2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題293帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題293注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題293

一、單項(xiàng)選擇題1.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是______。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明C.審計(jì)工作中遇到的重大困難D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

ABCD

D

[考點(diǎn)]“與治理層溝通的事項(xiàng)—審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題”

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面質(zhì)量的看法；(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位；(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形(若有)；(5)審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程相關(guān)的所有其他重大事項(xiàng)。

如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)與治理層溝通下列內(nèi)容：(1)就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明；(2)根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額。這些收費(fèi)應(yīng)當(dāng)分配到適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)類型中，以幫助治理層評(píng)估這些服務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的影響；(3)為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防范措施。

2.下列各項(xiàng)中，______不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)計(jì)劃

[解析]選項(xiàng)C屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。

3.對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、相關(guān)人員或其近親屬，如果從審計(jì)客戶通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益，而根據(jù)規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟(jì)利益話，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)防范措施。以下防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大C.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以便剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大D.如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得此類經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

ABCD

C

[考點(diǎn)]“經(jīng)濟(jì)利益——通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益”

[解析]在選項(xiàng)C中，審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬既包括主要近親屬，也包括其他近親屬，如果是審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性不一定構(gòu)成不利影響。

4.下列有關(guān)道德沖突解決的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是______。

A.如果在考慮了相關(guān)因素之后，道德沖突問題仍無法解決，會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工作單位內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢，尋求幫助解決問題B.如果道德問題涉及會(huì)員與某一組織的沖突或是組織內(nèi)部的沖突，會(huì)員還應(yīng)當(dāng)確定是否向該組織的治理層咨詢C.如果某項(xiàng)重大沖突未能解決，會(huì)員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.會(huì)員向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議，會(huì)違反保密原則

ABCD

D

[考點(diǎn)]“道德沖突的解決”

[解析]如果以不提及相關(guān)方的方式與相關(guān)職業(yè)團(tuán)體討論所涉事項(xiàng)，或在法律特權(quán)保護(hù)下與法律顧問討論所涉事項(xiàng)，會(huì)員通常能夠在不違反保密原則的條件下獲取解決道德問題的指導(dǎo)。

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是______。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

ABCD

B

[考點(diǎn)]“審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)”

[解析]應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師代簽。

6.以下審計(jì)程序中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是______。

A.詢問B.分析程序C.監(jiān)盤D.檢查

ABCD

C

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[解析]監(jiān)盤程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

7.針對(duì)銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄，下列說法中不正確的是______。

A.發(fā)運(yùn)憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時(shí)簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認(rèn)收入及向客戶收取貨款的依據(jù)B.銷售發(fā)票是在會(huì)計(jì)賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一C.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨D.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按年編制，反映年末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶年末應(yīng)收賬款金額和賬齡

ABCD

D

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]通常，應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末應(yīng)收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶月末應(yīng)收賬款金額和賬齡。

8.針對(duì)銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是______。

A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判并訂立合同B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

ABCD

A

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

9.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序不包括______。

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

ABCD

C

[考點(diǎn)]“對(duì)內(nèi)部控制了解的深度”

[解析]重新執(zhí)行用于控制測試，而不被用于了解內(nèi)部控制。

10.甲公司為一家珠寶企業(yè)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從沒有審計(jì)過珠寶行業(yè)，也沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說法中正確的是______。

A.這種情況構(gòu)成了欺詐，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)鑒定珠寶方面的專家C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與甲公司管理層討論D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價(jià)值

ABCD

A

[考點(diǎn)]“職業(yè)道德基本原則”

[解析]甲公司為一珠寶企業(yè)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員就不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)，如果承接了，會(huì)員在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供該專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。

11.下列關(guān)于特殊目的編制基礎(chǔ)的說法，不正確的是______

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制B.對(duì)于特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求，決定使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.特殊目的編制基礎(chǔ)包括公允列報(bào)編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)D.特殊目的的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求

ABCD

D

[考點(diǎn)]審計(jì)計(jì)劃

[解析]選項(xiàng)D是通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的作用。選項(xiàng)AC參見審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)。

12.下列審計(jì)程序中屬于銀行存款控制測試的是______。

A.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核D.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件

ABCD

C

[考點(diǎn)]“銀行存款的控制測試”

[解析]選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

13.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

ABCD

C

[考點(diǎn)]“重要性”

[解析]由于針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

14.以下選項(xiàng)中，可以定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單工作的人員是______。

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬員B.現(xiàn)金出納員C.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員D.信用調(diào)查人員

ABCD

D

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。為了使這項(xiàng)控制更加有效，最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對(duì)不符的賬項(xiàng)，指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理，然后由獨(dú)立人員按月編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審閱。

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其2021年末2～3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬元，如2021年末______，則應(yīng)當(dāng)懷疑2021年末應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬元B.賬齡為1～2年的應(yīng)收賬款余額為150萬元C.賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款余額為200萬元D.賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬元

ABCD

B

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]2021年末賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款系2021年末1～2年應(yīng)收賬款余額減去2021年度收回的部分應(yīng)收賬款之后的余額，不應(yīng)當(dāng)超過2021年末1～2年應(yīng)收賬款余額。如超過，表明存在差錯(cuò)。

16.在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)總體進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受總體的是______。

A.計(jì)算的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

ABCD

A

[考點(diǎn)]審計(jì)抽樣方法

[解析]選項(xiàng)A，由于統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“遠(yuǎn)遠(yuǎn)”低于，總體就可以接受，選項(xiàng)B，屬于控制測試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

17.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設(shè)計(jì)缺陷的是______。

A.出納負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B.財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，可以直接交出納人員辦理支付C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)D.對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

ABCD

C

[考點(diǎn)]貨幣資金的審計(jì)

[解析]A，出納不得負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；B，財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；D，企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

18.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的責(zé)任的表述中不正確的是______。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C.針對(duì)違反非直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施詢問、檢查等特定的審計(jì)程序D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作也不能保證發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大錯(cuò)報(bào)

ABCD

B

[考點(diǎn)]“管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)違反法律法規(guī)的責(zé)任”

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

19.以下關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的說法中不正確的是______。

A.自動(dòng)控制比較不容易被繞過B.自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離D.人工控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

ABCD

D

[考點(diǎn)]“信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響”

[解析]“可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平”是自動(dòng)控制體現(xiàn)出的優(yōu)點(diǎn)。

20.在考慮進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷正確的是______。

A.對(duì)擬信賴的特別風(fēng)險(xiǎn)的控制自上次測試后未發(fā)生變化，由于本次測試與上次測試的時(shí)間間隔未超過2年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在本期審計(jì)中不進(jìn)行測試B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要依賴實(shí)施細(xì)節(jié)測試獲取審計(jì)證據(jù)，不應(yīng)依賴控制測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系D.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

ABCD

D

[考點(diǎn)]“當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的考慮”

[解析]對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)每次都進(jìn)行測試；控制環(huán)境存在缺陷，主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，并不是不能運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

二、多項(xiàng)選擇題1.在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括______。

A.期中獲取的有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.剩余期間的長短C.期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度(僅適用于整合審計(jì))

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]“控制測試的時(shí)間安排”

[解析]以上四個(gè)方面均屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素，除此之外，還應(yīng)考慮基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果；控制環(huán)境。

2.對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評(píng)價(jià)的記錄包括的內(nèi)容有______。

A.工作底稿中是否存在錯(cuò)誤B.對(duì)職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)，運(yùn)行是否有效D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運(yùn)用

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]“監(jiān)控的記錄”

[解析]監(jiān)控主要的內(nèi)容是對(duì)政策設(shè)計(jì)運(yùn)用和遵守相關(guān)情況，而不是工作底稿中是否存在錯(cuò)誤這樣細(xì)節(jié)的方面。

3.如果20×7年4月20日完成X公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并出具審計(jì)報(bào)告，則下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中正確的有______。

A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為20×7年4月21日至20×7年6月19日B.在審計(jì)工作底稿的歸檔期間，不得刪除任何審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿應(yīng)從20×7年4月20日起至少保管10年D.審計(jì)工作底稿應(yīng)從20×7年6月19日起至少保管10年

ABCD

AC

[考點(diǎn)]審計(jì)工作底稿

[解析]審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，所以審計(jì)工作底稿的歸檔期限為20×7年4月21日至20×7年6月19日，選項(xiàng)A正確；在審計(jì)工作底稿歸檔期間內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，所以應(yīng)審計(jì)工作底稿應(yīng)從20×7年4月20日起至少保管10年，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢圆扇〉拇胧┯衉_____。

A.測試其他控制B.擴(kuò)大樣本規(guī)模C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D.修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

ABCD

ACD

[考點(diǎn)]審計(jì)抽樣方法

[解析]如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：(1)進(jìn)一步測試其他控制(如補(bǔ)償性控制)(A)，以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平；(2)提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平(C)，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(D)。

5.甲公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)了解，甲公司董事是事務(wù)所合伙人趙雪的哥哥，鑒于上述關(guān)系，事務(wù)所未將趙雪納入審計(jì)項(xiàng)目組，但是趙雪經(jīng)常作為業(yè)務(wù)顧問協(xié)助各個(gè)項(xiàng)目組解決業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中遇到的問題，以下有關(guān)說法中正確的有______。

A.該事項(xiàng)可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響B(tài).ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)合理安排趙雪的職責(zé)，使其減少對(duì)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核趙雪已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)盡快與甲公司解除業(yè)務(wù)約定

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]“審計(jì)項(xiàng)目組及非項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員存在密切關(guān)系”

[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所中審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，但不至于解除業(yè)務(wù)約定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程序，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

6.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有______。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至適當(dāng)?shù)牡退紻.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割的交織在一起，無法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估

ABCD

ACD

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.針對(duì)散裝物品存貨，盤點(diǎn)方法與潛在的問題包括______。

A.在盤點(diǎn)時(shí)通常難以識(shí)別和確定B.在估計(jì)存貨數(shù)量時(shí)存在困難C.確定存貨質(zhì)量時(shí)存在困難D.無法對(duì)此類存貨的移動(dòng)實(shí)施控制

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)D屬于“生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜”存貨的潛在問題。

8.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證______，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

A.對(duì)企業(yè)章程的遵守B.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性C.對(duì)法律法規(guī)的遵守D.經(jīng)營的效率和效果

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[解析]內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；(2)經(jīng)營的效率和效果；(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^______程序，了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制。

A.獲取并閱讀被審計(jì)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料B.觀察倉儲(chǔ)部門人員是否以及如何將裝運(yùn)的商品與銷售單上的信息進(jìn)行核對(duì)C.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、客戶對(duì)賬單等D.選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個(gè)過程

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過實(shí)施下列程序，了解銷售和收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制：

(1)詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員，一般包括銷售部門、倉儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門的員工和管理人員；

(2)獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；

(3)觀察銷售與收款流程中特定控制的運(yùn)用，例如觀察倉儲(chǔ)部門人員是否以及如何將裝運(yùn)的商品與銷售單上的信息進(jìn)行核對(duì)；

(4)檢查文件資料，例如檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、客戶對(duì)賬單等；

(5)實(shí)施穿行測試，即追蹤銷售交易從發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)處理過程。例如：選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個(gè)過程。

10.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有______。

A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

AB

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng)A正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施，選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能被消除的，選項(xiàng)D不正確。

11.關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列說法中正確的有______。

A.總體審計(jì)策略用以總結(jié)計(jì)劃階段的成果，確定審計(jì)的范圍、時(shí)間和方向B.總體審計(jì)策略指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C.具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]“內(nèi)部控制審計(jì)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃”

[解析]選項(xiàng)D，確定了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的內(nèi)容。

12.下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中正確的有______。

A.在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮特定控制的性質(zhì)B.在設(shè)計(jì)控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制C.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以得出該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效的結(jié)論D.在控制的運(yùn)行留有文件記錄的情況下，檢查程序是非常適用的

ABCD

AD

[考點(diǎn)]“控制測試的性質(zhì)的含義”

[解析]選項(xiàng)B，在設(shè)計(jì)控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)單位可能針對(duì)超出信用額度的例外賒銷交易設(shè)置報(bào)告和審核制度(與認(rèn)定直接相關(guān)的控制)，在測試該項(xiàng)制度的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性，還應(yīng)當(dāng)考慮與例外賒銷報(bào)告中信息準(zhǔn)確性有關(guān)的控制(與認(rèn)定間接相關(guān)的控制)是否有效運(yùn)行；選項(xiàng)C，對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供的下列服務(wù)不影響?yīng)毩⑿缘那樾伟╛_____。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持B.非審計(jì)項(xiàng)目組成員向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作C.溝通審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員向公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作(接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性且服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性)

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)——管理層職責(zé)”

[解析]選項(xiàng)A，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶管理層職責(zé)的情況下提供特定技術(shù)支持，則可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

14.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)______。

A.使人員知曉會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)績的期望和對(duì)遵守職業(yè)道德基本原則的要求B.向人員提供業(yè)績、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評(píng)價(jià)和輔導(dǎo)C.幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序可能招致懲戒D.盡最大努力留住客戶，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營業(yè)績

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]“人力資源管理——業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升”

[解析]選項(xiàng)D，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)不能僅僅以經(jīng)營業(yè)績作為考核指標(biāo)，而應(yīng)以提高工作質(zhì)量作為方向標(biāo)。

15.集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))的討論可以提