增值稅核算會計分錄

增值稅核算會計分錄

增值稅核算會計分錄，關于增值稅的問題始終是各位會計們關注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關內容，一起來看看。

增值稅核算會計分錄

(一)國內選購物資

借：材料

庫存商品等(按專用發(fā)票上記載的應當計入選購成本的金額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

貸：應付賬款

應付票據(jù)(按應付的金額)

銀行存款(按實際支付的金額)

購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。

(二)接受投資轉入物資

借：材料等(按投資各方確定的價值)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

貸：實收資本(按投資者在注冊資本中所占有的份額)

資本公積(按差額)

(三)接受應稅勞務

借：生產(chǎn)成本

托付加工物資等(按專用發(fā)票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

貸：應付賬款等(按應付的金額)

銀行存款(按實際支付的金額)

(四)進口物資

借：材料

庫存商品等(按進口物資應計入選購成本的金額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按海關供應的完稅憑證上注明的增值稅額)

貸：應付賬款等(按應付的金額)

銀行存款(按實際支付的金額)

(五)購進免稅農業(yè)產(chǎn)品

借：材料

庫存商品等(按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按購入農業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額)

貸：應付賬款

銀行存款等

(六)銷售貨物、勞務

銷售物資或供應應稅勞務(包括將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物安排給股東等)

借：應收賬款

應收票據(jù)

銀行存款

應付利潤等(按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額)

貸：主營業(yè)務收入(按實現(xiàn)的營業(yè)收入)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。

(七)實行免、抵、退企業(yè)的增值稅核算(結轉不予免征稅額等)

實行免、抵、退方法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額

借：應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額)

貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應予退回的稅款

借：應收賬款

貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應收賬款

(八)未實行免、抵、退企業(yè)的增值稅核算

未實行免、抵、退企業(yè)，物資出口銷售時

借：應收賬款(按當期出口物資應收的款項及按規(guī)定計算的應收出口退稅的合計金額)

主營業(yè)務成本(按規(guī)定計算的不予退回的稅金)

貸：主營業(yè)務收入(按當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：應收賬款

(九)視同銷售貨物(用于非應稅項目、投資、福利、贈送)

企業(yè)將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅

借：在建工程

長期股權投資

應付職工薪酬

營業(yè)外支出等

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(十)伴同商品出售單獨計價包裝物

伴同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅

借：應收賬款等

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(十一)存貨發(fā)生非正常損失、轉變用途

購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資轉變用途等緣由，其進項稅額應相應轉入有關科目

借：管理費用

在建工程

應付職工薪酬等

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

(十二)上交當月應交增值稅

借：應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

(十三)月度終了增值稅結轉

(1)月度終了，將本月應交未交增值稅額自應交稅費--應交增值稅明細科目轉入應交稅費--未交增值稅明細科目

借：應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費--未交增值稅

(2)將本月多交的增值稅自應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)明細科目轉入應交稅費--未交增值稅明細科目

借：應交稅費--未交增值稅

貸：應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

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