合同優(yōu)先適用《擔(dān)保法》，但不得違反新法律、基本法律，如《物權(quán)法》：特別法優(yōu)先適用2023/7/31有名合同15種與稅收征收管理密切相關(guān)的15種有名合同：買賣\合同一般條款：Ａ１２：合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款：（一）當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所；（二）標(biāo)的；（三）數(shù)量；（四）質(zhì)量；（五）價(jià)款或者報(bào)酬；（六）履行期限、地點(diǎn)和方式；（七）違約責(zé)任；（八）解決爭議的方法。2023/7/31合同一般條款：Ａ１２：合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條合同價(jià)款的約定不明確Ａ６１：合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。Ａ６２：當(dāng)事人就有關(guān)合同內(nèi)容約定不明確，依照本法第六十一條的規(guī)定仍不能確定的，適用下列規(guī)定：（二）價(jià)款或者報(bào)酬不明確的，按照訂立合同時(shí)履行地的市場價(jià)格履行；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照規(guī)定履行。2023/7/31合同價(jià)款的約定不明確Ａ６１：合同生效后，當(dāng)事人就質(zhì)量、價(jià)款或約定違約金與約定定金競合不論單獨(dú)適用違約金條款還是單獨(dú)適用定金罰則，都足以彌補(bǔ)當(dāng)事人因?qū)Ψ竭`約所受的損失，兩者并用沒有必要。兩者并用的結(jié)果，其數(shù)額可能大大高于因違約所受的損失，不合理地加重了違約方的負(fù)擔(dān)，有悖公平原則。2023/7/31約定違約金與約定定金競合不論單獨(dú)適用違約金條款還是單獨(dú)適用定違約金與定金競合《合同法》Ａ１１６規(guī)定：當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金或者定金條款。（競合）2023/7/31違約金與定金競合《合同法》Ａ１１６規(guī)定：2023/7/26借款合同問題解答借款合同采用書面形式，自然人之間借款另有約定的除外。利息不得預(yù)先在本金中扣除；利息預(yù)先在本金中扣除的，按實(shí)際借款數(shù)額返還借款并計(jì)算利息。借款人提前償還借款的，除當(dāng)事人另有約定的以外，按照實(shí)際借款的期間計(jì)算利息。自然人之間的借款合同自貸款人提供借款時(shí)生效；對(duì)支付利息沒有約定或者約定不明確的，視為不支付利息。2023/7/31借款合同問題解答借款合同采用書面形式，自然人之間借款另有約定通知的義務(wù)因第三人主張權(quán)利，致使承租人不能對(duì)租賃物使用、收益的，承租人可以要求減少租金或者不支付租金。第三人主張權(quán)利的，承租人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知出租人。（A228）出租人出賣租賃房屋的，應(yīng)當(dāng)在出賣之前的合理期限內(nèi)通知承租人，承租人享有以同等條件優(yōu)先購買的權(quán)利。（A230）2023/7/31通知的義務(wù)因第三人主張權(quán)利，致使承租人不能對(duì)租賃物使用、收益融資性租賃與經(jīng)營性租賃融資性租賃租賃物要記入承租人的資產(chǎn)負(fù)債，并由承租人提取折舊，攤提利息，承租人只能用稅后利潤償還本金。經(jīng)營性租賃租賃物不在承租人的資產(chǎn)負(fù)債表反映，租金可以進(jìn)成本，資產(chǎn)負(fù)債反映在出租人的財(cái)務(wù)報(bào)表上，并由出租人提取折舊，攤提利息，出租人往往還要承擔(dān)租期結(jié)束后處理租賃物殘值可能引起的風(fēng)險(xiǎn)。2023/7/31融資性租賃與經(jīng)營性租賃融資性租賃租賃物要記入承租人的資產(chǎn)負(fù)債留置權(quán)的適用范圍定作人未向承攬人支付報(bào)酬或者材料費(fèi)等價(jià)款的，承攬人對(duì)完成的工作成果享有留置權(quán)，但當(dāng)事人另有約定的除外。（Ａ２６４）托運(yùn)人或者收貨人不支付運(yùn)費(fèi)、保管費(fèi)以及其他運(yùn)輸費(fèi)用的，承運(yùn)人對(duì)相應(yīng)的運(yùn)輸貨物享有留置權(quán)，但當(dāng)事人另有約定的除外。（Ａ３１５）寄存人未按照約定支付保管費(fèi)以及其他費(fèi)用的，保管人對(duì)保管物享有留置權(quán)，但當(dāng)事人另有約定的除外。（Ａ３８０）2023/7/31留置權(quán)的適用范圍定作人未向承攬人支付報(bào)酬或者材料費(fèi)等價(jià)款的，三種合同義務(wù)比較附隨義務(wù)與主給付義務(wù)區(qū)別：①主給付義務(wù)自始確定，并決定合同性質(zhì)與類型；附隨義務(wù)隨合同關(guān)系之變化而變化。②主給付義務(wù)構(gòu)成對(duì)待給付，發(fā)生同時(shí)履行抗辯；附隨義務(wù)不屬于對(duì)待給付，不發(fā)生同時(shí)履行抗辯。③主給付義務(wù)不履行，債權(quán)人可以解除合同；附隨義務(wù)不履行，債權(quán)人不得解除合同。附隨義務(wù)與從給付義務(wù)區(qū)別：以是否能夠以獨(dú)立之訴請(qǐng)求履行為標(biāo)準(zhǔn)。2023/7/31三種合同義務(wù)比較附隨義務(wù)與主給付義務(wù)區(qū)別：①主給付義務(wù)自始確約定的違約金過高當(dāng)事人主張約定的違約金過高請(qǐng)求予以適當(dāng)減少的，人民法院應(yīng)當(dāng)以實(shí)際損失為基礎(chǔ)，兼顧合同的履行情況、當(dāng)事人的過錯(cuò)程度以及預(yù)期利益等綜合因素，根據(jù)公平原則和誠實(shí)信用原則予以衡量，并作出裁決。（A29）

當(dāng)事人約定的違約金超過造成損失的百分之三十的，一般可以認(rèn)定為合同法第一百一十四條第二款規(guī)定的“過分高于造成的損失”。2023/7/31約定的違約金過高當(dāng)事人主張約定的違約金過高請(qǐng)求予以適當(dāng)減少的明顯不合理的低價(jià)第十九條對(duì)于合同法第七十四條規(guī)定的“明顯不合理的低價(jià)”，人民法院應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營者的判斷，并參考交易當(dāng)時(shí)交易地的物價(jià)部門指導(dǎo)價(jià)或者市場交易價(jià)，結(jié)合其他相關(guān)因素綜合考慮予以確認(rèn)。2023/7/31明顯不合理的低價(jià)第十九條對(duì)于合同法第七十四條規(guī)定的國稅函〔2008〕438號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅的批復(fù)黑龍江省財(cái)政廳：

你廳《關(guān)于法院判決撤銷房屋所有權(quán)證是否應(yīng)予退還契稅問題的請(qǐng)示》（黑財(cái)農(nóng)村[2008]4號(hào)）收悉。批復(fù)如下：按照現(xiàn)行契稅政策規(guī)定，對(duì)經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋所有權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。

2023/7/31國稅函〔2008〕438號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移征收契情勢變更原則問題合同成立以后，客觀情況發(fā)生了當(dāng)事人在訂立合同時(shí)無法預(yù)見的、非不可抗力造成的且非正常商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大變化，繼續(xù)履行合同對(duì)于一方當(dāng)事人明顯不公平或者不能實(shí)現(xiàn)合同目的，當(dāng)事人請(qǐng)求人民法院變更或者解除合同的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平原則，并結(jié)合案件的實(shí)際情況確定是否變更或者解除。（A26）2023/7/31情勢變更原則問題合同成立以后，客觀情況發(fā)生了當(dāng)事人在訂立合同請(qǐng)求增加違約金第二十八條當(dāng)事人依照合同法第一百一十四條第二款的規(guī)定，請(qǐng)求人民法院增加違約金的，增加后的違約金數(shù)額以不超過實(shí)際損失額為限。增加違約金以后，當(dāng)事人又請(qǐng)求對(duì)方賠償損失的，人民法院不予支持。2023/7/31請(qǐng)求增加違約金第二十八條當(dāng)事人依照合同法第一百一十四案例二評(píng)析法院認(rèn)為：當(dāng)事人以合法形式掩蓋非法目的的合同條款無效；合同部分無效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。房屋買賣雙方關(guān)于房價(jià)的真實(shí)意思表示為106萬元，依法有效；雙方約定的交易合同價(jià)75萬元為虛假價(jià)格，具有非法目的，該條款無效。據(jù)此判決：陸某繼續(xù)履行合同，辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶登記手續(xù)，駁回曹某其他訴請(qǐng)。2023/7/31案例二評(píng)析法院認(rèn)為：當(dāng)事人以合法形式掩蓋非法目的的合同條款無案例三評(píng)析法院認(rèn)為：定金合同（從合同）因約定做低房價(jià)，導(dǎo)致國家稅費(fèi)流失，損害了國家利益。判決：定金合同無效，張某應(yīng)將2萬元定金返還給許某。

2023/7/31案例三評(píng)析法院認(rèn)為：2023/7/26案例