第六章賬務(wù)處理程序課件

第六章賬務(wù)處理程序授課教師：盧燕第六章賬務(wù)處理程序授課教師：盧燕第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念二、賬務(wù)正理程序的種類

記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序二、賬務(wù)正理程序的種類

記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、一般步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、一般步驟記賬憑證賬務(wù)處理程序編制的一般程序

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證賬務(wù)處理程序編制的一般程序

1.根據(jù)原始憑證編制匯總【例題1?單選題】根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，這種賬務(wù)處理程序是（）。A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.科目匯總表賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序『正確答案』A【例題1?單選題】【例題2?單選題】在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，登記總賬的依據(jù)是（）。A.明細(xì)表B.科目匯總表C.記賬憑證D.原始憑證『正確答案』C【例題2?單選題】例題3?判斷題】在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬，根據(jù)需要可選擇三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。（）『正確答案』錯(cuò)例題3?判斷題】二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)1、直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬2、是最基本的賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了、易于理解總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于查賬、對(duì)賬。缺點(diǎn)登記總分類賬的工作量較大（三）適用范圍該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位（二）優(yōu)缺點(diǎn)【例題4?單選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（）的單位。A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多C.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少D.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多『正確答案』A【例題4?單選題】第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法（一）匯總收款憑證的編制5天或10天匯總一次，貸方歸類（二）匯總付款憑證的編制5天或10天匯總一次，借方歸類（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制5天或10天匯總一次，貸方歸類（一）匯總收款憑證的編制【例題5?多選題】在采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的時(shí)候，編制記賬憑證的要求是（）。A.收款憑證為一借多貸B.收款憑證為一貸多借C.付款憑證為一貸多借D.轉(zhuǎn)賬憑證為一貸多借E.轉(zhuǎn)賬憑證為一借多貸『正確答案』ACD【例題5?多選題】【例題6?多選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證一般采用（）。A.一借一貸

B.一借多貸C.一貸多借D.多借多貸『正確答案』ABC【例題6?多選題】二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

（一）特點(diǎn)根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。（三）適用范圍規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

（一）特點(diǎn)【例題7?多選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)有（）。A.能大大減輕登記總賬的工作量B.能夠反映賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系C.匯總記賬憑證的編制工作量較大D.不利于日常核算工作的合理分工『正確答案』CD【例題7?多選題】第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方法科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)在于，定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方法匯總方式1、全部匯總將一定時(shí)期（10天、半個(gè)月或一個(gè)月）的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)。2、分類匯總將一定時(shí)期的全部記賬憑證分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款收付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總。3、只反映發(fā)生額匯總方式1、全部匯總二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始【例題8?多選題】采用科目匯總表賬務(wù)處理程序時(shí)，月末應(yīng)將（）與總分類賬進(jìn)行核對(duì)。A.銀行存款日記賬B.匯總記賬憑證C.明細(xì)分類賬D.現(xiàn)金日記賬『正確答案』ACD【例題8?多選題】三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬（二）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)大大減少登記總分類賬的工作量，可以對(duì)發(fā)生額試算平衡，從而保證總賬登記的正確性。缺點(diǎn)不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目（三）適用范圍規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款3600053900應(yīng)收賬款585036000原材料3000044000生產(chǎn)成本41000制造費(fèi)用7000應(yīng)付賬款3000023400應(yīng)交稅費(fèi)11100850主營業(yè)務(wù)收入5000管理費(fèi)用2200合計(jì)163150163150科目匯總表2008年8月10日會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款3600053900應(yīng)收管理費(fèi)用(總賬)05年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日銀行存款(總賬)05年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借560000810匯11—10日匯總過入2200借2200810匯11—10日匯總過入3600053900借542100管理費(fèi)用(總賬)05年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日銀行例題9?單選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要相同點(diǎn)是（）。A.登記總賬的依據(jù)相同B.記賬憑證匯總的方法相同C.記賬憑證都需要匯總并且記賬步驟相同D.匯總憑證格式相同『正確答案』C例題9?單選題】【例題10?單選題】各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是（）。A.總賬的格式不同B.登記明細(xì)賬的依據(jù)不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同『正確答案』C【例題10?單選題】【例題11?單選題】一般地，科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于（）。A.業(yè)務(wù)量較少的單位B.業(yè)務(wù)量較多的單位C.業(yè)務(wù)涉及金額較大的單位D.規(guī)模較大的單位『正確答案』B【例題11?單選題】【例題12?多選題】各種常用的賬務(wù)處理程序的基本相同點(diǎn)是（）。A.填制記賬憑證的依據(jù)相同B.登記總賬的依據(jù)和方法相同C.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法和依據(jù)相同E.適用的業(yè)務(wù)范圍和企業(yè)規(guī)模相同『正確答案』ACD【例題12?多選題】一.單項(xiàng)選擇1．在手工記賬的情況下，各種會(huì)計(jì)核算形式的主要區(qū)別在于（）。A．各種賬簿之間的關(guān)系B．賬簿的種類和格式C．編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序D．登記總賬的依據(jù)2．直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，這種會(huì)計(jì)核算形式是（）。A．日記總賬核算形式B．科目匯總表核算形式C．記賬憑證核算形式D．匯總記賬憑證核算形式3．經(jīng)濟(jì)規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，一般采用（）。A．日記總賬核算形式B．匯總記賬憑證核算形式C．記賬憑證核算形式D．科目匯總表核算形式4．科目匯總表核算形式（）。A．能清楚的反映各科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系B．便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C．可以看清楚經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈D．不能反映各種科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系練習(xí)：DCCD一.單項(xiàng)選擇練習(xí)：DCCD5．匯總記賬憑證核算形式的主要特點(diǎn)是（）。A．根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表B．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證C．根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬D．根據(jù)各種匯總憑證的記錄編制報(bào)表6．記賬憑證核算形式的缺點(diǎn)是（）。A．不反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系B．不易于理解C．登記總賬的工作量大D．不反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系7．科目匯總表是根據(jù)（）匯總編制的。A．原始憑證和原始憑證匯總表B．記賬憑證和匯總記賬憑證C．原始憑證和記賬憑證D．記賬憑證CCD5．匯總記賬憑證核算形式的主要特點(diǎn)是（）。CCD第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)和有價(jià)證券等的盤點(diǎn)或核對(duì)查明實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的種類：財(cái)產(chǎn)清查按對(duì)象和范圍分按清查的時(shí)間分全面清查：局部清查：定期清查：不定期清查：對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤查、核對(duì)。對(duì)一部分資產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。按預(yù)先安排好的時(shí)間（日末、月末、季末、年末）有計(jì)劃進(jìn)行的清查。隨機(jī)地、臨時(shí)性的清查。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類：財(cái)產(chǎn)清查按對(duì)象和范圍分按清查的時(shí)間分全面練習(xí)：業(yè)務(wù)按清查范圍、對(duì)象分按清查時(shí)間分每日終了對(duì)庫存現(xiàn)金的清查。審計(jì)部門對(duì)設(shè)備進(jìn)行突擊檢查時(shí)的清查?；馂?zāi)后對(duì)材料倉庫的清查。年終決算前進(jìn)行的清查。企業(yè)合并、兼并、撤銷、改組時(shí)進(jìn)行的清查。倉庫保管員離職前的清查。月末對(duì)庫存商品的清查。單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時(shí)進(jìn)行的清查。局部定期局部不定期不定期局部全面定期全面不定期局部不定期局部定期全面不定期練習(xí)：業(yè)務(wù)按清查范圍、對(duì)象分按清【例題1?單選題】使賬簿上所反映的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的結(jié)存數(shù)與其實(shí)存數(shù)額相一致，即做到賬實(shí)相符，必須運(yùn)用（）這一方法。A.財(cái)產(chǎn)清查B.賬表核對(duì)C.賬賬核對(duì)D.其他方法『正確答案』A【例題1?單選題】使賬簿上所反映的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的結(jié)存數(shù)與其實(shí)存數(shù)【例題2?多選題】下列需要進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查的情況是（）。A.年終決算之前B.企業(yè)股份制改制前C.進(jìn)行全面資產(chǎn)評(píng)估時(shí)D.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時(shí)『正確答案』ABCD【例題2?多選題】【例題3?多選題】局部清查的范圍是（）。A.銀行存款B.固定資產(chǎn)C.現(xiàn)金D.貴重物品『正確答案』ABCD【例題3?多選題】【例題4?多選題】進(jìn)行局部財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，正確的做法是（）。A.現(xiàn)金每月清點(diǎn)一次B.銀行存款每月至少同銀行核對(duì)一次C.貴重物品每月至少盤點(diǎn)一次D.債權(quán)債務(wù)每年至少核對(duì)一、二次『正確答案』BC【例題4?多選題】【例題5?判斷題】不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）『正確答案』對(duì)【例題5?判斷題】二、財(cái)產(chǎn)清查的意義1.保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠。2.保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。3.挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。4.加強(qiáng)和完善財(cái)產(chǎn)物資管理制度。5.保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的執(zhí)行。二、財(cái)產(chǎn)清查的意義三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序1.清查小組由會(huì)計(jì)、保管、管理及使用部門相關(guān)人員組成。2.清查任務(wù)根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理要求以及國家的有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。3.清查法案包括具體內(nèi)容、時(shí)間安排、清查步驟、清查方法、和人員組成等。4.學(xué)習(xí)規(guī)定主要是政策、法律和法規(guī)的學(xué)習(xí)5.準(zhǔn)備工作包括：會(huì)計(jì)部門賬簿齊全、保管部門登記明細(xì)賬并整理好財(cái)產(chǎn)物資、準(zhǔn)備好計(jì)量器具和有關(guān)的清查登記表。6.清查中相關(guān)人員必須在場(chǎng)。做好盤點(diǎn)記錄、根據(jù)記錄登記盤點(diǎn)表、根據(jù)盤點(diǎn)表與實(shí)存賬存對(duì)比，檢查賬實(shí)是否相符。5.分析差異原因，提出處理建議、積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)物資，清理往來款項(xiàng)、及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序1.清查小組由會(huì)計(jì)、保管、管理及使用部一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查：1、清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)。出納人員必須在場(chǎng)，以明確責(zé)任。2、涉及的原始憑證：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由盤點(diǎn)人員和出納人員簽章。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查：1、清查方法：實(shí)地盤（二）銀行存款的清查：1、清查方法：2、造成企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不等的原因：企業(yè)日記賬有錯(cuò)；銀行對(duì)賬單有錯(cuò)；存在未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)已收，銀行未收；企業(yè)已付，銀行未付；銀行已收，企業(yè)未收；銀行已付，企業(yè)未付。在銀行對(duì)賬單余額一方調(diào)整。在企業(yè)日記賬余額一方調(diào)整?！皩?duì)賬單法”（將本企業(yè)銀行存款日記賬與單位開戶銀行的對(duì)賬單相互核對(duì)）。（二）銀行存款的清查：1、清查方法：2、造成企業(yè)銀行存款日記銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日金額單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額該表消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯(cuò)，他們應(yīng)該相符，且（調(diào)節(jié)后的）金額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)；若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日【例9.1】某企業(yè)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為258500元，銀行對(duì)賬單的余額為244700元。經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于12月31日將收到的轉(zhuǎn)賬支票一張15000元送存銀行，并已作增加登記入銀行存款日記賬，而銀行尚未記賬；（銀行未加）（2）企業(yè)于12月30日開出現(xiàn)金支票一張3000元，用于支付購貨款，并已作減少登記入銀行存款日記賬，但持票人尚未向銀行提現(xiàn)，銀行尚未記賬；（銀行未減）【例9.1】某企業(yè)2008年12月31日銀行存款日記賬的余額（3）企業(yè)于12月28日委托銀行代收一筆應(yīng)收款項(xiàng)5000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單，尚未記賬；（企業(yè)未加）（4）12月31日銀行代企業(yè)支付水費(fèi)6800元，銀行已作減少入賬，企業(yè)未收到銀行付款通知單，尚未入賬。（企業(yè)未減）（3）企業(yè)于12月28日委托銀行代收一筆應(yīng)收款項(xiàng)5000元項(xiàng)目

金額

項(xiàng)目

金額企業(yè)銀行存款日記賬余額258500

銀行對(duì)賬單余額

244700加：銀行已收，企業(yè)未收

5000

加：企業(yè)已收，銀行未收

15000減：銀行已付，企業(yè)未付

6800

減：企業(yè)已付，銀行未付

3000調(diào)節(jié)后的存款余額

256700

調(diào)節(jié)后的存款余額

256700項(xiàng)目

金額

二、實(shí)物資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)）的清查：程序：實(shí)地盤點(diǎn)：登記“盤存單”：編制“賬存實(shí)存對(duì)比表”逐一盤點(diǎn)法、測(cè)量計(jì)算盤點(diǎn)法、抽樣盤點(diǎn)法。三、往來款項(xiàng)的清查：“查詢核實(shí)法”二、實(shí)物資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)）的清查：程序：實(shí)地盤點(diǎn)：逐一盤【例題7?多選題】現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括（）。A.是否有未達(dá)帳項(xiàng)B.是否有白條頂庫C.是否超限額留存現(xiàn)金D.往來款項(xiàng)是否相符『正確答案』BC【例題7?多選題】【例題8?單選題】對(duì)現(xiàn)金清查采用的方法（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)

B.估算法C.推算D.抽樣盤點(diǎn)法『正確答案』A【例題8?單選題】【例題9?單選題】庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制（）。A.盤存單B.實(shí)存賬存對(duì)比表C.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.庫存現(xiàn)金清查表『正確答案』C【例題9?單選題】【例題10?多選題】未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間、A.一方已登記，另一方尚未登記入賬造成的不一致B.一方記賬錯(cuò)誤C.雙方均未記賬D.由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間先后而造成雙方賬面余額不一致?！赫_答案』AD【例題10?多選題】未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間、【例題12?單選題】企業(yè)能夠動(dòng)用的存款余額是（）。A.銀行存款日記賬余額B.銀行存款對(duì)賬單余額C.調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額D.以上三者皆不是『正確答案』C【例題12?單選題】【例題13?判斷題】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。（）『正確答案』錯(cuò)【例題13?判斷題】【例題15?單選題】用實(shí)物清點(diǎn)的方法，來確定材料、產(chǎn)品、商品等財(cái)產(chǎn)物資期末結(jié)存量而計(jì)算出其結(jié)存金額和發(fā)出部分金額，這是（）的方法。A.永續(xù)盤存制B.實(shí)地盤存制C.日清月結(jié)制D.其他制度『正確答案』B【例題15?單選題】【例題16?多選題】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬薄記錄的原始憑證的有（）。A.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.清查結(jié)果報(bào)告表D.盤點(diǎn)報(bào)告表『正確答案』ACD【例題16?多選題】企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬薄記錄的原【例題14?多選題】實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查常有的方法有（）。A.實(shí)地盤存法B.抽樣盤存法C.技術(shù)推算盤點(diǎn)法D.核對(duì)賬目法『正確答案』AC【例題14?多選題】第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求現(xiàn)金的清查存貨的清查固定資產(chǎn)的清查現(xiàn)金的清查待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)原材料庫存商品盤盈批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后盤盈營業(yè)外收入管理費(fèi)用營業(yè)外收入固定資產(chǎn)原材料庫存商品批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后盤虧營業(yè)外支出管理費(fèi)用/營業(yè)外支出營業(yè)外支出盤虧其他應(yīng)帳款(等)待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)原材料庫存商品盤盈批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后盤盈營業(yè)一、現(xiàn)金的清查:盤盈：批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入盤虧：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、現(xiàn)金的清查:盤盈：批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：待處理二、材料的清查盤盈：批準(zhǔn)前：借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款等（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償部分）