集團(tuán)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管控課件

財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制1財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制1

21世紀(jì)社會(huì)需要懂技術(shù)的金融人才，更需要懂金融的技術(shù)人才。

——一位諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者的話221世紀(jì)社會(huì)需要懂技術(shù)的金融人才，更需要懂金融的技第一講對(duì)公司財(cái)務(wù)的再認(rèn)識(shí)3第一講對(duì)公司財(cái)務(wù)的再認(rèn)識(shí)3一、什么是企業(yè)財(cái)務(wù)？財(cái)務(wù)是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系?；I資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)聚財(cái)用財(cái)理財(cái)4一、什么是企業(yè)財(cái)務(wù)？財(cái)務(wù)是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，包括財(cái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的六大關(guān)系人股東債權(quán)人客戶供應(yīng)商職工政府股權(quán)與投資收益?zhèn)鶛?quán)與利息銷路與貨款回收材料與貨款支付雇傭者與工資政策與稅收5財(cái)務(wù)活動(dòng)的六大關(guān)系人股東股權(quán)與投資收益5二、怎樣才算懂財(cái)務(wù)？讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表理解財(cái)務(wù)原則進(jìn)行財(cái)務(wù)分析科學(xué)財(cái)務(wù)規(guī)劃6二、怎樣才算懂財(cái)務(wù)？讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表6三、公司財(cái)務(wù)分層管理構(gòu)架出資者財(cái)務(wù)經(jīng)營者財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)7三、公司財(cái)務(wù)分層管理構(gòu)架出資者財(cái)務(wù)7（一）投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)（1）審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。（2）決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營者報(bào)酬、利潤分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（3）決定企業(yè)聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng)。（4）對(duì)經(jīng)營者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核。（5）按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。2023/8/148（一）投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)（1）審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度（二）經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)（1）擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。（2）組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤分配等財(cái)務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。（3）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。（4）組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)控制。（5）編制并提供企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況。（6）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評(píng)估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。2023/8/149（二）經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)（1）擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)四、我國公司財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀四、我國公司財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀10五、公司財(cái)務(wù)管控的要素管控信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)管控目標(biāo)11五、公司財(cái)務(wù)管控的要素管控信息系統(tǒng)11六、公司財(cái)務(wù)集中管控的手段12六、公司財(cái)務(wù)集中管控的手段12七、公司財(cái)務(wù)管理特征的演變企業(yè)股東價(jià)值整體價(jià)值保障型財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)獨(dú)立型財(cái)務(wù)整合型結(jié)果導(dǎo)向型過程控制型資金管理型價(jià)值管理型單一財(cái)務(wù)主體復(fù)雜財(cái)務(wù)主體13七、公司財(cái)務(wù)管理特征的演變企業(yè)股東價(jià)值整體價(jià)值保障型財(cái)務(wù)管理第二講公司財(cái)務(wù)治理產(chǎn)權(quán)·控制權(quán)14第二講公司財(cái)務(wù)治理產(chǎn)權(quán)·控制權(quán)14一、什么是注冊(cè)資本？國家對(duì)進(jìn)入某行業(yè)的最低資金要求投資者向國家承諾的將投入的最低資本金實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益15一、什么是注冊(cè)資本？國家對(duì)進(jìn)入某行業(yè)的最低資金要二、學(xué)會(huì)參股——不以金錢論英雄某甲個(gè)人擁有一個(gè)企業(yè)，經(jīng)營狀況良好，現(xiàn)有乙和丙二人要求入股，共同組成一個(gè)新公司，注冊(cè)資本為1000萬元。經(jīng)多次協(xié)商，甲實(shí)際出資500萬元，乙實(shí)際出資400萬元，丙實(shí)際出資350萬元，從而獲得的在新公司中甲、乙和丙的股權(quán)比例分別為50％、30％和20％。16二、學(xué)會(huì)參股——不以金錢論英雄某甲個(gè)人擁有一個(gè)企業(yè)，經(jīng)營狀況案例——增資擴(kuò)股某高科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)由7名創(chuàng)業(yè)者共同出資成立，注冊(cè)資本1000萬元。某風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)愿意注資9000萬元，增資擴(kuò)股成為股份有限公司，注冊(cè)資本增至1億元，企業(yè)總股本變?yōu)?億股。經(jīng)協(xié)商認(rèn)定企業(yè)新的股東會(huì)一致同意原創(chuàng)業(yè)者合計(jì)持有7000萬股，占總股本70％；風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)持有3000萬股，占總股本的30％。問題：請(qǐng)分析風(fēng)險(xiǎn)投資者的認(rèn)購價(jià)格和原創(chuàng)業(yè)者的股本增值情況。17案例——增資擴(kuò)股某高科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)由7名創(chuàng)業(yè)者共同出資成立，注30％20％甲500乙40050％丙350所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤實(shí)收資本三、怎樣確定退資額？1830％20％甲500乙40050％丙350所實(shí)收資本資所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤四、注冊(cè)資本的變更問題資本溢價(jià)評(píng)估增值接受捐贈(zèng)資本折算差額19所實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤四、注冊(cè)資本的變更問題資五、學(xué)會(huì)控股——不以股權(quán)論英雄原則——不求所有，但求擁有追求對(duì)企業(yè)的實(shí)質(zhì)控制，而不單純追求股份比例案例：2003年奧地利評(píng)選出全國薪酬待遇最高的10個(gè)人，DUCK先生名列其中。研究發(fā)現(xiàn)，他竟然只投資4股就控制了兩個(gè)公司，當(dāng)上了三個(gè)公司的董事長，拿著三份高工資。20五、學(xué)會(huì)控股——不以股權(quán)論英雄原則——不求所有，但求擁有20第三講公司財(cái)務(wù)控制方法21第三講公司財(cái)務(wù)控制方法21一、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)部門設(shè)置財(cái)務(wù)人員委派崗位職務(wù)分工22一、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)222、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體設(shè)置模式獨(dú)立型分離型托管型設(shè)置模式的動(dòng)態(tài)管理232、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)個(gè)體與會(huì)計(jì)主體233、會(huì)計(jì)人員委派委派對(duì)象個(gè)別財(cái)務(wù)人員全部財(cái)務(wù)人員委派管理資格認(rèn)定職責(zé)權(quán)限人事待遇培訓(xùn)與考核任期與輪換243、會(huì)計(jì)人員委派委派對(duì)象244、崗位職務(wù)分工不相容職務(wù)的分離原則若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對(duì)這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)會(huì)計(jì)記錄職務(wù)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)監(jiān)督審核職務(wù)254、崗位職務(wù)分工不相容職務(wù)的分離原則25二、授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)——將份內(nèi)的若干工作交給部屬履行，并授與履行工作的權(quán)力。一般授權(quán)和特殊授權(quán)經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)——一般授權(quán)經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)——特殊授權(quán)授權(quán)實(shí)際上是：管理下屬的時(shí)間對(duì)下屬進(jìn)行培訓(xùn)授權(quán)根本不是“能不能”的問題，而是“愿不愿”的問題。26二、授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)——將份內(nèi)的若干工作交給部屬履行，并授與三、會(huì)計(jì)記錄控制（1）統(tǒng)一憑證設(shè)置（2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目（3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策（4）規(guī)范核算流程27三、會(huì)計(jì)記錄控制（1）統(tǒng)一憑證設(shè)置27四、實(shí)物保護(hù)控制1、限制接近限制接近現(xiàn)金限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)限制接近存貨2、定期盤點(diǎn)3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)4、財(cái)產(chǎn)記錄28四、實(shí)物保護(hù)控制1、限制接近28五、職工素質(zhì)控制招聘程序工作規(guī)范定期培訓(xùn)考核獎(jiǎng)懲信用保險(xiǎn)崗位輪換29五、職工素質(zhì)控制招聘程序29六、風(fēng)險(xiǎn)防范控制籌資風(fēng)險(xiǎn)防范投資風(fēng)險(xiǎn)防范信用風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范30六、風(fēng)險(xiǎn)防范控制籌資風(fēng)險(xiǎn)防范30七、內(nèi)部報(bào)告控制編制內(nèi)部報(bào)告要求內(nèi)部報(bào)告頻率和詳簡內(nèi)部報(bào)告體系31七、內(nèi)部報(bào)告控制編制內(nèi)部報(bào)告要求31內(nèi)部報(bào)告時(shí)間和內(nèi)容（金字塔原則）高層中層低層報(bào)告間隔長、內(nèi)容從簡報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間32內(nèi)部報(bào)告時(shí)間和內(nèi)容（金字塔原則）高層中層低層報(bào)告間隔長、內(nèi)部報(bào)告體系資金分析報(bào)告經(jīng)營分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告往來分析報(bào)告投資分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告33內(nèi)部報(bào)告體系資金分析報(bào)告33八、電算化系統(tǒng)控制一般控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制文件資料控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制應(yīng)用控制輸入控制處理控制輸出控制34八、電算化系統(tǒng)控制一般控制34九、內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。35九、內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活第四講財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)36第四講財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)36一、貨幣資金內(nèi)部控制1、貨幣資金業(yè)務(wù)概述2、貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端3、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)37一、貨幣資金內(nèi)部控制1、貨幣資金業(yè)務(wù)概述37貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端截留各種現(xiàn)金收入挪用資金虛報(bào)冒領(lǐng)出借帳號(hào)（洗錢）現(xiàn)金超額存放白條抵庫非法違規(guī)出借38貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端截留各種現(xiàn)金收入38貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離（2）資金預(yù)算控制（3）庫存現(xiàn)金控制（4）銀行存款控制（5）財(cái)務(wù)印章控制（6）定額備用金控制39貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離39二、籌資內(nèi)部控制1、籌資概述2、籌資常見弊端3、籌資內(nèi)部控制要點(diǎn)40二、籌資內(nèi)部控制1、籌資概述40籌資循環(huán)常見弊端非法集資資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜已回收的籌資憑證不及時(shí)注銷，造成被多次使用的風(fēng)險(xiǎn)籌資記錄不真實(shí)反映41籌資循環(huán)常見弊端非法集資41籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）籌資循環(huán)的職務(wù)分離（2）籌資授權(quán)審批控制（3）籌資收入控制（4）籌資擔(dān)?？刂疲?）償還款項(xiàng)控制42籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）籌資循環(huán)的職務(wù)分離42三、采購循環(huán)內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述2、采購循環(huán)常見弊端3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)43三、采購循環(huán)內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述43采購循環(huán)常見弊端盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失44采購循環(huán)常見弊端盲目采購、積壓變質(zhì)44采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）采購循環(huán)的職務(wù)分離（2）采購計(jì)劃控制（3）訂貨報(bào)價(jià)控制（4）入庫驗(yàn)收控制（5）貨款支付控制45采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）采購循環(huán)的職務(wù)分離45四、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述2、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)46四、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述46生產(chǎn)循環(huán)常見弊端保管不善、變質(zhì)報(bào)廢多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符混淆領(lǐng)用支出界限委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤47生產(chǎn)循環(huán)常見弊端保管不善、變質(zhì)報(bào)廢47生產(chǎn)循環(huán)常見弊端混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支出）界限混淆本期支出與跨期支出界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)48生產(chǎn)循環(huán)常見弊端混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支出）3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2．存貨保管控制3．存貨發(fā)放控制4．存貨盤點(diǎn)控制5．成本核算控制6．成本分析控制493、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離49五、銷售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷售循環(huán)概述2、銷售循環(huán)常見弊端3、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)50五、銷售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷售循環(huán)概述50銷售循環(huán)常見弊端虛計(jì)銷售收入,調(diào)節(jié)利潤銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)節(jié)利潤收款方式選用不當(dāng),造成壞帳銷售費(fèi)用支出失控，成本增大銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失51銷售循環(huán)常見弊端虛計(jì)銷售收入,調(diào)節(jié)利潤51銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）銷售循環(huán)的職務(wù)分離（2）銷售定價(jià)控制（3）授信額度控制（4）銷售發(fā)票控制（5）銷售費(fèi)用預(yù)算控制（6）應(yīng)收帳款(壞帳)控制（7）退貨控制

52銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）銷售循環(huán)的職務(wù)分離52六、工薪循環(huán)內(nèi)部控制1、工薪循環(huán)概述2、工薪循環(huán)常見弊端3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)53六、工薪循環(huán)內(nèi)部控制1、工薪循環(huán)概述53工薪循環(huán)常見弊端虛列工資開支混淆工資成本列支界限虛提福利費(fèi)擅自改變工資、福利費(fèi)用途54工薪循環(huán)常見弊端虛列工資開支54工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）工薪循環(huán)的職務(wù)分離（2）考勤記錄控制（3）工資單審核控制（4）工資發(fā)放控制55工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）工薪循環(huán)的職務(wù)分離55七、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)56七、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述56固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端盲目購建資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)殘值收入不入帳虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控57固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端盲目購建57固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離（2）資本支出預(yù)算控制（3）固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制（4）固定資產(chǎn)入帳控制（5）固定資產(chǎn)維修控制（6）固定資產(chǎn)折舊控制（7）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制（8）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理控制

58固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離58八、投資循環(huán)內(nèi)部控制1、投資循環(huán)概述2、投資循環(huán)常見弊端3、投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)59八、投資循環(huán)內(nèi)部控制1、投資循環(huán)概述59投資循環(huán)常見弊端盲目投資，投資效益差截留投資收益，形成帳外資金證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利截留或私分投資證券保管不善，帳實(shí)不符截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤60投資循環(huán)常見弊端盲目投資，投資效益差60投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）投資循環(huán)的職務(wù)分離（2）投資計(jì)劃控制（3）投資資產(chǎn)保全控制（4）投資效益實(shí)現(xiàn)控制61投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)（1）投資循環(huán)的職務(wù)分離61謝謝臧日宏感謝耐心傾聽與交流！謝謝62謝臧日宏感謝耐心傾聽與交流！謝621、有時(shí)候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。2023/8/142023/8/14Monday,August14,20232、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2023/8/142023/8/142023/8/148/14/20232:35:10AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。2023/8/142023/8/142023/8/14Aug-2314-Aug-234、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。2023/8/142023/8/142023/8/14Monday,August14,20235、知人者智，自知者明。勝人者有力，