2023年度注會(huì)CPA《稅法》高頻錯(cuò)題練習(xí)

2023年度注會(huì)CPA《稅法》高頻錯(cuò)題練習(xí)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某公司通過安裝水流量測得排放污水量為30噸，污染當(dāng)量值為0.5噸。當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.5元，當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.60B.150C.37.5D.24

2.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場推廣

B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎(jiǎng)勵(lì)

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

3.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

4.某企業(yè)2020年年初實(shí)際占用土地面積為15000平方米，當(dāng)年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租，4月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

5.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動(dòng)汽車

6.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的可以依法向人民法院起訴的是（）。

A.加處罰款B.停止出口退稅權(quán)C.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.加收滯納金

7.下列各項(xiàng)中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)業(yè)抗旱臨時(shí)應(yīng)急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產(chǎn)從水庫取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

8.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。

A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

10.下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是（）。

A.設(shè)在廣州市的某國有獨(dú)資企業(yè)

B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司

C.依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司

D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司

11.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權(quán)

12.下列各項(xiàng)中，不屬于“租賃服務(wù)”的是（）。

A.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)C.車輛停放服務(wù)D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

13.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系

B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

14.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。

A.同類固定資產(chǎn)的評估價(jià)格B.該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

15.下列各項(xiàng)出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口C.航空食品D.銷售給保稅區(qū)內(nèi)的生活用品

16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售自己使用過的兩臺機(jī)器設(shè)備，第一臺設(shè)備是甲企業(yè)2010年5月購進(jìn)的，取得含稅銷售額9．36萬元；第二臺設(shè)備是甲企業(yè)2008年1月購進(jìn)的，取得含稅銷售額5．15萬元。甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.1.17B.0.28C.0.37D.0.42

17.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價(jià)值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價(jià)值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價(jià)款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.500B.550C.605D.545

18.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.雪地車

19.下列稅種中，屬于由海關(guān)征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購置稅D.煙葉稅

20.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

二、多選題(15題)21.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B.對流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

22.下列各項(xiàng)所得，免征個(gè)稅的有（）。

A.個(gè)人的住房租賃所得

B.對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得

C.保險(xiǎn)賠款

D.個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

23.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得D.種植香料作物的所得

24.下列屬于國際稅收情報(bào)交換種類的有（）。

A.專項(xiàng)情報(bào)交換B.自動(dòng)情報(bào)交換C.同期稅務(wù)檢查D.自發(fā)情報(bào)交換

25.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

26.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于股東分配D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

27.中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對外付匯時(shí)，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）。

A.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

28.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務(wù)人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報(bào)中心不予受理

C.檢舉方式可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成分級分類處理

29.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

30.居民個(gè)人取得的收入或獎(jiǎng)勵(lì)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入C.非雇員獲得免費(fèi)旅游業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)D.雇員兼任董事獲得董事費(fèi)收入

31.下列各項(xiàng)中屬于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

32.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C.土地使用權(quán)未確定的，實(shí)際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位

33.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。

A.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋，在停止使用后

B.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對危險(xiǎn)房屋，在停止使用后

C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用一年以上的，在房屋大修期間

D.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間

34.以下關(guān)于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計(jì)算簡單、稅負(fù)透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的是土地增值稅

D.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的橫向公平問題

35.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

參考答案

1.B水污染物當(dāng)量數(shù)=30÷0.5＝60應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=60×2.5＝150（元）

2.A（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點(diǎn)]消費(fèi)稅的征稅范圍

3.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。

4.C納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

5.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

6.D選項(xiàng)ABC：屬于征稅行為以外的行為，可以選擇復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。選項(xiàng)D：屬于征稅行為,必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟。

7.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

8.A個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

9.D選項(xiàng)A為責(zé)令限期繳納稅款；選項(xiàng)B為稅收保全措施；選項(xiàng)C為責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

10.D選項(xiàng)ABC，屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

11.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項(xiàng)BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，因此不繳納土地增值稅;選項(xiàng)D,土地使用權(quán)出讓的主體為國家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

12.A選項(xiàng)A：水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。

13.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

14.C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

15.D出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具，出口不免稅也不退稅。

16.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(萬元)。

17.D對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

18.A上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

19.B船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

20.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項(xiàng)ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

21.ABC納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅。預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率就地計(jì)算繳納城建稅。

22.BC本題解析：選項(xiàng)A，個(gè)人的住房租賃所得，需按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算繳納個(gè)稅，但減按10%計(jì)稅；選項(xiàng)D，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅。

23.AD選項(xiàng)BC，免征企業(yè)所得稅。

24.ABCD稅收情報(bào)交換的種類包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報(bào)交換。

25.AC目前未將建筑施工噪聲、光污染等納入征收范圍。

26.ABC選項(xiàng)D：將購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)無需視同銷售。

27.AD境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應(yīng)當(dāng)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤