2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及解析匯編

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及解析匯編1題單項(xiàng)選擇題〔12525分〕以下每題的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)為哪一項(xiàng)最符合題意的正確答案，多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選或不選均不得分。以下有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化C．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在全部審計(jì)業(yè)務(wù)中均存在D．對(duì)總體中全部的工程實(shí)施測(cè)試無(wú)法消退非抽樣風(fēng)險(xiǎn)【答案】B【解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的緣由而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使對(duì)某類交易或賬戶余額的全部工程實(shí)施審計(jì)程序，也可能仍未能覺(jué)察重大錯(cuò)報(bào)或把握失效。可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的緣由包括：未能適當(dāng)?shù)囟x誤差〔包括把握偏差或錯(cuò)報(bào)能覺(jué)察樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A，C，D正確。對(duì)審計(jì)工作進(jìn)展適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)視和復(fù)核，認(rèn)真設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可承受的水平。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。以下有關(guān)打算審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)打算應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、打算實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)打算時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定對(duì)工程組成員的工作進(jìn)展復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D．具體審計(jì)打算通常不影響總體審計(jì)策略【答案】D【解析】值得留意的是，雖然制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)打算之前，但是兩項(xiàng)打算具有內(nèi)在嚴(yán)密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的打算可能會(huì)影響甚至轉(zhuǎn)變對(duì)另外一項(xiàng)的打算〔選項(xiàng)D錯(cuò)誤。以下各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的是〔 。財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底B．審計(jì)報(bào)告C．財(cái)務(wù)報(bào)表D．審計(jì)準(zhǔn)則【答案】D【解析】對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表〔選項(xiàng)C務(wù)報(bào)表編制根底〔選項(xiàng)A、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告〔選項(xiàng)B。以下情形中，可能說(shuō)明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)機(jī)的是〔 。A．被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)營(yíng)B．治理層對(duì)信息技術(shù)缺乏了解C．控股股東為被審計(jì)單位的債務(wù)供給擔(dān)保D．對(duì)治理層的費(fèi)用支出監(jiān)視缺乏【答案】A【解析】被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化背景不同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)營(yíng)可能說(shuō)明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)機(jī)以下各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為首要考慮因素的是〔 。保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并遵守職業(yè)道德根本原則B．到達(dá)收入指標(biāo)并遵守職業(yè)道德根本原則C．保證業(yè)務(wù)質(zhì)量并到達(dá)收入指標(biāo)D．遵守職業(yè)道德根本原則并完成必要的后續(xù)教育培訓(xùn)【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)以下措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量把握的目標(biāo)：合理確定治理責(zé)任，以避開(kāi)重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序；〔1〕投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量把握政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。該試題考點(diǎn)已過(guò)期，為保證試卷完整性，僅供考生參閱。以下有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．預(yù)期使用者可能包括被審計(jì)單位的治理層B．預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的托付人C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別全部的預(yù)期使用者D．預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的全部組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時(shí)。審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為全部的預(yù)期使用者，但是并不是應(yīng)當(dāng)，實(shí)際操作往往較為困難以下各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來(lái)源的是〔 ．A．治理層可能不供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的本錢完成審計(jì)的需要C．治理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出推斷D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作【答案】D【解析】審計(jì)的固有限制源于〔〕財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)〕審計(jì)程序的性質(zhì)3〕理的本錢完成審計(jì)的需要以下有關(guān)把握對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．上年度審計(jì)中是否覺(jué)察把握缺陷會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B．把握是否得到執(zhí)行不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C．把握運(yùn)行有效性的測(cè)試結(jié)果會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D．把握在所審計(jì)期間內(nèi)是否發(fā)生變化會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果【答案】B【解析】把握假設(shè)沒(méi)有得到執(zhí)行，說(shuō)明被審計(jì)單位的內(nèi)控形同虛設(shè)，則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果會(huì)因此受到影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容之一B．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性C．審計(jì)證據(jù)的牢靠性影響審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性D．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響【答案】C【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和牢靠性。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。但相關(guān)性和牢靠性之間沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)性是對(duì)證據(jù)的規(guī)律關(guān)系的定義，牢靠性是對(duì)證據(jù)的來(lái)源途徑的定義，既相關(guān)又牢靠的審計(jì)證據(jù)才是適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。在對(duì)被審計(jì)單位同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部把握審計(jì)時(shí)，以下各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的是〔 。確定重要性水平重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C．對(duì)重大業(yè)務(wù)流程實(shí)施穿行測(cè)試D．確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本量【答案】C【解析】盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些局部或利用內(nèi)部審計(jì)人員供給直接幫助，可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的全部重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)推斷，而不應(yīng)完全依靠?jī)?nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)推斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平確實(shí)定、樣本規(guī)模確實(shí)定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。以下有關(guān)書面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．書面聲明是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源B．要求治理層供給書面聲明而非口頭聲明，可以提高治理層聲明的質(zhì)量C．在某些狀況下，書面聲明可能可以為相關(guān)事項(xiàng)供給充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D．書面聲明不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獵取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍【答案】C【解析】由于法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響差異很大，對(duì)于治理層識(shí)別出的或疑心存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以供給必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獵取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。以下有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 ．A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在全部審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序B．對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效C．分析程序并不適用于全部財(cái)務(wù)報(bào)表D．分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)完畢時(shí)的總體復(fù)核階段必需運(yùn)用分析程序，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。以下溝通中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承受書面形式的是〔 。A．承受托付后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通B．上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于重要審計(jì)事項(xiàng)的溝通C．上市公司審計(jì)中，與治理層關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的溝通D．承受托付前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通【答案】C【解析】對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施把握測(cè)試時(shí)，以下各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是〔 。A．把握的類型B．可容忍偏差率C．把握運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D．選取樣本的方法【答案】D〔1〕〔2〕可容忍偏差率；〔4〕〔5〕其他因素〔程度、把握的類型。對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下有關(guān)集團(tuán)工程組參與重要組成局部審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)參與組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)參與組成分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)—步審計(jì)程序C．集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿D．集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)與組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成局部治理層爭(zhēng)論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成局部業(yè)務(wù)活動(dòng)【答案】B【解析】假設(shè)組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成局部財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)參與組成局部B是錯(cuò)誤的。以下有關(guān)工程組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中向其他專業(yè)人士進(jìn)展詢問(wèn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．如工程組遇到的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)不重大，可以不進(jìn)展詢問(wèn)B．詢問(wèn)記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被詢問(wèn)者認(rèn)可C．被詢問(wèn)者可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士D．工程組在進(jìn)展詢問(wèn)前應(yīng)當(dāng)取得工程合伙人的批準(zhǔn)【答案】D【解析】該試題考點(diǎn)已過(guò)期，版教材已刪除該內(nèi)容，為保證試卷完整性，僅供考生參閱。以下人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量把握政策和程序的是〔 。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的內(nèi)部專家B．來(lái)自其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師C．其工作被用作審計(jì)證據(jù)的被審計(jì)單位治理層的專家D．為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)供給直接幫助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員【答案】A【解析】在考慮專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量治理政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專家和外部專家。內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工〔包括臨時(shí)員工，因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量治理準(zhǔn)則第5101號(hào)一一業(yè)務(wù)質(zhì)量治理》制定的政策和程序。內(nèi)部專家也可能是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享統(tǒng)一的質(zhì)量治理政策和程序的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工〔包括臨時(shí)員工。而外部5101號(hào)一一業(yè)務(wù)質(zhì)量治理》制定的質(zhì)量治理政策和程序的約束。該試題考點(diǎn)已過(guò)期，相關(guān)表述須按最教材認(rèn)定，為保證試卷完整性，僅供考生參閱。以下各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是〔 。A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解C．需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定【答案】D【解析】信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不轉(zhuǎn)變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部把握的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在全部狀況下都適用。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，由于系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)〔選項(xiàng)A、業(yè)務(wù)流程和把握的了解〔選項(xiàng)B、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)〔選項(xiàng)C〕都有直接的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)陌盐?。以下各?xiàng)中，通常不屬于把握目的的是〔 。使審計(jì)工作底稿清楚顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員允許工程組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿C．防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿D．在審計(jì)業(yè)務(wù)的全部階段保護(hù)信息的完整性和安全性【答案】C【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)陌盐?，以?shí)現(xiàn)以下目的：1.使審計(jì)工作底稿清楚地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；2.在審計(jì)業(yè)務(wù)的全部階段，尤其是在工程組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；3.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；4.允許工程組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。以下做法中，通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是〔 。A．轉(zhuǎn)變把握測(cè)試的時(shí)間B．轉(zhuǎn)變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間C．轉(zhuǎn)變審計(jì)程序的范圍D．轉(zhuǎn)變審計(jì)程序的性質(zhì)【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)以下方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1.轉(zhuǎn)變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獵取更為牢靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獵取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀看或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)轉(zhuǎn)變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等；2.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；3.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、承受更具體的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。以下有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是錯(cuò)誤導(dǎo)致的B．財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C．財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)D．全部被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表都可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】A【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與把握環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。此類風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮、由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)尤其相關(guān)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和把握風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部把握之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)〔該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的〕的可能性。以下有關(guān)保存審計(jì)工作底稿的做法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．自審計(jì)工作底稿歸檔日起保存10年B．自所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存15年C．無(wú)限期保存全部審計(jì)工作底稿D10年【答案】B【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年以下有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說(shuō)法中，正確的選項(xiàng)是〔 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日起60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔【答案】C【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。以下各項(xiàng)因素中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底的可承受性時(shí)通常無(wú)需考慮的〔 。A．編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底C．法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底D．被審計(jì)單位的性質(zhì)【答案】B【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所承受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底的可承受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)〔例如，被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的〔例如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足寬闊財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求；第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)〔例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表；第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底。以下有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔 。A．實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B．并非全部審計(jì)業(yè)務(wù)都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C．實(shí)際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測(cè)試中的可容忍錯(cuò)報(bào)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性【答案】B【解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性〔選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2題多項(xiàng)選擇題〔21020分〕以下每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。以下情形中，可能損害工程質(zhì)量把握復(fù)核人員客觀性的有〔 。A．工程質(zhì)量把握復(fù)核人員曾經(jīng)擔(dān)當(dāng)所復(fù)核工程的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師B．工程質(zhì)量把握復(fù)核人員由工程合伙人推舉C．工程合伙人就審計(jì)意見(jiàn)類型向工程質(zhì)量把握復(fù)核人員進(jìn)展詢問(wèn)D．工程質(zhì)量把握復(fù)核人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)當(dāng)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)【答案】A，B，C【解析】依據(jù)版教材，本局部?jī)?nèi)容已依據(jù)最的準(zhǔn)則進(jìn)展重編寫，歷年真題的參考價(jià)值有限，為保證試卷完整性，僅供參閱！以下有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有〔 。A．未經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方B．如經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方C．未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所許可，工程組不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶D．如客戶提出要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶【答案】B，C【解析】該試題考點(diǎn)已過(guò)期，版教材已刪除該內(nèi)容，為保證試卷完整性，僅供考生參閱。以下有關(guān)首次審計(jì)業(yè)務(wù)的期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有〔。A．假設(shè)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保存意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保存意見(jiàn)的事項(xiàng)的影響B(tài)、為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于期初余額的重要性水平C．查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿獵取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序的范圍D．即使上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無(wú)需特地對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)【答案】A，C，D【解析】要確定期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，主要是推斷期初余額的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)展決策的影響程度，是否足以轉(zhuǎn)變或影響其推斷。假設(shè)期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)”恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)調(diào)整或披露建議；反之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)此予以特別關(guān)注和處理。在執(zhí)行承受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的程序時(shí)，以下情形中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承受業(yè)務(wù)托付的有〔 。有信息說(shuō)明該客戶缺乏誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在親熱的商業(yè)關(guān)系C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在利益沖突【答案】A，B，C【解析】依據(jù)版教材，本局部?jī)?nèi)容已依據(jù)最的準(zhǔn)則進(jìn)展重編寫，歷年真題的參考價(jià)值有限，為保證試卷完整性，僅供參閱！以下各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有〔 。內(nèi)部把握審計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)C．審計(jì)和批閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)【答案】A，D【解析】選項(xiàng)C，其他鑒證業(yè)務(wù)可能供給合理保證，也可能供給有限保證；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)供給的是有限保證。對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下各項(xiàng)因素中，集團(tuán)工程組在確定對(duì)組成局部財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度時(shí)，需考慮的因素有〔 。組成局部的重要程度是否識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)C．集團(tuán)工程組對(duì)組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解D．對(duì)集團(tuán)層面把握的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的推斷【答案】A，B，C，D【解析】集團(tuán)工程組確定對(duì)組成局部財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度，受以下因素影響：組成局部的重要程度；識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)集團(tuán)層面把握的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的推斷；集團(tuán)工程組對(duì)組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。以下各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有〔 。A．識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B．確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C．評(píng)價(jià)白識(shí)別的錯(cuò)報(bào)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D．確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍【答案】A，B，C，D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平〔將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體〕的目的有：打算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)所獲得的信息更重要性。在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來(lái)評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對(duì)審計(jì)報(bào)告50％～75％，所以在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，也需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。假設(shè)識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)力氣產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序以確定是否存在重大不確定性以下各項(xiàng)審計(jì)程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的〔 .評(píng)價(jià)與治理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)力氣相關(guān)的內(nèi)部把握是否運(yùn)行有效考慮自治理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息C．假設(shè)治理層未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)力氣作出評(píng)估，提請(qǐng)治理層進(jìn)展評(píng)估D．要求治理層供給有關(guān)將來(lái)應(yīng)對(duì)打算及其可行性的書面聲明【答案】B，C，D【解析】假設(shè)識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)力氣產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施〔假設(shè)治理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)力氣作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)展評(píng)估。評(píng)價(jià)治理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)力氣評(píng)估相關(guān)的將來(lái)應(yīng)對(duì)打算。假設(shè)被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量推想，且對(duì)推想的分析是評(píng)價(jià)治理層將來(lái)應(yīng)對(duì)打算時(shí)所考慮的事項(xiàng)或狀況的將來(lái)結(jié)果的重要因素，評(píng)價(jià)用于編制推想的根底數(shù)據(jù)的牢靠性，并確定推想所基于的假設(shè)是否具有充分的支持?？紤]自治理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息。要求治理層和治理層〔如適用〕供給有關(guān)將來(lái)應(yīng)對(duì)打算及其可行性的書面聲明在執(zhí)行內(nèi)部把握審計(jì)時(shí)，以下有關(guān)把握偏差的說(shuō)法中，正確的有〔 〕.A．假設(shè)覺(jué)察的把握偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)方案的影響B(tài)．假設(shè)覺(jué)察的把握偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)展測(cè)試C．假設(shè)覺(jué)察的把握偏差是人為有意造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象D．假設(shè)覺(jué)察把握偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定偏差對(duì)與所測(cè)試把握相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響【答案】A，C，D【解析】當(dāng)測(cè)試覺(jué)察一項(xiàng)把握偏差，且該偏差不是系統(tǒng)性偏差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)展測(cè)試。假設(shè)測(cè)試后再次覺(jué)察偏差，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出該把握無(wú)效的結(jié)論。假設(shè)擴(kuò)大樣本規(guī)模沒(méi)有再次覺(jué)察偏差，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出把握有效的結(jié)論〔B錯(cuò)誤〕以下各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有〔 。A．審計(jì)證據(jù)適用的期間B．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C．被審計(jì)單位的把握環(huán)境D．何時(shí)能得到相關(guān)信息【答案】A，B，C，D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素包括：把握環(huán)境〔選項(xiàng)。何時(shí)能得到相關(guān)信息〔選項(xiàng)。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)〔選項(xiàng)B〕審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)〔選項(xiàng)A。編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間，尤其是編制某些披露的時(shí)間，這些披露為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、全部者權(quán)益變動(dòng)表或現(xiàn)金流量表中記錄的金額供給了進(jìn)一步解釋。3題簡(jiǎn)答題〔6636分〕其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)認(rèn)真閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加541分。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)。與商譽(yù)減值審計(jì)相關(guān)的局部事項(xiàng)如下：因甲公司治理層在實(shí)施商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)利用了外部專家的工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與商譽(yù)減值相關(guān)的內(nèi)部把握與審計(jì)無(wú)關(guān)，無(wú)需對(duì)其進(jìn)展了解。甲公司治理層在推想資產(chǎn)組將來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)承受的將來(lái)五年收入增長(zhǎng)率明顯高于過(guò)去三年的實(shí)際增長(zhǎng)率，且缺乏在手訂單支持。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層進(jìn)展了訪談，并檢查了治理層批準(zhǔn)的將來(lái)五年預(yù)算，據(jù)此認(rèn)可了治理層的假設(shè)。甲公司商譽(yù)減值測(cè)試使用的折現(xiàn)率明顯低于同行業(yè)可比公司的平均值，治理層聘請(qǐng)的評(píng)估專家解釋其緣由是甲公司融資本錢較低。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)治理層得到了同樣的解釋，據(jù)此認(rèn)可了折現(xiàn)率的合理性?！?〕AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了專家的勝任力氣、專業(yè)素養(yǎng)、客觀性及專長(zhǎng)領(lǐng)域，獵取了專家的復(fù)核報(bào)告，并實(shí)施特定程序?qū)＜夜ぷ鞯那‘?dāng)性作出了評(píng)價(jià)，據(jù)此認(rèn)可了專家的工作?！?〕2023年第一季度，甲公司某重要子公司的醫(yī)用防護(hù)產(chǎn)品開(kāi)頭熱銷，治理層認(rèn)為該事項(xiàng)不影響與該子公司相關(guān)的商譽(yù)的減值測(cè)試。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了期后相關(guān)產(chǎn)品的銷售狀況，認(rèn)可了治理層的做法。要求：針對(duì)上述第〔1〕至〔5〕項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。商譽(yù)減值涉及會(huì)計(jì)估量/商譽(yù)減值存在特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部把握。不恰當(dāng)。關(guān)鍵假設(shè)的證據(jù)不充分/未對(duì)明顯不合理的假設(shè)獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。不恰當(dāng)。詢問(wèn)治理層缺乏以證明治理層專家的說(shuō)法。恰當(dāng)。恰當(dāng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的局部事項(xiàng)如下：在發(fā)出詢證函前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選取局部被詢證者，通過(guò)查詢公開(kāi)網(wǎng)站等方式，驗(yàn)證了甲公司治理層供給的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿足。20231231日銀行借款賬面余額為零。為確認(rèn)這一狀況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中將銀行借款工程用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿足。甲公司開(kāi)戶行乙銀行因受冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級(jí)銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿足?！?〕202332023A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿足，打算不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由?！?〕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司通過(guò)電子郵件發(fā)來(lái)的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財(cái)務(wù)人員取得了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號(hào)，聯(lián)系對(duì)方核實(shí)了函證內(nèi)容，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通狀況及微信對(duì)話截屏。要求：針對(duì)上述第〔1〕至〔5〕項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】恰當(dāng)。不恰當(dāng)。斜線劃掉表示該工程不適用，與發(fā)函目的不符/應(yīng)當(dāng)在銀行借款工程填寫零或無(wú)。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非不重要或函證很可能無(wú)效/收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單可能不行靠。不恰當(dāng)。沒(méi)有核實(shí)微信聯(lián)絡(luò)人的身份。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到以下事項(xiàng)：〔1〕A2023年度起擔(dān)當(dāng)甲公司審計(jì)工程合伙人，202312月因個(gè)人緣由調(diào)離甲公司審計(jì)工程組，202312月起重?fù)?dān)當(dāng)甲公司審計(jì)工程合伙人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2023年1月6日2023ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶；丙公司是甲公司的不重大子公司，其內(nèi)審部聘請(qǐng)XYZ公司供給投資業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)效勞。供給當(dāng)效勞的工程組成員不是甲公司審計(jì)工程組成員?！?〕202310XYZ公司供給聘請(qǐng)董事會(huì)秘書的效勞，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報(bào)面試結(jié)果。由甲公司董事會(huì)確定最終聘用人選。〔5〕202311月，甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司與XYZXYZ公司代理丁公司ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。〔6〕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營(yíng)的直播平臺(tái)上推出了線上會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，依據(jù)正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費(fèi)。要求：針對(duì)上述第〔1〕至〔6〕項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的狀況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的局部事項(xiàng)如下：〔1〕2023年度營(yíng)業(yè)本錢時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了本錢核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)本錢的設(shè)置，并檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)營(yíng)業(yè)本錢計(jì)算表的復(fù)核審批記錄，結(jié)果滿足，據(jù)此認(rèn)可了甲公司2023年度的營(yíng)業(yè)本錢?！?〕A2023年末存貨跌價(jià)預(yù)備明細(xì)表，測(cè)試了明細(xì)表中的存貨數(shù)量、單位本錢和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細(xì)表的計(jì)算準(zhǔn)確性，結(jié)果滿足，據(jù)此認(rèn)可了年末的存貨跌價(jià)預(yù)備?！?〕甲公司對(duì)生產(chǎn)工人承受計(jì)件工資制。在對(duì)直接人工本錢實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了生產(chǎn)部門供給的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告和人事部門供給的計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)了相關(guān)信息的牢靠性，據(jù)此計(jì)算了直接人工本錢的預(yù)期值?！?〕A20231231日對(duì)甲公司的存貨盤點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。因人手缺乏，治理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別執(zhí)行了其中的八個(gè)和兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)。在治理層完成八個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了治理層編制的盤點(diǎn)表，從中選取工程執(zhí)行了抽盤，結(jié)果滿足，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果?！?〕甲公司年末存放于第三方倉(cāng)庫(kù)的原材料金額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方倉(cāng)庫(kù)函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測(cè)試了其單價(jià)，結(jié)果滿足，據(jù)此認(rèn)可了這些原材料的年末賬面價(jià)值。要求：針對(duì)上述第〔1〕至〔5〕項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】不恰當(dāng)。制造業(yè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)本錢通常涉及重大類別交易，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。不恰當(dāng)。應(yīng)測(cè)試存貨跌價(jià)預(yù)備明細(xì)表的完整性。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。不能代行治理層的盤點(diǎn)職責(zé)。未在現(xiàn)場(chǎng)觀看治理層的盤點(diǎn)。不恰當(dāng)。沒(méi)有就第三方保管的原材料狀況獵取審計(jì)證據(jù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到以下與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：〔1〕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獵取并閱讀了甲公司2023年年度報(bào)告的最終版本，覺(jué)察其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)。因與治理層和治理層溝通后該錯(cuò)報(bào)未得到更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在甲公司股東大會(huì)上通報(bào)該事項(xiàng)，但不重出具審計(jì)報(bào)告。因受冠肺炎疫情影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)乙公司某