城市集中供熱成本監(jiān)審辦法

城市集中供熱成本監(jiān)審辦法第一條為規(guī)范政府價(jià)格主管部門城市集中供熱定價(jià)成本監(jiān)審行為，提高政府制定價(jià)格的科學(xué)性、合理性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》、《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審辦法》等法律、規(guī)章和有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。第二條本辦法適用于政府價(jià)格主管部門對(duì)城市集中供熱經(jīng)營(yíng)者實(shí)施定價(jià)成本監(jiān)審的行為。第三條本辦法所稱城市集中供熱（以下簡(jiǎn)稱供熱），是指由集中熱源所產(chǎn)生的蒸氣、熱水，通過管網(wǎng)供給一個(gè)城市或部分區(qū)域生產(chǎn)和生活使用的供熱方式。集中供熱方式包括熱電聯(lián)產(chǎn)、集中鍋爐房、工業(yè)余熱、地?zé)?、核能等。第四條供熱定價(jià)成本監(jiān)審應(yīng)當(dāng)遵循下列主要原則：（一）合法性原則。不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的費(fèi)用以及國(guó)務(wù)院明令不得收取的費(fèi)用，不能計(jì)入供熱定價(jià)成本。（二）合理性原則。影響定價(jià)成本各項(xiàng)費(fèi)用的主要技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或社會(huì)公允水平。（三）相關(guān)性原則。凡與供熱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程無關(guān)的費(fèi)用，一律不能計(jì)入供熱定價(jià)成本。（四）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論費(fèi)用是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本；凡是不屬于本期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期成本。第五條供熱定價(jià)成本，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)、審計(jì)等政府部門審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證及賬冊(cè)為基礎(chǔ)，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。沒有正式營(yíng)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)以有權(quán)審批單位審查批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和相關(guān)批文、批件為基礎(chǔ)。第六條供熱定價(jià)成本監(jiān)審，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)者近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)進(jìn)行審核、核算。第七條供熱定價(jià)成本監(jiān)審，除《政府定價(jià)成本監(jiān)審辦法》第十二條規(guī)定的費(fèi)用不得計(jì)入成本外，下列費(fèi)用支出也不得計(jì)入成本。（一）經(jīng)營(yíng)者非持續(xù)、非正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成的不合理費(fèi)用；（二）固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、閑置和出售的凈損失，滯納金、違約金、罰款和公益性捐贈(zèng)；（三）各種資本性支出；（四）對(duì)外投資等。（五）向行政主管部門上交的利潤(rùn)性質(zhì)的管理費(fèi)等。第八條供熱定價(jià)成本由生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩部分構(gòu)成。第九條生產(chǎn)成本是指供熱生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接合理費(fèi)用支出。包括直接原輔材料費(fèi)用、水電費(fèi)用、直接工資及福利費(fèi)和制造費(fèi)用。直接原輔材料費(fèi)用是指供熱生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的原煤、燃?xì)?、燃油、鹽等項(xiàng)費(fèi)用支出。外購(gòu)熱源的，包括外購(gòu)熱源費(fèi)用支2出。水電費(fèi)用是指供熱生產(chǎn)過程中消耗的外購(gòu)水電費(fèi)用支出。水費(fèi)應(yīng)包括外購(gòu)水費(fèi)、水資源費(fèi)和排污費(fèi)。直接工資及福利費(fèi)是指直接從事供熱生產(chǎn)、輸送、維護(hù)人員的工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金等，按規(guī)定的比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。制造費(fèi)用是指生產(chǎn)、輸送、維護(hù)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。制造費(fèi)用包括生產(chǎn)、輸送、維護(hù)部門管理人員工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、機(jī)物料消耗及其他等。第十條期間費(fèi)用是指供熱經(jīng)營(yíng)者為組織和管理供熱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的合理費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織供熱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括管理人員工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、職工住房公積金等）、稅金（包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等）、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、物料消耗、研究與開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、排污費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用指經(jīng)營(yíng)者為籌集供熱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的(減利息收入)、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用指供熱經(jīng)營(yíng)者在銷售過程中發(fā)生的以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。包括銷售部門人員工資及福利費(fèi)、收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)3用以及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。第十一條供熱面積的確定。供熱面積是指居民和非居民供熱面積總和。第十二條供熱實(shí)際燃料耗量的核定。供熱經(jīng)營(yíng)者實(shí)際燃料耗量以會(huì)計(jì)年度實(shí)際消耗量核定。正常生產(chǎn)的，按不高于當(dāng)?shù)仄骄~標(biāo)準(zhǔn)燃料耗量核定。沒有正常生產(chǎn)或生產(chǎn)不正常的，按照可行性研究報(bào)告的燃料消耗標(biāo)準(zhǔn)核定。第十三條供熱燃料價(jià)格及費(fèi)用的核定。供熱燃料價(jià)格按本會(huì)計(jì)年度燃料購(gòu)進(jìn)批次、購(gòu)進(jìn)量、購(gòu)進(jìn)價(jià)格加權(quán)平均計(jì)算。燃料費(fèi)用核定按本會(huì)計(jì)年度燃料購(gòu)進(jìn)費(fèi)用總額加年初庫(kù)存減年末庫(kù)存進(jìn)行核定。供熱燃料價(jià)格及費(fèi)用的核定，必須以購(gòu)進(jìn)合同、原始票據(jù)為依據(jù)。第十四條供熱經(jīng)營(yíng)者職工人數(shù)的核定。職工人數(shù)應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定的定員標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際人員數(shù)量超過定員標(biāo)準(zhǔn)上限的，按定員標(biāo)準(zhǔn)上限核定；實(shí)際人員數(shù)量低于定員標(biāo)準(zhǔn)下限的，按定員標(biāo)準(zhǔn)的下限核定。第十五條職工工資標(biāo)準(zhǔn)及工資總額的核定。職工工資標(biāo)準(zhǔn)原則上據(jù)實(shí)核定，但最高不能超過當(dāng)?shù)匦袠I(yè)職工平均工資；當(dāng)?shù)匦袠I(yè)職工平均工資按統(tǒng)計(jì)部門公布的數(shù)據(jù)確定，最高不得超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均職工工資標(biāo)準(zhǔn)。人員工資總額按照核定的人員數(shù)量和人均工資核定。臨時(shí)工及其他聘用人員按實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)核定。第十六條社會(huì)保障費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)和住房公積金等。社會(huì)保障費(fèi)計(jì)4提基數(shù)按照核定的相應(yīng)工資水平確定，計(jì)提比例按當(dāng)?shù)卣?guī)定比例確定。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)分別按核定的工資總額14%、2%和1.5%計(jì)提。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支，不得在社會(huì)保障費(fèi)中重復(fù)計(jì)算；其他應(yīng)由職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)中列支的費(fèi)用，也不得在相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目中重復(fù)計(jì)算。臨時(shí)工及其他聘用人員工資附加和其各項(xiàng)保險(xiǎn)的計(jì)提，據(jù)實(shí)核定。第十七條業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核定。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指經(jīng)營(yíng)者為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。在以下限額內(nèi)據(jù)實(shí)計(jì)算計(jì)入管理費(fèi)用：全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額的5‰；全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。第十八條固定資產(chǎn)原值的核定。固定資產(chǎn)原值按照不同情況分別確認(rèn)。按規(guī)定進(jìn)行過清產(chǎn)核資的，按財(cái)政或國(guó)有資產(chǎn)部門認(rèn)定的各類固定資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)；新增的固定資產(chǎn)原值，以竣工決算報(bào)告和相關(guān)原始購(gòu)置憑證為準(zhǔn)。未經(jīng)財(cái)政或國(guó)有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定或未形成竣工決算報(bào)告的，由價(jià)格主管部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)等合理確認(rèn)。評(píng)估增值的固定資產(chǎn)價(jià)值按評(píng)估前的原值計(jì)算；經(jīng)營(yíng)者不能提供固定資產(chǎn)評(píng)估前價(jià)值有效證明的，由價(jià)格主管部門合理認(rèn)定該固定資產(chǎn)原值。閑置超過9個(gè)月的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不得再提取折舊；提前報(bào)廢的固定5資產(chǎn)，也不能補(bǔ)提折舊。由政府或社會(huì)無償投入所形成的固定資產(chǎn)，其折舊原則上不計(jì)入定價(jià)成本。第十九條固定資產(chǎn)折舊計(jì)提。固定資產(chǎn)折舊原則上按照監(jiān)審核定的固定資產(chǎn)原值和財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分類折舊年限的中值核算。固定資產(chǎn)實(shí)際可使用年限超過財(cái)務(wù)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限上限的，其折舊年限由價(jià)格主管部門根據(jù)實(shí)際情況具體確定。第二十條公務(wù)車輛的配備。按照當(dāng)?shù)卣?guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)核定，超標(biāo)準(zhǔn)配備的應(yīng)從固定資產(chǎn)原值中核減。第二十一條修理費(fèi)的核算。修理費(fèi)包括大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用。其中，大修理費(fèi)用采用預(yù)提方式的，年預(yù)提額一般不得超過核定的固定資產(chǎn)原值的1.5%，且實(shí)際大修理支出不再重復(fù)計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用；大修理費(fèi)用采用待攤方式的，攤銷年限不得低于正常的大修理周期。日常修理費(fèi)用據(jù)實(shí)核定。大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用合計(jì)一般不得超過核定的固定資產(chǎn)原值的2.4%。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)大修理支出:(一)一次性發(fā)生的修理支出達(dá)到該固定資產(chǎn)原值20%以上；(二)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；(三)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折6舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。第二十二條貸款利息總額原則上根據(jù)實(shí)際貸款額及中國(guó)人民銀行公布的同期貸款利率核定，并按照經(jīng)營(yíng)期計(jì)算年平均貸款利息。貸款總額超過投資總額（70）%的，按投資額的（70）%核定貸款利息。第二十三條供熱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者其他業(yè)務(wù)收支情況應(yīng)單獨(dú)核算。不能單獨(dú)核算的，應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入凈額（指其他業(yè)務(wù)收入扣除直接費(fèi)用后的余額）的不低于50%的比例沖減總成本。第二十四條本辦法未具體規(guī)定審核標(biāo)準(zhǔn)的其他費(fèi)用項(xiàng)目按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度和政策規(guī)定審核，原則上據(jù)實(shí)核定，但應(yīng)符合一定范圍內(nèi)社會(huì)公允的平均水平。第二十五條與供熱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)政持續(xù)性投入和財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)全額沖