基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料提綱

基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)提綱第一章一、會計(jì)的發(fā)展1、第一階段：古代會計(jì)階段。其時間跨度標(biāo)志是舊石器時代的中晚期至封建社會末期。2、第二階段：近代會計(jì)階段。其時間跨度標(biāo)志是從1494年意大利數(shù)學(xué)家、會計(jì)學(xué)家盧卡·帕喬利所著《算術(shù)、幾何、比及比例概要》一書的公開出版到20世紀(jì)40年代末。3、第三階段：現(xiàn)代會計(jì)階段。其時間跨度標(biāo)志是自20世紀(jì)50年代至今。二、會計(jì)職能1、會計(jì)職能是指會計(jì)在管理經(jīng)濟(jì)活動中所具有的功能。會計(jì)的基本職能包括以下兩個方面：=1\*GB3①進(jìn)行會計(jì)核算=2\*GB3②實(shí)施會計(jì)監(jiān)督2、兩個職能的關(guān)系：會計(jì)的核算職能與監(jiān)督職能密切相關(guān)，兩者統(tǒng)一于會計(jì)核算過程中。換言之，會計(jì)核算的過程也是實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的過程。會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的前提條件，離開會計(jì)核算，會計(jì)監(jiān)督就稱為無源之水、無本之木。會計(jì)監(jiān)督則是會計(jì)核算的質(zhì)量保證，離開了會計(jì)監(jiān)督，純粹的會計(jì)核算就會逐漸失去其存在的意義。三、會計(jì)對象1、會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以社會再生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，即會計(jì)對象是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、（社會再生產(chǎn)過程簡單了解即可）社會再生產(chǎn)過程是由生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)四個相互關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)組成的。生產(chǎn)就是人們利用機(jī)器設(shè)備對勞動對象進(jìn)行加工、生產(chǎn)和創(chuàng)造物質(zhì)產(chǎn)品；分配就是生產(chǎn)中創(chuàng)造的國民收入在國家、業(yè)主及勞動者個人之間進(jìn)行分配；交換就是將產(chǎn)品由生產(chǎn)領(lǐng)域，經(jīng)過流通領(lǐng)域到消費(fèi)領(lǐng)域，滿足社會和人民生活需要；消費(fèi)就是再生產(chǎn)過程中發(fā)生的人力、物力、財(cái)力等各種消耗。3、概括起來講，會計(jì)對象可以劃分為兩類：企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及資金運(yùn)動、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及資金運(yùn)動。四、會計(jì)假設(shè)1、會計(jì)假設(shè)又稱會計(jì)假定或會計(jì)核算的基本前提，是指在會計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上對會計(jì)領(lǐng)域中某些不確定因素、某些尚未確知的事物，根據(jù)客觀的正常情況和發(fā)展趨勢作出的合乎邏輯的推理、判斷和假定。2、我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定了會計(jì)假設(shè)的四個方面，即：=1\*GB3①會計(jì)主體假設(shè)：會計(jì)主體又稱會計(jì)實(shí)體、會計(jì)個體，是指會計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織。我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！?2\*GB3②持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定：“企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提?！背掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計(jì)期間假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)存在的基礎(chǔ)和前提。=3\*GB3③會計(jì)期間假設(shè)：我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間。”=4\*GB3④貨幣計(jì)量假設(shè)：我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定：“企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量?！痹摷僭O(shè)的基本含義是：在會計(jì)核算中，必須假定以貨幣作為基本計(jì)量單位，且假定貨幣本身的價值是穩(wěn)定不變的。在以貨幣作為主要計(jì)量單位時，包含著幣值不變的假設(shè)，即貨幣本身的價值是穩(wěn)定的。3、這四種會計(jì)假設(shè)具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計(jì)期間確立了會計(jì)核算的時間長度，而貨幣計(jì)量則為會計(jì)核算提供了必要的手段。沒有會計(jì)主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計(jì)期間；沒有貨幣計(jì)量，就不會有現(xiàn)代會計(jì)。它們共同構(gòu)成了企事業(yè)單位開展會計(jì)工作、組織會計(jì)核算的前提條件和理論基礎(chǔ)。五、會計(jì)基本原則1、會計(jì)信息質(zhì)量要求原則包括：=1\*GB3①客觀性原則=2\*GB3②相關(guān)性原則=3\*GB3③明晰性原則=4\*GB3④可比性原則=5\*GB3⑤實(shí)質(zhì)重于形式原則=6\*GB3⑥重要性原則=7\*GB3⑦謹(jǐn)慎性原則=8\*GB3⑧及時性原則六、會計(jì)方法體系1、會計(jì)方法是用來核算和監(jiān)督會計(jì)對象的手段。我們認(rèn)為現(xiàn)代會計(jì)方法體系由四個部分構(gòu)成，即：=1\*GB3①會計(jì)核算方法：會計(jì)方法體系的基礎(chǔ)和核心=2\*GB3②會計(jì)檢查與監(jiān)督方法：會計(jì)核算和會計(jì)分析的質(zhì)量保證=3\*GB3③會計(jì)分析方法：會計(jì)核算的繼續(xù)和深化=4\*GB3④會計(jì)預(yù)測和決策方法第二章一、會計(jì)要素1、會計(jì)要素是會計(jì)核算對象的基本分類，是設(shè)定會計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六類會計(jì)要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，為靜態(tài)指針；收入、費(fèi)用和利潤反映一定時期的經(jīng)營活動及其成果，為動態(tài)指針。2、資產(chǎn)A、含義：指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。B、主要特征：=1\*GB3①資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)時的資產(chǎn)，是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果；=2\*GB3②資產(chǎn)必須由企業(yè)擁有或者控制。由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制；=3\*GB3③資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包含未來經(jīng)濟(jì)利益。未來經(jīng)濟(jì)利益是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。C、分類：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。D、內(nèi)容：流動資產(chǎn)一般包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)和存貨等。非流動資產(chǎn)一般包括持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等。3、負(fù)債A、含義：指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。B、特征：=1\*GB3①負(fù)債應(yīng)由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成。=2\*GB3②義務(wù)是企業(yè)按照某種方式履行的職責(zé)或者責(zé)任，包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。=3\*GB3③義務(wù)的履行必須會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，不履行該義務(wù)將會導(dǎo)致相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)后果。C、分類：流動負(fù)債和非流動負(fù)債。D、內(nèi)容：流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。非流動負(fù)債一般包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債等。4、所有者權(quán)益A、含義：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。B、特征：=1\*GB3①除非發(fā)生減資、清算，所有者權(quán)益一般不需要償還。=2\*GB3②企業(yè)清算時，債權(quán)人擁有優(yōu)先清償權(quán)。=3\*GB3③投資人能夠分享利潤，而債權(quán)人只能按約定的條件獲取利息，不能參與企業(yè)利潤的分配。C、來源：包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。5、收入A、含義：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。B、特征：=1\*GB3①收入從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生；偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的收益在會計(jì)上稱為利得。=2\*GB3②收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或企業(yè)負(fù)債的減少，或者二者兼而有之。=3\*GB3③收入必然能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。=4\*GB3④收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。6、費(fèi)用A、定義：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。B、特征：=1\*GB3①費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。=2\*GB3②費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，如耗用原材料；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，如負(fù)擔(dān)借款的利息；也可能同時引起資產(chǎn)的減少和負(fù)債的增加。=3\*GB3③費(fèi)用最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。7、利潤定義：指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。二、會計(jì)等式1、資產(chǎn)＝權(quán)益＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益＝負(fù)債＋所有者權(quán)益2、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）3、資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入4、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益第三章一、會計(jì)科目1、定義：是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，也就是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各個會計(jì)要素所做的進(jìn)一步分類。2、設(shè)置會計(jì)科目的原則：=1\*GB3①科學(xué)性原則=2\*GB3②適應(yīng)性原則=3\*GB3③規(guī)定性原則=4\*GB3④穩(wěn)定性原則3、分類A、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類可分為：=1\*GB3①資產(chǎn)類科目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。=2\*GB3②負(fù)債類科目，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延收益、長期借款、應(yīng)付債券等。=3\*GB3③共同類科目，包括衍生工具、套期工具、被套期工具。=4\*GB3④所有者權(quán)益科目，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。=5\*GB3⑤成本類科目，包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和勞務(wù)成本。=6\*GB3⑥損益類科目，包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)成本等。B、按隸屬關(guān)系分類。會計(jì)科目按其隸屬關(guān)系不同，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。二、賬戶1、賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的、用來分類連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，反映各個會計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種手段。2、會計(jì)科目與賬戶是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。它們的聯(lián)系在于會計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計(jì)科目的集體運(yùn)用，會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容。它們之間的區(qū)別在于科目只是對會計(jì)對象具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)；賬戶則有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和格式，具體反映資金運(yùn)動狀況，因此，賬戶比會計(jì)科目分類更為明細(xì)，內(nèi)容更為豐富。此外，會計(jì)科目由會計(jì)制度同意規(guī)定，賬戶可在規(guī)定的基礎(chǔ)上根據(jù)單位實(shí)際情況自行確定。3、賬戶的基本結(jié)構(gòu)，一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：A、賬戶的名稱（即會計(jì)科目）B、日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）C、憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）D、增加和減少的金額及余額日期日期憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額賬戶名稱（會計(jì)科目）賬戶結(jié)構(gòu)““T”字形賬戶賬戶名稱貸方借方貸方借方第四章一、復(fù)式記帳法1、復(fù)式記帳法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，以系統(tǒng)全面地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益變化情況及結(jié)果的一種方法。2、復(fù)式記帳法的優(yōu)點(diǎn)：復(fù)式記帳法設(shè)置了完整的賬戶體系，可以全面記錄和反映所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由于對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行雙重登記，可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。同時，由于對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登賬，因而對記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶登記是否正確。顯然，復(fù)式記帳法比單式記賬法更為科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)。3、復(fù)式記帳法的種類：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。二、借貸記賬法1、借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號來反映會計(jì)要素增減變動情況的一種復(fù)式記帳法。2、借貸記賬法的特點(diǎn)=1\*GB3①在賬戶中，用“借”和“貸”作為記賬符號。借方在左，貸方在右。=2\*GB3②以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。=3\*GB3③以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡。=4\*GB3④可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)的賬戶。3、借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”4、借貸記賬法的試算平衡是指運(yùn)用借貸記賬規(guī)則和會計(jì)等式的原理檢查驗(yàn)證各個賬戶記錄是否正確的一種方法。借貸記賬法下的平衡原理主要有發(fā)生額平衡和余額平衡兩種。總分類賬戶本期發(fā)生額及余額平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額及余額平衡表年月賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)三、賬戶的平行登記1、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶應(yīng)該進(jìn)行平行登記。2、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記的要點(diǎn)和方法有四個方面：=1\*GB3①時期一致=2\*GB3②方向相同=3\*GB3③金額相等=4\*GB3④依據(jù)相同第五章一、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算包括：主要經(jīng)營過程的核算和其它主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。主要經(jīng)營過程的核算包括：材料供應(yīng)過程的核算、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品銷售過程的核算。二、供應(yīng)過程的核算1、供應(yīng)過程是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程的第一個階段，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要是材料采購業(yè)務(wù)。2、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶=1\*GB3①“材料采購”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，也屬于成本計(jì)算類賬戶。月末一般無余額，若有余額，一定在借方，表示款已付，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料的實(shí)際成本。=2\*GB3②“原材料”賬戶。=3\*GB3③“應(yīng)付賬款”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。=4\*GB3④“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末借方余額，反映本期尚未抵扣的增值稅。=5\*GB3⑤“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末余額一般在貸方，表示期末尚未到期付款的商業(yè)匯票。三、生產(chǎn)過程的核算1、企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，叫做生產(chǎn)費(fèi)用，主要包括材料費(fèi)用、工資費(fèi)用、福利費(fèi)用、燃料和動力費(fèi)用、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用以及其它各種費(fèi)用。2、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶=1\*GB3①“生產(chǎn)成本”賬戶，該賬戶屬于成本類賬戶，期末借方余額，表示生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。=2\*GB3②“制造費(fèi)用”賬戶，該賬戶屬于成本類賬戶。=3\*GB3③“庫存商品”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額表示庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。=4\*GB3④“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末貸方余額表示應(yīng)付未付的職工薪酬數(shù)。=5\*GB3⑤“管理費(fèi)用”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，期末一般沒有余額。=6\*GB3⑥“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，期末一般沒有余額。=7\*GB3⑦“其它應(yīng)收款”賬戶，，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其它應(yīng)收款項(xiàng)。=8\*GB3⑧“應(yīng)付利息”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。=9\*GB3⑨“累計(jì)折舊”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末貸方余額表示企業(yè)固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)數(shù)。3、加權(quán)平均單價＝（月初結(jié)存材料成本＋本月入庫材料成本）/（月初結(jié)存材料數(shù)量＋本月入庫材料數(shù)量）4、計(jì)算分配制造費(fèi)用四、銷售過程的核算1、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶=1\*GB3①“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶。貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。=2\*GB3②“主營業(yè)務(wù)成本”賬本，該賬戶屬于損益類賬戶。貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。=3\*GB3③“銷售費(fèi)用”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶。貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。=4\*GB3④“營業(yè)稅金及附加”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶。貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。=5\*GB3⑤“應(yīng)收賬款”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額表示購貨單位等暫欠的款項(xiàng)。=6\*GB3⑥“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額表示尚未到期的商業(yè)匯票。五、其它主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、其它主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括以下四個方面的內(nèi)容：接受投資業(yè)務(wù)。主要包括接受投資者以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等資本投入業(yè)務(wù)。對外投資業(yè)務(wù)。主要包括股票投資、債券投資、其它投資業(yè)務(wù)。負(fù)債類業(yè)務(wù)。主要包括各種借款、應(yīng)交款、預(yù)付款等的發(fā)生、償還、上交業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。主要包括固定資產(chǎn)的購置出售，無形資產(chǎn)的購置、攤銷等業(yè)務(wù)。2、其它主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶=1\*GB3①“實(shí)收資本”賬戶，該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，期末貸方余額表示企業(yè)資本的實(shí)有數(shù)。=2\*GB3②“短期借款”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末貸方余額表示尚未歸還的各種短期借款。=3\*GB3③“長期借款”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末貸方余額表示尚未歸還的長期借款。=4\*GB3④“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額表示結(jié)存的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。=5\*GB3⑤“無形資產(chǎn)”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額表示無形資產(chǎn)的成本。=6\*GB3⑥“固定資產(chǎn)清理”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。=7\*GB3⑦“預(yù)收賬款”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末余額一般在貸方，表示期末預(yù)收賬款的實(shí)有額。六、財(cái)務(wù)成果的核算1、財(cái)務(wù)成果計(jì)算公式利潤凈額＝利潤總額－所得稅費(fèi)用所得稅＝應(yīng)納稅所得額（納稅利潤）×所得稅稅率利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅費(fèi)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－銷售費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈收益＋投資凈收益營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本＝主營業(yè)務(wù)成本＋其它業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅費(fèi)＝營業(yè)稅金及附加投資凈收益＝投資收益－投資損失營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出2、財(cái)務(wù)成果核算需要設(shè)置的主要賬戶=1\*GB3①“其它業(yè)務(wù)收入”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。=2\*GB3②“其它業(yè)務(wù)成本”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。=3\*GB3③“投資收益”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，期末應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方或借方，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。=4\*GB3④“營業(yè)外收入”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。=5\*GB3⑤“營業(yè)外支出”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。=6\*GB3⑥“所得稅費(fèi)用”賬戶，該賬戶屬于損益類賬戶，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶借方的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。=7\*GB3⑦“本年利潤”賬戶，該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，年終，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤凈額（或虧損額）全部轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方（或借方），結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。=8\*GB3⑧“利潤分配”賬戶，該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。=9\*GB3⑨“盈余公積”賬戶，該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方余額表示提取的盈余公積結(jié)余數(shù)額。=10\*GB3⑩“應(yīng)付股利”賬戶，該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，期末貸方余額為未支付現(xiàn)金股利或利潤。第六章一、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類賬戶賬戶反映貨幣資金的賬戶——庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金反映對外投資的賬戶——交易性金融資產(chǎn)反映債權(quán)的賬戶——應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收利息預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款反映存貨的賬戶——材料采購、原材料、庫存商品可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用反映流動資產(chǎn)的賬戶反映非流動資產(chǎn)的賬戶資產(chǎn)類短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款反映流動負(fù)債的賬戶反映非流動負(fù)債的賬戶——長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款負(fù)債類共同類——衍生工具、套期工具、被套期工具反映投入資本的賬戶——實(shí)收資本反映資本積累額賬戶——資本公積、盈余公積反映利潤的賬戶——本年利潤、利潤分配所有者權(quán)益類成本類——生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本反映營業(yè)收入的賬戶——主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入反映投資收入的賬戶——投資收益反映營業(yè)外收入的賬戶——營業(yè)外收入反映營業(yè)成本的賬戶——主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本反映營業(yè)稅金的賬戶——營業(yè)稅金及附加反映期間費(fèi)用的賬戶——銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用反映營業(yè)外支出的賬戶——營業(yè)外支出反映所得稅費(fèi)用的賬戶——所得稅費(fèi)用收益類費(fèi)用類損益類二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類賬戶賬戶盤存賬戶——庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料備抵調(diào)整賬戶——累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、利潤分配附加調(diào)整賬戶——應(yīng)付債券——債券溢價備抵附加調(diào)整賬戶——材料成本差異調(diào)整賬戶跨期攤提賬戶——長期待攤費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用期間收入賬戶期間費(fèi)用賬戶期間賬戶應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶——應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款（含預(yù)收賬款）、應(yīng)付賬款（含預(yù)付賬款）共同類賬戶（衍生工具、套期工具、被套期工具）資本賬戶——實(shí)收資本、資本公積、盈余公積集合分配賬戶——制造費(fèi)用成本計(jì)算賬戶——材料采購、生產(chǎn)成本、在建工程財(cái)務(wù)成果賬戶——本年利潤第七章一、會計(jì)憑證1、含義：會計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。2、意義：=1\*GB3①認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會計(jì)憑證，可以為記賬、算帳提供真實(shí)、可靠的會計(jì)資料，從而保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。=2\*GB3②認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會計(jì)憑證，可以充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、合理性和效益性。=3\*GB3③認(rèn)真填制和嚴(yán)格審核會計(jì)憑證，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。3、種類：原始憑證、記賬憑證。二、原始憑證1、含義：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑證。2、種類：自制原始憑證和外來原始憑證、一次憑證和累計(jì)憑證、單項(xiàng)原始憑證和匯總原始憑證、通用憑證和專用憑證三、記賬憑證1、含義：會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計(jì)憑證。2、種類：通用記帳憑證和專用記帳憑證、單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證、分類匯總憑證和全部匯總憑證。3、了解專用記賬憑證（P153）第八章一、賬簿1、意義：賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，序時、分類地記錄企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、意義：=1\*GB3①可以為企業(yè)日常經(jīng)營管理提供會計(jì)信息。=2\*GB3②可以為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供資料。=3\*GB3③可以為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。3、分類：按用途分類，分為序時賬、分類賬和備查賬；按外表形式分類，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。二、登記賬簿的規(guī)則1、賬簿啟用和交接規(guī)則2、賬簿的書寫規(guī)則A、用紅色墨水記賬根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設(shè)借、貸等欄的多欄式長葉中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。會計(jì)制度規(guī)定用紅字登記的其他記錄。B、用紅色墨水劃線更正賬簿記錄錯誤。會計(jì)期末結(jié)帳劃線。注銷賬簿中的空行或空頁。3、過賬規(guī)則4、隔頁、跳行處理規(guī)則5、過頁規(guī)則6、錯賬更正規(guī)則三、錯賬更正方法應(yīng)付職工薪酬8965.32（?。?yīng)付職工薪酬8965.32（?。?665.32賬（?。?yīng)付賬（?。?yīng)付款款2、紅字更正法：指用紅字金額沖銷原有錯誤會計(jì)科目和金額的記賬憑證，并據(jù)以更正賬簿記錄的一種方法。又稱紅字沖銷法、紅字訂正法或紅字沖賬法。A、紅字全額更正法：適用于期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計(jì)科目或金額有錯誤，或科目和金額均有錯誤的情況。借：制造費(fèi)用6000借：制造費(fèi)用6000貸：預(yù)提費(fèi)用6000（原錯賬）借：制造費(fèi)用6000貸：累計(jì)折舊6000（訂正后的正確賬）B、紅字差額沖銷法：適用于期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計(jì)科目無誤，但實(shí)記金額大于應(yīng)記金額的情況。借：應(yīng)付職工薪酬8600貸：庫存現(xiàn)金8600借：應(yīng)付職工薪酬8600貸：庫存現(xiàn)金8600（原錯賬）借：應(yīng)付職工薪酬1800貸：庫存現(xiàn)金1800（訂正賬）3、補(bǔ)充登記法：指按應(yīng)記金額和實(shí)記金額之差用藍(lán)字填寫一張與原記賬憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，并據(jù)以更正賬簿記錄的一種方法。適用于期末結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計(jì)科目無誤，但實(shí)記金額小于應(yīng)記金額，并據(jù)以過賬。如：企業(yè)以銀行存款償還前欠某工廠貸款59000元，已編制會計(jì)分錄記為19000分。借：應(yīng)付賬款19000借：應(yīng)付賬款19000貸：銀行存款19000（原錯賬）借：應(yīng)付賬款40000貸：銀行存款40000（訂正賬）四、對賬與結(jié)賬1、對賬：定期地將各種賬簿記錄與有關(guān)資料進(jìn)行核對的工作。2、對賬內(nèi)容的三個方面：賬證核對、賬賬核對（總分類賬的核對、總賬與明細(xì)賬的核對、總賬與日記賬的核對、明細(xì)賬的核對）、賬實(shí)核對。3、結(jié)賬：在會計(jì)期末，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額合計(jì)及期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期或新賬的過程。第九章一、財(cái)產(chǎn)清查1、含義：指通過對貨幣資金，實(shí)物和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)和核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明其賬實(shí)是否相符的一種專門的核算方法。2、意義：保證賬實(shí)相符和會計(jì)資料的真實(shí)可靠。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。加強(qiáng)法制觀念，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。3、財(cái)產(chǎn)清查的種類：按清查的范圍分類，可分為全面清查和局部清查；按清查的時間分類，可分為定期清查和不定期清查。4、財(cái)產(chǎn)清查的盤存制度，包括永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。A、永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動及其結(jié)存數(shù)都及時在賬簿上得到完整的反映，手續(xù)嚴(yán)密，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理；同時可以將賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因，這樣不僅有利于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完全和完整，又能夠正確反映企業(yè)的營業(yè)成本和營業(yè)成果。缺點(diǎn)：增加了會計(jì)人員的日常工作量。B、實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：減少了賬簿的登記工作。缺點(diǎn)：實(shí)存數(shù)就是賬存數(shù)，兩者之間不存在相互制約和核對關(guān)系，而且平時賬簿上不反映財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)和結(jié)存數(shù)，手續(xù)不嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的管理；把實(shí)存數(shù)作為賬存數(shù)倒擠出減少數(shù)，將財(cái)產(chǎn)物資損失浪費(fèi)、差錯、短缺等擠人發(fā)貨成本，不利于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，也不能正確地反映企業(yè)的營業(yè)成本和營業(yè)成果；實(shí)地盤點(diǎn)工作十分繁重，工作量大。5、財(cái)產(chǎn)清查的方法：貨幣資金的清查方法主要包括庫存現(xiàn)金及銀行存款的清查；實(shí)物的清查方法包括實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算盤點(diǎn)法。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2005年5月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)未入賬的銀行代收貨款減：企業(yè)未入賬的銀行代付電話費(fèi)減：企業(yè)多記收回欠款22000050000120003600銀行對賬單余額加：銀行未入賬的企業(yè)收入的轉(zhuǎn)賬支票減：銀行未入賬的企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票減：銀行誤記的存款利息2880006700360004300調(diào)節(jié)后余額254400調(diào)節(jié)后余額254400編號編號名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價金額備注單位名稱：編號：財(cái)產(chǎn)類別：盤點(diǎn)時間：存放地點(diǎn)：盤點(diǎn)表盤點(diǎn)人：實(shí)物保管人：編號編號名稱規(guī)格計(jì)量單位單價實(shí)存賬存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額單位名稱：年月日