企業(yè)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制實施細則

企業(yè)無形資產(chǎn)內(nèi)部控制實施細則1無形資產(chǎn)管理目標1無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標是指企業(yè)在取得、驗收、使用、保護、處置、轉(zhuǎn)移、報廢無形資產(chǎn)過程中所應(yīng)達到的目標，具體目標如圖I所示。目標1 合理配置人員，明確職責分工和權(quán)限范圍，確保符合無形資產(chǎn)的確認、審批程序目標2目標3目標4目標5目標6確保無形資產(chǎn)取得依據(jù)充分且真實，決策科學合理充分利用現(xiàn)有無形資產(chǎn)服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證無形資產(chǎn)有效利用加強無形資產(chǎn)安全防范措施，做好保密工作，確保無形資產(chǎn)的安全按規(guī)定進行無形資產(chǎn)的價格、使用情況審查，確保其轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、報廢決策合理、規(guī)范無形資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓合同符合合同法等國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖1無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)目標L2無形資產(chǎn)財務(wù)目標無形資產(chǎn)財務(wù)目標是指企業(yè)通過對無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制，確保正確反映、保全無形資產(chǎn)價值，具體如圖2所示。目標1 無形資產(chǎn)確認、計量和報告符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定 目標2 正確反映無形資產(chǎn)的價格，合理攤銷，保證核算真實、準確、完整目標3 定期進行無形資產(chǎn)減值、增值分析，及時進行賬務(wù)處理圖2無形資產(chǎn)財務(wù)目標2無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)風險1無形資產(chǎn)經(jīng)營風險無形資產(chǎn)經(jīng)營風險是指企業(yè)經(jīng)營無形資產(chǎn)過程中可能存在的風險，具體如圖3所示。無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，發(fā)生經(jīng)濟糾紛或造成損失245形資產(chǎn)長期閑置或低效使用，失去或降低其原有的使用價值形資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失經(jīng)審核，變更合同示范文本中涉及的權(quán)利、義務(wù)條款而導(dǎo)致風險不按照國家法律法規(guī)使用、許可或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等6無形資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失圖3無形資產(chǎn)經(jīng)營風險2無形資產(chǎn)財務(wù)風險無形資產(chǎn)財務(wù)風險是指企業(yè)在無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計核算過程中出現(xiàn)的風險，具體如圖4所示。O 會計核算不規(guī)范，數(shù)據(jù)不實，攤銷錯誤，成本失真僉無形資產(chǎn)實際價值與賬面價值不符圖4無形資產(chǎn)財務(wù)風險3無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程1無形資產(chǎn)取得與驗收控制流程無形資產(chǎn)取得與驗收控制流程業(yè)務(wù)流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度1財務(wù)部資產(chǎn)管理部審核檢查預(yù)算目標是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標《無形資產(chǎn)預(yù)算管理細則》2采購部、技術(shù)研發(fā)部、投資管理部財務(wù)部使用審核檢查無形資產(chǎn)是否在預(yù)算內(nèi)、是否符合請購與審批制度、采購過程是否規(guī)范《無形資產(chǎn)請購審批制度》、《合同法》1.建立無形資產(chǎn)預(yù)算管理制度.無形資產(chǎn)取得.無形資產(chǎn)確認、驗收.無形資產(chǎn)編號、建卡.確定無形資產(chǎn)使用壽命.無形資產(chǎn)攤銷3資產(chǎn)管理部、使用部門采購部、技術(shù)部是否取得無形資產(chǎn)有效證明文件《無形資產(chǎn)交付驗細則》4資產(chǎn)管理部使用部門檢查無形資產(chǎn)編號、登記卡是否正確《無形資產(chǎn)交付驗細則》5財務(wù)部資產(chǎn)管理部、使用部門審批無形資產(chǎn)使用壽命與實際使用情況比較《無形資產(chǎn)交付驗細則》、相關(guān)會計準則6財務(wù)部使用部門審批檢查無形資產(chǎn)明細賬、攤銷是否有誤《無形資產(chǎn)交付驗細則》、相關(guān)會計準則2無形資產(chǎn)使用控制流程無形資產(chǎn)使用控制流程業(yè)務(wù)流程序號責任部門/人配合/支持部門不相容職責監(jiān)督檢查方法相關(guān)制度.申請使用某無形資產(chǎn).進行查證、提出審核意見.權(quán)限內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核、審批.簽訂使用、保密等相關(guān)協(xié)議.收取一定費用.費用繳納、無形資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)使用情況登記、造冊.監(jiān)督無形資產(chǎn)的使用1使用部門資產(chǎn)管理部審批檢查申請單是否填寫規(guī)范，相關(guān)資料是否齊全《無形資產(chǎn)使用管理辦法》2資產(chǎn)管理部查證部門申請使用檢查申請是否在無形資產(chǎn)使用范圍之內(nèi)，是否在預(yù)算范圍內(nèi)《無形資產(chǎn)使用管理辦法》3總經(jīng)理、董事會、股東會資產(chǎn)管理部申請使用檢查是否在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批《無形資產(chǎn)使用管理辦法》4資產(chǎn)管理部、使用部門行政部審核檢查協(xié)議是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)定《無形資產(chǎn)使用管理辦法》5資產(chǎn)管理部財務(wù)部、使用部門審核檢查費用金額是否符合企業(yè)規(guī)定的標準《無形資產(chǎn)使用管理辦法》6使用部門財務(wù)部檢查費用繳納的相關(guān)單據(jù)、財務(wù)明細賬等《無形資產(chǎn)使用管理辦法》7資產(chǎn)管理部使用部門檢查使用登記賬是否填寫規(guī)范、內(nèi)容是否完整《無形資產(chǎn)使用管理辦法》8資產(chǎn)管理部財務(wù)部檢查無形資產(chǎn)使用報告的規(guī)范性《無形資產(chǎn)使用管理辦法》4無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程相關(guān)細則、辦法、制度4．1無形資產(chǎn)預(yù)算管理細則細則名稱無形資產(chǎn)預(yù)算管理細則細則編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章總則第1條目的為加強無形資產(chǎn)管理，進行公司內(nèi)部控制，執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，特制定本細則。第2條適用范圍本細則適用于公司無形資產(chǎn)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析等相關(guān)事項。第3條相關(guān)定義無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的、可辨認的、非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。第4條職責.資產(chǎn)管理部是無形資產(chǎn)的歸口管理部門，負責匯總各部門的無形資產(chǎn)購置申請，編制無形資產(chǎn)預(yù)算草案，并嚴格執(zhí)行財務(wù)部正式發(fā)布的無形資產(chǎn)預(yù)算。.公司財務(wù)部負責審核無形資產(chǎn)預(yù)算草案，進行試算平衡，編制公司全面預(yù)算，并對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。.公司各相關(guān)部門根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃、部門發(fā)展目標等制訂無形資產(chǎn)購置計劃，向資產(chǎn)管理部提出無形資產(chǎn)購置申請。第2章無形資產(chǎn)購置預(yù)算編制第5條無形資產(chǎn)預(yù)算的編制從年度購置計劃開始，每年 月 日，各部門根據(jù)年度經(jīng)營目標、年度經(jīng)營計劃編制下一年度需要購置無形資產(chǎn)的計劃，并由部門負責人簽字確認。第6條在編制的購置計劃中，相關(guān)部門需明確所需無形資產(chǎn)的類別、名稱、數(shù)量、預(yù)計單價、預(yù)計費用等信息。第7條資產(chǎn)管理部在收集到各個部門上報的年度無形資產(chǎn)購置計劃后，對其進行匯總、合并，并據(jù)此編制年度的無形資產(chǎn)購置預(yù)算，于月 日前上報預(yù)算委員會進行審批。第8條年度無形資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會審批通過后，資產(chǎn)管理部根據(jù)獲得審批的預(yù)算向各相關(guān)部門分解、下發(fā)。第3章無形資產(chǎn)折舊預(yù)算編制第9條無形資產(chǎn)攤銷也屬其預(yù)算中的一部分，無形資產(chǎn)攤銷預(yù)算由財務(wù)部根據(jù)無形資產(chǎn)臺賬進行編制。第10條財務(wù)部編制無形資產(chǎn)攤銷預(yù)算時，根據(jù)使用部門所使用無形資產(chǎn)的原值、殘值、購買時間、折舊年限等參數(shù)計算攤銷預(yù)算。第11條對于預(yù)計新購無形資產(chǎn)的攤銷，財務(wù)部可按新購計劃中預(yù)計購買時間的下一月度開始攤銷。第4章無形資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行與分析第12條通過對無形資產(chǎn)購置前的申請、審批，公司可實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的事前控制。第13條購置申請信息一般應(yīng)包括年度購置計劃信息、預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行信息、申購資產(chǎn)信息、申購理由等信息。第14條財務(wù)部需要定期不定期地對無形資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，通過對比差異分析，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題，對問題進一步進行根源分析，及時對預(yù)算進行管理、調(diào)整預(yù)算。第15條在預(yù)算執(zhí)行與分析過程中，財務(wù)部、資產(chǎn)管理部需考慮計劃外（預(yù)算外）的無形資產(chǎn)購置情況，并分析預(yù)算外部分對整體預(yù)算的影響。第5章無形資產(chǎn)臺賬及盤點管理第16條為保障預(yù)算管理信息的準確，資產(chǎn)管理部與相關(guān)使用部門需要做好無形資產(chǎn)的取得、驗收、使用、保全、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)工作，并做好相關(guān)記錄。第17條使用部門、資產(chǎn)管理部、財務(wù)部應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進行實物盤點，以核實賬、物。第18條在盤點過程中，財務(wù)部需對賬、物不符的做出調(diào)查、說明，并及時通過盤盈、盤虧進行賬目處理。第6章附則第19條本細則由公司資產(chǎn)管理部負責制定和解釋。第20條本細則由公司總經(jīng)理辦公會議審議、批準。第21條本細則自頒發(fā)之日起生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期4．2無形資產(chǎn)請購審批制度制度名稱無形資產(chǎn)請購審批制度制度編號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章總則第1條目的為規(guī)范公司內(nèi)部無形資產(chǎn)的采購行為，明確職責分工和審批權(quán)限，降低公司經(jīng)營決策、無形資產(chǎn)管理風險，減少不必要的損失，結(jié)合公司的實際情況，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于公司擁有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的請購審批管理。第3條請購審批職責分工及工作原則.無形資產(chǎn)的采購、驗收與款項支付等職能需分離。.無形資產(chǎn)作為公司資產(chǎn)的重要組成部分，對其應(yīng)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理原則，各對口部門負責提出無形資產(chǎn)的購置申請。(1)公司行政部負責公司名稱、徽標的管理。(2)研發(fā)部負責專利技術(shù)、非專利技術(shù)以及技術(shù)秘密的管理。(3)市場部負責公司注冊商標、品牌的管理。(4)信息部負責本公司網(wǎng)絡(luò)域名、著作權(quán)、制度匯編、計算機軟件、文檔資料及管理經(jīng)驗資料的管理。(5)投資管理部負責土地使用權(quán)的管理。(6)財務(wù)部負責無形資產(chǎn)的綜合管理和會計核算。第2章請購審批權(quán)限規(guī)定第4條請購審批授權(quán)方式.對董事會的授權(quán)，由公司章程和股東大會決議作出規(guī)定。.對總經(jīng)理的授權(quán)，由董事會決議作出規(guī)定。.總經(jīng)理對其他人員的授權(quán)，以授權(quán)文件(比如質(zhì)量手冊、管理制度、崗位說明書、授權(quán)書等)的方式明確。.對管理部門的授權(quán)，在部門職能描述中規(guī)定或臨時授權(quán)。第5條審批權(quán)限規(guī)定公司需明確無形資產(chǎn)請購審批范圍和權(quán)限（如下表所示），并確保嚴格按照權(quán)限進行審批。無形資產(chǎn)請購審批范圍和權(quán)限無形資產(chǎn)請購項目審批人審批根據(jù)公司章程關(guān)于購買資產(chǎn)的權(quán)限批準限額以上的無形資產(chǎn)購置計劃股東大會審批除股東大會審批權(quán)限外的其他購置計劃，或?qū)偨?jīng)理決策權(quán)限作出授權(quán)董事會審批年度購置預(yù)算、年度購置計劃總經(jīng)理在授權(quán)范圍內(nèi)批準或授權(quán)批準購置計劃和購置方案、簽署購置協(xié)議其他人員第3章請購審批程序規(guī)定第6條提出無形資產(chǎn)需求申請相關(guān)部門根據(jù)年度無形資產(chǎn)購置計劃及工作需求向資產(chǎn)管理部門發(fā)送無形資產(chǎn)需求單，無形資產(chǎn)需求單需注明使用部門、無形資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、交付日期及用途等內(nèi)容。第7條提出無形資產(chǎn)購置申請資產(chǎn)管理部對相關(guān)部門提出的需求進行可行性論證，論證通過后由資產(chǎn)管理部填制《無形資產(chǎn)購置申請表》，《無形資產(chǎn)購置申請表》內(nèi)容包括使用部門、名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求、價格、交付日期及用途等，資產(chǎn)管理部同時制定采購預(yù)算表，根據(jù)審批權(quán)限規(guī)定報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或組織審批。第8條審批方式1?股東大會批準、董事會批準以會議決議的形式批準。2.總經(jīng)理以及其他被授權(quán)審批人員以書面批準的方式直接簽批。第9條批準和越權(quán)批準處理.審批人根據(jù)無形資產(chǎn)請購審批權(quán)限的規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。.經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。.對于審批