2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題模擬34帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題模擬34注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題模擬34

一、單項(xiàng)選擇題

(每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.銷售商品房D.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D

[解析]醫(yī)院提供治療并銷售藥品屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售；郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅。

2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）。A.將購(gòu)買的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C.將購(gòu)買的貨物委托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的D.將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B

[解析]將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)繳增值稅。將購(gòu)買的貨物用于集體福利應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。將購(gòu)買的貨物委托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.某商店(小規(guī)模納稅人)2021年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開(kāi)出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）。A.4230.77元B.6226.42元C.3076.92元D.4528.30元

A

[解析]增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價(jià)款。計(jì)算過(guò)程=×4%=4230.77(元)

4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)牛時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，但不可直接抵減應(yīng)納稅額

D

[解析]納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

5.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（）。A.接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)B.個(gè)人舉行個(gè)人演唱會(huì)，負(fù)責(zé)其售票的單位C.實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人D.建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人

C

[解析]實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅。

6.下列各項(xiàng)中，屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.應(yīng)納“三稅”稅額B.納稅人滯納“三稅”而加收的滯納金C.納稅人偷逃“三稅”被處的罰款D.海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅稅額

A

[解析]納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

7.納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A.15日B.30日C.7日D.10日

A

[解析]稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

8.下列不屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。A.開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)B.中外合作開(kāi)采石油、天然氣企業(yè)C.開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的國(guó)有企業(yè)D.開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

B

[解析]B選項(xiàng)按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。因此，中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

9.專門從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)不得扣除的是（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.加計(jì)20%的扣除D.據(jù)實(shí)扣除的利息(含超過(guò)貸款期限的利息)

D

[解析]對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

10.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人C.土地使用權(quán)未確定的以代管人為納稅人D.擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其代管人

C

[解析]外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍人員屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人；土地使用權(quán)未確定的以實(shí)際使用人為納稅人。

11.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。A.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房B.公園、名勝古跡經(jīng)營(yíng)用的房產(chǎn)C.企業(yè)大修停用一個(gè)季度的房屋D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

D

[解析]企業(yè)大修停用一個(gè)季度的房屋，房產(chǎn)大修停用半年以卜的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

12.下列各項(xiàng)中，不符合車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是（）。A.使用應(yīng)稅車船的使用之日B.新置車船的購(gòu)置使用之日C.新置車船的購(gòu)置使用之月D.停運(yùn)后又重新使用的當(dāng)月

B

[解析]車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月。

13.下列行為中，不屬于違反印花稅法規(guī)定行為是（）。A.應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票B.應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票，但有繳款書(shū)副聯(lián)C.已貼印花稅票未注銷D.已貼印花的應(yīng)稅合同，由于合同未履行而印花揭下重用

B

[解析]應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票、已貼印花稅票未注銷、已貼印花的應(yīng)稅合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，屬于違反稅法規(guī)定的行為。

14.下列行為中，不繳納契稅的是（）。A.以房產(chǎn)抵債B.房屋贈(zèng)與C.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)D.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)

D

[解析]按照契稅的規(guī)定，以房產(chǎn)抵債、房屋贈(zèng)與、獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，都應(yīng)繳納契稅。

15.按現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是（）。A.企業(yè)用于對(duì)外投資的借款利息B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的屬于成本對(duì)象完工后發(fā)生的利息C.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%以上的部分的利息D.企業(yè)流動(dòng)資金按不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的利息

C

[解析]納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。

16.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，不允許計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)B.房屋、建筑物C.因大修理而停用的機(jī)器設(shè)備D.破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)

D

[解析]接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、房屋、建筑物、因大修理而停用的機(jī)器設(shè)備允許計(jì)提折1日。

17.某中外合資生產(chǎn)性企業(yè)自1997年10月投產(chǎn)后，選擇次年為減免稅第1年，其7年經(jīng)營(yíng)情況如下：

年度199719981999200020212021202120212021獲利+5-10-10+15+30+10+10+15+10

該企業(yè)（）減、免稅期滿。A.2021年B.2021年C.2021年D.2021年

B

[解析]外商投資企業(yè)于年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不足6個(gè)月的，可以選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。在這種確定獲得年度的情況下，如果下一年度發(fā)生虧損，仍應(yīng)為獲得年度，并開(kāi)始汁算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不能因發(fā)生虧損而推延獲得年度。

18.學(xué)者甲與乙合作2021年在專業(yè)雜志上發(fā)表一篇論文，一次取得稿酬2000元，甲分得1300元稿酬，乙分得700元稿酬，學(xué)者甲與乙共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。A.224B.168C.145.6D.70

D

[解析](1300-800)×20%×(1-30%)=70(元)

19.納稅人有下列行為之一的，不屬于由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的是（）。A.納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的C.未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢杏的

D

[解析]納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：

A．納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的

B．未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

C．未按規(guī)定將全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

20.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書(shū)之日起的（）。A.10日內(nèi)B.15日內(nèi)C.30日內(nèi)D.45日內(nèi)

B

[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書(shū)之日起的15日內(nèi)。

二、多項(xiàng)選擇題1.以下納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)適用4%的征收率征收增值稅的有（）。A.舊貨商店銷售的舊貨物B.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品C.企業(yè)銷售使用過(guò)高于原價(jià)的小汽車D.外貿(mào)單位(一般納稅人)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物

AC

[解析]小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品適用6%的征收率征收增值稅；外貿(mào)單位(一般納稅人)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物適用17%的稅率。

2.下列符合新辦小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定管理規(guī)定的有（）。A.自稅務(wù)登記之日起B(yǎng).一年內(nèi)預(yù)計(jì)應(yīng)納稅銷售額180萬(wàn)元的C.一年內(nèi)實(shí)際應(yīng)納稅銷售額180萬(wàn)元的D.自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起

AC

[解析]新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起一年內(nèi)實(shí)際應(yīng)納稅銷售額180萬(wàn)元的，方可辦理一般納稅人認(rèn)定。

3.下列項(xiàng)目中，不可直接作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品開(kāi)具普通發(fā)票上的價(jià)款B.各種從價(jià)計(jì)征的酒類產(chǎn)品的包裝物押金C.推銷各種酒類產(chǎn)品支付的銷售獎(jiǎng)金D.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格

[解析]用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高價(jià)格，其他價(jià)格均需換算成不含稅價(jià)格。

4.下列屬于營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.保險(xiǎn)公司儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入B.殘疾人個(gè)人向社會(huì)提供勞務(wù)C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.單位從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入

BCD

[解析]保險(xiǎn)公司儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，征營(yíng)業(yè)稅。

5.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的（）。A.運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用B.保險(xiǎn)費(fèi)C.單獨(dú)列明支付給境外的傭金D.出口關(guān)稅稅額

AB

[解析]出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

出口貨物成交價(jià)格是指該貨物出口銷售到我國(guó)境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。出口貨物成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)予扣除。

6.根據(jù)資源稅的規(guī)定，納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以根據(jù)（）確定課稅數(shù)量。A.應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量B.當(dāng)期估計(jì)產(chǎn)量C.綜合回收率折算數(shù)量D.折算比折算數(shù)量

ACD

[解析]納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以用ACD確定課稅數(shù)量，不能估計(jì)產(chǎn)量。

7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

[解析]對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收上地增值稅。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅。

8.下列各項(xiàng)中，不計(jì)算繳納征收房產(chǎn)稅的有（）。A.房管部門向居民出租的公有住房B.文化體育單位出租的公有住房C.外商投資企業(yè)的房產(chǎn)D.個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營(yíng)的自有住房

AC

[解析]文化體育單位出租的公有住房、個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營(yíng)的自有住房，均應(yīng)照章納稅。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞征收城市房地產(chǎn)稅，不征房產(chǎn)稅。

9.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。這些特殊方式有（）。A.以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資B.以土地、房屋權(quán)屬抵償投資C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬D.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的

ABC

[解析]法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的不征收契稅。

10.計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得額的有（）。A.保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待B.納稅人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入C.納稅人在債券市場(chǎng)買賣國(guó)庫(kù)券的收益D.30萬(wàn)元以下的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得年凈收入

AC

[解析]企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)培訓(xùn)所得年凈收入30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅；超過(guò)30萬(wàn)元部分，依法繳納所得稅。

11.保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除（）。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、綜合再保險(xiǎn)公司和財(cái)產(chǎn)再保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)自留保費(fèi)的1%C.人壽保險(xiǎn)公司、健康保險(xiǎn)公司和人壽再保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的D.有保證利率的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)，不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.15%

AD

[解析]保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)自留保費(fèi)的1%；(2)有保證利率的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)，不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.15%；(3)無(wú)保證利率的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)和長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)，不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.05%；(4)其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得超過(guò)中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的比例。

12.為鼓勵(lì)投資者將從企業(yè)分得的利潤(rùn)再投資于中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，下列各項(xiàng)中適用100%退稅率的有（）。A.外國(guó)投資者在境內(nèi)追加投資于其開(kāi)辦的外商投資企業(yè)B.外國(guó)投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)C.外國(guó)投資者從海南的企業(yè)獲得利潤(rùn)再投資于海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年D.外國(guó)投資者將從先進(jìn)技術(shù)企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本

BC

[解析]外國(guó)投資者在境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，適用100%退稅率；外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，適用40%退稅率。

13.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有（）。A.保險(xiǎn)賠款B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得C.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得D.福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)

ABC

[解析]福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)，應(yīng)按“上資、薪金”征稅。

14.納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

[解析]納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未沒(méi)置賬簿的；

擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；

雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期中報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

納稅人中報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

15.下列行為中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作山的征稅的行為有（）。A.征收稅款B.加收滯納金C.逾期繳納罰款的加罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托扣繳義務(wù)人作出的代扣、代收稅款行為

ABD

[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：

①征收稅款、加收滯納金；

②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。

三、判斷題1.我國(guó)現(xiàn)行21個(gè)稅收法律、法規(guī)構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]21個(gè)稅收法律、法規(guī)組成了我國(guó)的稅收實(shí)休法體系；稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。

2.黃金交易所會(huì)員單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金(持有黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算憑證》)，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金(持有黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算憑證》)，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

3.納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單后且已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

4.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。

5.出租或投資入股的自建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，不征營(yíng)業(yè)稅。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]出租或投資入股的自建筑物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍，但出租應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

6.對(duì)于因減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的(含增值稅即征即退、先征后返的)，也應(yīng)同時(shí)退城建稅。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]對(duì)即征即退和先征后返的增值稅，不退還已繳納的城建稅。

7.如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自、治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開(kāi)采地的實(shí)際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計(jì)算劃撥。

8.對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用不當(dāng)稅。

9.技術(shù)合同中的技術(shù)咨詢合同，不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，其所立合同不貼印花。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]技術(shù)合同中的技術(shù)咨詢合同，不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，其所立合同不貼印花。

10.政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

11.融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。但發(fā)放的貸款逾期(含展期)90天尚未收回的，此前(含90天)發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入期應(yīng)納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入期應(yīng)納稅所得額。

12.從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企、比簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，于房款匯回境內(nèi)時(shí)，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

13.某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基余會(huì)1400元，單位扣繳其個(gè)人所得稅295元。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會(huì)1400元，個(gè)人捐贈(zèng)限額為應(yīng)納稅所得額的30%，(5000-800)×30%=1260(元)

14.屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)元的，國(guó)家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況(包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等)報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達(dá)到或超過(guò)100萬(wàn)元的，國(guó)家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況(包括減免稅項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免金額等)報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之口起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3‰加處罰款。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

四、計(jì)算題

(要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)達(dá)成低污排放值的小轎車(消費(fèi)稅稅率為5%)，每輛統(tǒng)一不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元，2021年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與某特約經(jīng)銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除于續(xù)費(fèi))和稅款，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車廠開(kāi)具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；

(2)贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車3輛，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開(kāi)具了0.6萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交了協(xié)作單位；

(3)用一輛小轎車與空調(diào)生產(chǎn)廠家交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產(chǎn)管理，故均未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算；

(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價(jià)值為8萬(wàn)元)，每輛定價(jià)4.24萬(wàn)元銷售給了某企業(yè)；

(5)提供汽車修理服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的銷售額為5.85萬(wàn)元；

(6)本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬(wàn)元，貨已到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，并支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(有運(yùn)輸貨票)；

(7)本月從庫(kù)房領(lǐng)山2輛小轎車在試驗(yàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)試；

(8)進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為75萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅為3%，貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)領(lǐng)用50%。

根據(jù)以下資料，回答下列問(wèn)題：

(1)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅；

(2)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅；

(3)進(jìn)口輪胎海關(guān)應(yīng)征的增值稅、消費(fèi)稅。

(1)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(40×10+3×10+1×10+2×10)×17%+[5.85÷(1+17%)]×17%=79.01(萬(wàn)元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=14+3×7%+15.77=29.98(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=79.01-29.98=49.03(萬(wàn)元)

(2)、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅

企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(40×10+3×10+1×10+2×10)×5%×(1-30%)=16.1(萬(wàn)元)。

(3)進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅：[(75+75×20%)/(1—3%)]×3%=2.78(萬(wàn)元)

進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)納增值稅：(75+75×20%+2.78)×17%=15.77(萬(wàn)元)

①已開(kāi)具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應(yīng)按發(fā)票所列銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，而且支付給代銷方的手續(xù)費(fèi)不得從銷售額中扣減：所以其計(jì)稅銷售額為：40×10=400(萬(wàn)元)。

②作為汽車制造廠以物易物換出的小轎車，應(yīng)核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，但是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，即使是不用于固定資產(chǎn)、也因?yàn)闆](méi)有取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣。

③售后服務(wù)部銷售已使用過(guò)的小轎車，售價(jià)低于原值，不繳增值稅。

④進(jìn)口汽車輪胎已納消費(fèi)稅不得在小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。

2.某高校后勤實(shí)體，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和對(duì)外營(yíng)業(yè)的賓館及學(xué)生食堂而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅；但利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。2021年1月份取得以下收入：

(1)學(xué)生公寓收取收入40000元；

(2)代售大型演唱會(huì)門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元；

(3)賓館取得收入80000元；

(4)學(xué)生食堂為社會(huì)人員提供快餐盒飯28000元；

(5)將部分房產(chǎn)對(duì)外出租，收取全年租金60000元。

要求：

(1)計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅。

(2)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

(1)學(xué)生公寓收取收入40000元免征營(yíng)業(yè)稅；

(2)代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50(元)

(3)賓館取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：80000×5%=4000(元)

(4)學(xué)生食堂為社會(huì)人員提供快餐盒飯應(yīng)納增值稅=28000÷(1+4%)×4%=1076.92(元)

(5)房產(chǎn)對(duì)外出租收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60000×5%=3000(元)

(6)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=21000×3%=630(元)

3.某煤礦2021年2月簽訂以下合同：

(1)與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，所載運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)150萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元)；

(2)與另一煤礦簽訂租賃公司，將本企業(yè)閑置的價(jià)值52萬(wàn)元的設(shè)備出租3臺(tái)，租期1年，每臺(tái)租金4萬(wàn)元；

(3)與某化工廠簽訂1份借款合同，借款30萬(wàn)元；

(4)與某電廠簽訂1份購(gòu)銷合同，上半年供煤70萬(wàn)噸，每噸50元；

(5)與某技術(shù)公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定按銷售收入0.2%。提取轉(zhuǎn)讓收入，每季度結(jié)算1次；

(6)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，合同金額2000萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)計(jì)算該煤礦2021年2月份應(yīng)交印花稅多少?

(1)運(yùn)輸合同未分別記載運(yùn)輸費(fèi)和保管費(fèi)，應(yīng)按兩稅目中最高稅率計(jì)稅(即按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同1‰)

應(yīng)納稅額：(150-5)萬(wàn)元×1‰=1450(元)

(2)租賃合同應(yīng)納稅額=4萬(wàn)元×3臺(tái)×1‰=120(元)

(3)企業(yè)與企業(yè)間的借款合同不貼印花。

(4)購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額：700000(噸)×50(元/噸)×0.3‰=10500(元)

(5)該技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，先按定額貼花5元；季度末結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率，補(bǔ)貼印花。

(6)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納稅額=20000000×0.5‰=10000(元)

該煤礦2021年2月共納印花稅稅額=1450+120+10500+5+10000=22075(元)

4.中國(guó)公民李某系一公司高級(jí)職員，2021年1-12月收入情況如下：

(1)每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、分別取得季度獎(jiǎng)金3000元，12月底取得年終獎(jiǎng)12000元；

(2)取得翻譯收入20000元，從中先后拿㈩6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；

(3)小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；

(4)在A、B兩國(guó)講學(xué)分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法繳納了個(gè)人所得稅2000元和6000元；

(5)為他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬5000元。

要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)計(jì)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(2)計(jì)算翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(3)計(jì)算稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(4)計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(5)計(jì)算B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(6)為他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(1)全年工資和獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅

=[(3500-1600)×10%-25]×8+[(6500-1600)×15%-125)×3+(12000×10%-25)

=1320+1830+1175=4325(元)

12000÷12=1000，稅率10%，扣除數(shù)25。

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)限額扣除，扣除限額；20000×(1-20%)×30%=4800(元)>實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，所以可以扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)

(3)稿酬收入繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=14560(元)

同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，連載作為一次，出版作為另一次。

(4)A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；18000×(1-20%)×20%=2880(元)

在A國(guó)已經(jīng)繳納2000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅：2880-2000=880(元)

(5)B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

在B國(guó)已經(jīng)繳納6000元，在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅；6400-6000=400(元)

(6)為他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬繳納的個(gè)人所得稅：5000×20%=1000(元)個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)日繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。

[解析]2021年取得的三個(gè)季度的獎(jiǎng)金應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅；對(duì)年終獎(jiǎng)金原則上應(yīng)作為甲獨(dú)一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅。

五、綜合題

(要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)1.某制藥生產(chǎn)企業(yè)(—般納稅人)，2021年11月份發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)A原料藥一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；另支付運(yùn)輸費(fèi)50000元，取得主管地方稅務(wù)局認(rèn)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；

(2)購(gòu)進(jìn)B原料藥一批，用十免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)；

(3)進(jìn)口藥品檢驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)的完稅憑證上注明增值稅稅額120000元；

(4)向一紙制品廠定制藥品包裝箱一批，藥廠已預(yù)付貨款并取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80000元，包裝箱下月交付；

(5)外購(gòu)貨物一批用于對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000000元；

(6)采取分期收款方式，銷售900000元的藥品給一藥品批發(fā)企業(yè)，已取得首期貨款300000元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款900000元；

(7)銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600000元，但發(fā)貨后即獲悉對(duì)方短期內(nèi)無(wú)力支付貨款；

(8)無(wú)償提供市場(chǎng)價(jià)格為80000元的藥品給某醫(yī)院試用；

(9)折扣銷售給某特約經(jīng)銷商一批藥品，由于該經(jīng)銷商是藥廠長(zhǎng)期客戶，因此給予了5%的折扣，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2000000元，5%的折扣，經(jīng)銷商當(dāng)月即付清全部貨款；

(10)將已逾期一年的包裝物押金50000元，沖銷本廠庫(kù)存包裝物成本。

該制藥生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月增值稅稅款：

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：1000000×17%+50000×7%+120000+80000×17%+100000×17%=324100(元)

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；300000×17%+2000000×(1-5%)×17%=374000(元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=374000-324100=49900(元)

要求：請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出該企業(yè)當(dāng)月增值稅計(jì)算是否正確?如有錯(cuò)誤請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處?并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

(1)購(gòu)進(jìn)的用于免稅藥品生產(chǎn)的B原料藥，不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。

(2)進(jìn)口藥品檢驗(yàn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(3)包裝箱未入庫(kù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)采取分期收款方式銷售藥品，應(yīng)按開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款計(jì)算增值稅額。

(5)銷售給外省某藥品經(jīng)銷商一批藥品，貨已發(fā)出并辦妥托收于續(xù)，應(yīng)按開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款計(jì)算增值稅額。

(6)無(wú)償提供藥品給某醫(yī)院試用，應(yīng)做視同銷售處理。

(7)已逾期一年的包裝物押金，應(yīng)開(kāi)入銷售額征稅。

企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=(1000000+1000000)×17%+50000×7%=343500(元)

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(900000+600000+80000)×17%+2000000×(1-5%)×17%+50000÷(1+17%)×17%=598864.96(元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：598864.96-343500=255364.96(元)

2.某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度賬面記載注冊(cè)資本10000萬(wàn)元，職工1200人，當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元；

(2)對(duì)外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬(wàn)元，共計(jì)取得含稅金額17550萬(wàn)元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬(wàn)元；

(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格；

(4)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元；

(5)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元，該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度30%，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元；

(6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元；

(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元(上年發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元)，其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元；

(8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用90萬(wàn)元；

(9)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬(wàn)元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6%，金融機(jī)構(gòu)同期貸款