疫情期間小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策課件

2020小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2020小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策1020304小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)、個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策講解、相關案例01疫情期間中小微企業(yè)社保費政策020304小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小微企業(yè)、個體工商戶所21關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知人社部發(fā)【2020】49號【享受主體】

除機關事業(yè)單位外的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險參保單位【優(yōu)惠內(nèi)容】

時間：2020年2月1日至2020年12月31日內(nèi)容：免征中小微企業(yè)三項社保保險單位繳費部分受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可繼續(xù)緩繳社保費至年底，緩繳期間免收滯納金文件：關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知人社部發(fā)【2020】49號電子稅務局-社保業(yè)務-延期繳納社保費申請延時符1關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知32小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告國家稅務總局公告2019年第2號財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅【2019】年13號【享受主體】

小微企業(yè)：年應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元

季度平均值=（季初值+季末值）/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4【優(yōu)惠內(nèi)容】時間：2019年1月1日至2021年12月31日年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅延時符2小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延時符42案例某企業(yè)年應納稅所得額為300萬元，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅：300*25%=75萬元按照優(yōu)惠政策，如果企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅：100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元延時符2案例延時符53小微企業(yè)、個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》國家稅務總局公告2020年第10號【享受主體】

小型微利企業(yè)、個體工商戶【優(yōu)惠內(nèi)容】

小型微利企業(yè)：2020年5月1日至2020年12月31日，在剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期一并繳納個體工商戶：2020年5月1日至2020年12月31日，在剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經(jīng)營所得后，可暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期一并繳納

延時符3小微企業(yè)、個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策延時符64小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告財政部稅務總局公告2020年第13號《財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)【享受主體】

小規(guī)模納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】時間：2020年3月1日-2020年12月31日內(nèi)容：除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

延時符4小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策財政部稅務總局關于支持個體工商戶復7案例11.我是福建省從事服裝零售業(yè)務的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年7月份銷售貨物5萬元，8月份未銷售貨物，預計9月份銷售貨物15萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票，請問三季度我應該如何計算繳納增值稅?

合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅;合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。政策依據(jù)：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號）延時符案例11.我是福建省從事服裝零售業(yè)務的個體工商戶，屬于按季申8案例22.福建地區(qū)的小規(guī)模納稅人9月份銷售使用過的固定資產(chǎn)，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在是否可以按照1%征收率繳納增值稅?

增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》財政部稅務總局公告2020年第13號《財政部稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)延時符案例22.福建地區(qū)的小規(guī)模納稅人9月份銷售使用過的固定資產(chǎn)，94案例3

3.我公司是廈門市一家藥品零售企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國家新出臺的支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時，應該如何開具發(fā)票?

答：公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。延時符4案例3

延時符104案例4

4.我是福建地區(qū)的一戶增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至12月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。（1）請問我可以開具3%征收率的專用發(fā)票嗎?（2）我單位的其他業(yè)務是否還能享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)減征增值稅政策?（3）我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》嗎?（4）如果放棄，是不是36個月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?（1）可以為購買方就某一筆業(yè)務開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，并按3%征收率申報繳納增值稅。（2）未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策。（3）（4）不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。延時符4案例4

延時符114案例5申報（季度銷售額小于30萬）5.我公司是廈門市一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年三季度不含稅銷售收入25萬元，未開具增值稅專用發(fā)票，請問在三季度如何辦理增值稅納稅申報？三季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策《增值稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》將銷售額25萬元填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”對應本期免稅額0.75萬元，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額”若為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”，對應本期免稅額0.75萬元，填寫在第19欄“未達起征點免稅”延時符4案例55.我公司是廈門市一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，124案例6（季度銷售額超過30萬）6.我公司是廈門市一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年三季度含稅銷售收入101萬元，未開具增值稅專用發(fā)票，請問在三季度如何辦理增值稅納稅申報？

不含稅銷售額：101/(1+1%)=100萬元填在第1欄應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）對應減征的增值稅應納稅額100*2%=2萬元，填寫第16欄“本期應納稅額減征額”本期減征增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應欄次延時符4案例66.我公司是廈門市一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，134案例77.我公司是福建一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年三季度預計含稅銷售收入為101萬元，按照今年復工復業(yè)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果三季度銷售的貨物在四季度發(fā)生退貨，我公司在三、四季度分別如何辦理增值稅納稅申報?

將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應減征的增值稅應納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。將退貨對應的銷售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額(計為負數(shù))，分別計入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次，并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。。延時符4案例77.我公司是福建一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今144小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告財政部稅務總局公告2020年第8號【優(yōu)惠內(nèi)容】

五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。延時符4小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒154案例11.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。在季度申報時既符合小微企業(yè)增值稅免征，又符合生活服務免增值稅政策免增值稅政策，那么在進行季度申報時，我應該按照小微還是按照生活服務免增值稅填寫申報表呢？答：按小微企業(yè)免征政策延時符4案例11.我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申164案例21.我公司是廈門市提供餐飲業(yè)服務的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年三季度不含稅銷售收入25萬元，未開具增值稅專用發(fā)票，請問在三季度如何辦理增值稅納稅申報？將銷售額25萬元填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”對應本期免稅額0.75萬元，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額”延時符4案例21.我公司是廈門市提供餐飲業(yè)服務的增值