營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅課件

營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

營(yíng)業(yè)稅征收范圍僅限于提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，而將貨物的生產(chǎn)、銷(xiāo)售及加工、修理、修配勞務(wù)納入增值稅征收范圍。（1）應(yīng)稅勞務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及服務(wù)業(yè)等勞務(wù)。（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：以取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益為前提，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)或使用權(quán)的行為。（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍11、交通運(yùn)輸業(yè)：包括公路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類(lèi)。（稅率：3%）2、建筑業(yè)：指建筑安裝工程作業(yè)。包括建筑安裝、修繕裝飾和其他工程作業(yè)五項(xiàng)。（稅率：3%）3、郵電通信業(yè)：稅率：3%；4、文化體育業(yè)：稅率：3%；5、服務(wù)業(yè)：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。稅率：5%6、金融保險(xiǎn)業(yè)：指金融經(jīng)營(yíng)業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)。稅率：5%；7、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。稅率：5%8、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。包括銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物和銷(xiāo)售其他土地附著物。稅率：5%；9、娛樂(lè)業(yè):包括臺(tái)球、保齡球等。稅率：5%；10、夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、電子游戲廳等娛樂(lè)行業(yè)。稅率：10%~20%。二、范圍與稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)：包括公路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和2計(jì)稅依據(jù)一、計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額。（1）營(yíng)業(yè)額：向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（2）稅率：3%---20%不等。（3）交稅企業(yè)：工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)（批發(fā)、零售、外貿(mào)）、施工企業(yè)、郵電通信企業(yè)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)、運(yùn)輸交通企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)、民航運(yùn)輸企業(yè)、外資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)。

計(jì)稅依據(jù)一、計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額。3公式：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率納稅期限：營(yíng)業(yè)稅納稅期限，分別為5日，10日，15日或一個(gè)月。金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度；保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。起征點(diǎn)：按期納稅的月?tīng)I(yíng)業(yè)額是1000元，按次（日）納稅的營(yíng)業(yè)額是100元。公式：4營(yíng)業(yè)稅核算一、科目設(shè)置：“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目，貸方表示企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借方表示企業(yè)已交的營(yíng)業(yè)稅，期末貸方余額表示企業(yè)尚未交納的營(yíng)業(yè)稅。二、具體核算（1）企業(yè)計(jì)算交納時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)交納營(yíng)業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（3）企業(yè)實(shí)際交納稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款營(yíng)業(yè)稅核算一、科目設(shè)置：“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目，貸方表示企業(yè)5例題說(shuō)明一、某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入500000元，適用稅率3%。計(jì)算企業(yè)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)交稅費(fèi)=500000*3%=15000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15000二、某企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600元，作出相應(yīng)業(yè)務(wù)處理。借：固定資產(chǎn)清理600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600三、某企業(yè)本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1000元，請(qǐng)作出相應(yīng)業(yè)務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1000

貸：銀行存款1000例題說(shuō)明一、某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入500000元，適用稅率6消費(fèi)稅一、概述：1、概念：消費(fèi)稅指對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收消費(fèi)稅的目的主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，限制某些奢侈品、高能耗產(chǎn)品的生產(chǎn)，正確引導(dǎo)消費(fèi)，保證國(guó)家財(cái)政收入。2、特征：1）征稅范圍和稅率選擇具有靈活性；2）征收簡(jiǎn)便；3）稅源廣泛，可以取得充足的財(cái)政收入；4）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性（最終轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上)消費(fèi)稅一、概述：7二、征收范圍：歸納為五類(lèi)1、過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（如：煙、酒、鞭炮、焰火等）。2、奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。3、高能耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車(chē)、小汽車(chē)等。4、使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源的消費(fèi)品，如汽油、柴油等。5、稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響廣大居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品，汽車(chē)輪胎等。二、征收范圍：歸納為五類(lèi)1、過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩8

消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，除金銀首飾、鉆石飾品改為零售環(huán)節(jié)征稅外，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳稅，在以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，除金銀首飾、9三、消費(fèi)稅稅目、稅率：兩種形式：定額稅率和比例稅率1、定額稅率（從量定額）如：黃酒、啤酒、汽油、柴油等。(例：生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒1噸需交220元)2、比例稅率（從價(jià)定率）如：化妝品、護(hù)膚品；鞭炮、焰火、汽車(chē)輪胎；貴重首飾及珠寶玉石；摩托車(chē)、小汽車(chē)等。（例：化妝品30%、實(shí)木地板5%）注明：納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套銷(xiāo)售的，從高使用稅率計(jì)征。三、消費(fèi)稅稅目、稅率：兩種形式：定額稅率和比例稅率10（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)定率征收應(yīng)納稅額的計(jì)算：計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷(xiāo)售額。應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額：是納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)款和加外費(fèi)用。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率)

應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額*稅率

2、從量定額征收應(yīng)納稅額的計(jì)算：計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量。應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額計(jì)量單位的換算：1）啤酒1噸=988升2）黃酒1噸=962升3）汽油1噸=1388升4）柴油1噸=1176升（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)定率征收應(yīng)納稅額的計(jì)算11例題：某企業(yè)為一般納稅人，2004年8月，該企業(yè)銷(xiāo)售摩托車(chē)100輛，取得含增值稅銷(xiāo)售額117萬(wàn)元，已知摩托車(chē)適用消費(fèi)稅率為10%，要求計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)交稅額。計(jì)算：應(yīng)交的消費(fèi)稅=117/1.17*10%=10萬(wàn)元應(yīng)交的增值稅=117/1.17*17%=17萬(wàn)元本月應(yīng)交稅合計(jì):10+17=27萬(wàn)元例題：12消費(fèi)稅核算一、科目設(shè)置：“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，貸方表示企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅，借方表示企業(yè)已交的費(fèi)稅；期末貸方余額表示企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅，借方余額為多交納的消費(fèi)稅。二、具體核算企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅核算一、科目設(shè)置：“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，貸方表示企業(yè)13例：某企業(yè)銷(xiāo)售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2000000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為30%。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：應(yīng)交消費(fèi)稅額=2000000×30%=600000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅600000

例：某企業(yè)銷(xiāo)售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2000000元（不含增14國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍（1）增值稅（2）消費(fèi)稅（3）企業(yè)所得稅（2002年之前成立的企業(yè)，所得稅的征收與管理由地稅負(fù)責(zé)，從2002年1月1日起，新注冊(cè)登記的企業(yè)，所得稅一律由國(guó)家稅務(wù)局征收管理）（4）進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅，直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）（5）鐵道、各銀行總行、保鮮總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（6）地方銀行和外資銀行以及非銀行金融企業(yè)所得稅（7）海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅（8）境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅（9）出口產(chǎn)品退稅的管理（10）集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶(hù)的增值稅、消費(fèi)稅國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍（1）增值稅（2）消費(fèi)稅（3）企業(yè)所15地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍（1）營(yíng)業(yè)