審計案例分析結(jié)課論文

精品實用文檔.精品?審計案例分析?結(jié)課論文專業(yè)：班級：學(xué)號：姓名：精品實用文檔.精品一、案例分析〔一〕背景介紹公司簡介公司名稱：楊凌秦豐農(nóng)業(yè)科技股份成立時間：1998年11月30日上市時間：2000年6月22日經(jīng)營范圍：化肥農(nóng)藥、種子等公司規(guī)模：作為在中國農(nóng)業(yè)綠色“硅谷〞——楊凌農(nóng)業(yè)高新技術(shù)示范區(qū)的龍頭企業(yè)，擁有包括農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院等兩家科研機(jī)構(gòu)，10家分公司和18家控股參股公司。公司榮譽(yù)：2004年2月，公司“秦豐〞品牌被國家工商總局認(rèn)定為“中國著名商標(biāo)〞，成為中國種業(yè)第一家著名商標(biāo)。精品實用文檔.精品造假起因上市以來連續(xù)虧損秦豐農(nóng)業(yè)的種子產(chǎn)品在陜西省內(nèi)甚至國內(nèi)有不小的市場占有率。按照常理，增加種子的產(chǎn)銷量是公司經(jīng)營管理層首先應(yīng)重視的問題。但由于種種原因，2001年來種子銷售一蹶不振，銷售額在該公司主業(yè)收入中所占比重連年下降，而秦豐農(nóng)業(yè)前幾年卻大量銷售利潤相對微薄的化肥。〔2〕資金緊張2004年12月30日,陜西秦豐農(nóng)化和陜西省種業(yè)集團(tuán)為秦豐農(nóng)業(yè)提供擔(dān)保向民生銀行貸款2,000萬元期限半年，2005年5月30日到期。公司未按期支付還款.民生銀行一紙訴狀將秦豐告上法院。法院決定：凍結(jié)、劃撥公司在有關(guān)單位的收入。查封、扣押、凍結(jié)公司的財產(chǎn)。案件過程2005年4月19日，從事各類農(nóng)作物種子的培育、生產(chǎn)、加工和銷售的楊凌秦豐農(nóng)業(yè)科技股份〔秦豐農(nóng)業(yè)，600248〕公告被陜西省證監(jiān)局立案調(diào)查，8月20日，它披露發(fā)現(xiàn)重大會計過失：2001年度利潤過失6189萬元，2002年度利潤過失6764萬元，多提壞賬準(zhǔn)備8萬元。審計問題精品實用文檔.精品被審計單位的問題披露虛假負(fù)債、收入、費(fèi)用和利潤2001-2003年三年財務(wù)報告披露的負(fù)債比實際分別少了1.26億元、2.23億元和2.46億元。這些負(fù)債主要是為了掩蓋委托理財所產(chǎn)生的資金缺口和包裝利潤，通過在公司賬外借款和利用銀行承兌匯票貼現(xiàn)進(jìn)展融資?！?〕虛增貨幣資金報表顯示，2004年初，秦豐農(nóng)業(yè)賬面上有現(xiàn)金2.46億元。管理層總結(jié)虧損的原因：“公司流動資金緊張，嚴(yán)重影響了公司主營業(yè)務(wù)的順利開展，造成公司銷售收入較上年明顯降低。〞虛增預(yù)付賬款和存貨2004年年報中，預(yù)付賬款期初只有6,673萬元，期末13,616萬元，公司主營業(yè)務(wù)收入比上年下降7%；存貨4,000萬元未能取得購貨發(fā)票；壞賬準(zhǔn)備，按計提比例來分析，虛增的其他應(yīng)收款賬齡也在一年之內(nèi)。2004年年報顯示，其控股子公司陜西秦豐農(nóng)業(yè)營銷網(wǎng)絡(luò)對個人應(yīng)收賬款計提了特別壞賬準(zhǔn)備610萬元。原因：“2003年渭南地區(qū)突遭特大水災(zāi)，農(nóng)民生活較困難，存在壞賬風(fēng)險，本年度按應(yīng)收賬款余額的50%計提特別壞賬準(zhǔn)備〞。精品實用文檔.精品采用追溯調(diào)整法調(diào)整，根據(jù)秦豐農(nóng)業(yè)占該子公司的持股72%比例計算，秦豐農(nóng)業(yè)2003年利潤應(yīng)下降440萬元?！?〕其他應(yīng)收款及其壞賬核銷①其控股股東種業(yè)集團(tuán)2004年12月31日時占用上市公司6,300萬元，屬于違規(guī)行為，且根據(jù)種業(yè)集團(tuán)目前的狀況，其收回的可能性難以判斷。②注冊資本僅1,000萬元、公司參股比例僅40%的“西安凱末爾生物醫(yī)學(xué)工程〞占用公司款項余額達(dá)1,000萬元以上。③對各全資或控股子公司的欠款按100%比例計提壞賬準(zhǔn)備3,100多萬元，公司披露原因時語焉不詳。④公司應(yīng)收玉米種子公司的400萬元、化肥公司1,960萬元在子公司賬面蹤影皆無，形成差額，巨額款項不翼而飛，公司解釋：“差異尚在核實，待查明原因后再予以處理，按慎重性原那么，全額計提壞賬準(zhǔn)備〞。對關(guān)聯(lián)公司長期股權(quán)投資采用本錢法計量楊凌綠方生物工程投資750萬元〔持股比例27.27%〕楊凌秦豐肉類食品投資900萬元〔持股比例40.00%〕西安大鵬生物科技股份公司投資1,800萬元〔持股比26.67%〕，合計投資3,450萬元，均采用本錢法核算。精品實用文檔.精品與國家會計法規(guī)、制度及公司會計政策違背，其對公司各年度利潤的影響無從知曉?！?〕重大事項未披露或未及時披露在信息披露方面，2000-2004年，秦豐農(nóng)業(yè)未披露定期存單質(zhì)押擔(dān)保1.18億元，未及時披露對外擔(dān)保6,500萬元，未披露兩次委托理財涉及金額2億元?！?〕未保持應(yīng)有的職業(yè)慎重①對于預(yù)付賬款：2004年年報合計為7801萬元，而會計過失更正后只有5489萬元?？梢詳喽ㄉ鲜鲱A(yù)付賬款至少有局部造假，而注冊會計師并沒有發(fā)現(xiàn)其中的舞弊現(xiàn)象。②對于銀行原始單據(jù)東華會計師事務(wù)所對于銀行原始單據(jù)不全和個別銀行賬戶對賬單的喪失沒有實施進(jìn)一步的審計程序，并且出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。直?004年，東華才注意到秦豐農(nóng)業(yè)銀行存款方面的問題，而且其措辭頗有誤導(dǎo)之嫌：“由于秦豐農(nóng)業(yè)會計資料交接、保管不善，造成銀行原始單據(jù)不全和個別銀行賬戶對賬單的喪失，致使我們未能核對相關(guān)銀行存款賬目，無法判斷這些事項對會計報表的影響程度〞。精品實用文檔.精品處理結(jié)果〔1〕對于秦豐農(nóng)業(yè)證監(jiān)會興師動眾立案稽查，查出兩年虛增利潤1.3億元，最后僅以會計過失追溯調(diào)整了事。2006年五一長假后，秦豐農(nóng)業(yè)因為連續(xù)兩年虧損被上交所實行退市風(fēng)險警示特別處理，股票簡稱變更為*ST秦豐?！?〕對于注冊會計師當(dāng)事人在對秦豐農(nóng)業(yè)2002年度會計報表審計過程中違反了?股票發(fā)行與交易管理暫行條例?第三十五條及第七十三條規(guī)定，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，對王少植、豐學(xué)義〔秦豐農(nóng)業(yè)2002年度審計報告的簽字注冊會計師〕分別予以警告?！菜摹硨ψ詴嫀熜袠I(yè)的啟示〔1〕充分關(guān)注企業(yè)是否存在舞弊的動機(jī)或跡象通過與以前年度、行業(yè)平均水平或同行業(yè)其他企業(yè)、企業(yè)同期方案的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展比照分析，通過對企業(yè)會計報表科目內(nèi)部構(gòu)造的變化進(jìn)展比率分析?！?〕對存貨的內(nèi)部控制制度進(jìn)展測試加強(qiáng)對存貨的監(jiān)盤和抽盤精品實用文檔.精品完善的存貨內(nèi)部控制制度在得到良好執(zhí)行的情況下，可以準(zhǔn)確提供關(guān)于存貨的數(shù)量、金額等一系列數(shù)據(jù)。了解企業(yè)歷年來存貨的盤點(diǎn)情況。盤點(diǎn)前應(yīng)制定一個全面、細(xì)致的盤點(diǎn)方案并進(jìn)展必要的人員和物資準(zhǔn)備。在實際監(jiān)盤時審計人員不僅要注意存貨的數(shù)量，而且要注意存貨的質(zhì)量、包裝、有效期等相關(guān)因素?！?〕對有異常的賬戶進(jìn)展重點(diǎn)關(guān)注比方：對于價值高的存貨賬戶，數(shù)量單價變動幅度大的存貨賬戶，長期賬實不符的存貨賬戶，積壓毀損報廢的存貨賬戶，單位價值變動大的本錢核算賬戶，核算方法有重大變化的本錢核算賬戶。對于銀行存款、應(yīng)收賬款等重要工程必須實施函證和相應(yīng)的進(jìn)一步審計程序。只有按照審計準(zhǔn)那么的要求實施必要的審計程序，才能更好地保護(hù)注冊會計師。二、學(xué)習(xí)體會及其他內(nèi)容〔一〕學(xué)習(xí)成果我們審計班的10位同學(xué)是案例分析的第一組，所講案例是G外高橋，具體分為背景介紹、事件回憶與分析、責(zé)任與結(jié)果、啟示與教訓(xùn)四個局部。背景介紹這一局部由我和蔣靈鈺負(fù)責(zé)。我所承擔(dān)的主要工作有背景介紹這一局部資料的搜集與整理〔當(dāng)然蔣靈鈺也搜集了資料，但是做PPT時還是要再根據(jù)需要搜集與整理的〕，PPT的制作及最后PPT視頻截取時點(diǎn)的討論，PPT最后的修改定稿討論。精品實用文檔.精品〔二〕學(xué)習(xí)體會總的來說，感覺學(xué)這門課還是挺有收獲的。剛開場選課時還以為這個課大約也就是講講案例，應(yīng)該沒太多內(nèi)容，很輕松就過了〔這個確實是當(dāng)時的想法，現(xiàn)在才知道多修了這門課，學(xué)分已經(jīng)夠了，不過還是不懊悔的，感覺挺好〕。后來上課才發(fā)現(xiàn)，這門課挺有用的，不僅僅是分析一下案例，平時上課也會復(fù)習(xí)一下審計知識。第一節(jié)上完課后有幾點(diǎn)印象：一是教師講課很吸引人，不沉悶，既不覺得課堂很嚴(yán)肅，也不無趣，上課挺享受的；二是并不是我原以為的那樣，課堂不僅是案例分析，還會復(fù)習(xí)審計知識，把以前所學(xué)的東西串一下；三是還要有學(xué)生的參與，要分成小組做案例分析，并且我們還成了第一組，當(dāng)時就預(yù)料到不能吊兒郎當(dāng)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)這門課了。隨著課程的逐漸學(xué)習(xí)，之前所學(xué)的審計知識又梳理了一遍，也見識了一些注會考試題，感覺還不是太難，算是增添了幾分對審計的興趣。再者，對教師所講的工作中會計人員與審計人員可能遇到的問題及如何權(quán)衡也很感興趣，對我們這些尚未踏入工作崗位的學(xué)生來說，提前了解一下還挺好的。對?財務(wù)審計?的感受精品實用文檔.精品財務(wù)審計學(xué)得很不好，平常聽課提不起興趣，有時干脆逃課了，有時去了并沒有認(rèn)真聽講，開小差了，以至于最后感覺財務(wù)審計沒有學(xué)到什么內(nèi)容，再最后的結(jié)果就是考了一點(diǎn)點(diǎn)分。現(xiàn)在懊悔也來不及了。其實?財務(wù)審計?還是挺重要的，畢竟是審計課程的重頭戲，而自己沒有學(xué)好，只能靠以后好好學(xué)彌補(bǔ)了?！?〕缺乏：關(guān)于專業(yè)課的學(xué)習(xí)，自身存在的缺乏有很多。其中最重要的一點(diǎn)就是平常并沒有復(fù)習(xí)穩(wěn)固，而是學(xué)完就放一邊了，到期末考試時再臨時突擊一下，過后又不看了。于是，期末突擊時的效率很高，也就造成了后來的遺忘很快。這么多會計課程學(xué)完后，真正掌握的并不多，審計也是如此。不過還好，對這些課程有了一些總體的認(rèn)識，根本理論和方法還是知道的，而具體業(yè)務(wù)的處理和一些細(xì)節(jié)遺忘了，還算是日后可彌補(bǔ)。另外就是平時學(xué)習(xí)沒有能夠深入研究，沒有把各門課程相互比較聯(lián)系，把會計體系真正地串聯(lián)起來，做到融會貫穿?！?〕努力的方