偷稅漏稅管理辦法【稅務(wù)管理辦法】

偷稅漏稅管理辦法【稅務(wù)管理辦法】偷稅漏稅管理辦法第一章：總則第一條為規(guī)范稅務(wù)管理行為，維護(hù)稅收法律的實(shí)施，制定本辦法。第二條本辦法適用于全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)偷稅、漏稅行為的管理。第三條偷稅、漏稅行為指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，或者與稅收機(jī)關(guān)約定不符，避稅、漏稅、緩稅、抵扣、退稅等各種手段，減少或免繳應(yīng)納稅款的行為。其中，偷稅行為指通過(guò)不真實(shí)記載、隱瞞、瞞報(bào)、不報(bào)、虛假抵扣、虛開增值稅專用發(fā)票等手段，減少或免征應(yīng)納稅款的行為；漏稅行為指未依法納稅、過(guò)少征稅和未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記等行為。第四條偷稅、漏稅行為是違反稅收法律和行政法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)偷稅漏稅行為進(jìn)行查處。同時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。第五條在偷稅、漏稅行為中，造成重大稅收損失的行為，屬于嚴(yán)重違反稅收法律和行政法規(guī)的行為。在查處過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法增加處罰力度，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。第二章：偷稅行為的查處第六條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)偷稅行為進(jìn)行查處。第七條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以以下情形作為確認(rèn)偷稅的依據(jù)：（一）有關(guān)帳簿、憑證、詳細(xì)賬目被銷毀、滅失，或者提供的賬簿、憑證、詳細(xì)賬目明顯矛盾、不真實(shí)、無(wú)法反映實(shí)際情況的；（二）無(wú)法確認(rèn)財(cái)產(chǎn)支出來(lái)源，但又證明該支出明顯與納稅人收入、利潤(rùn)無(wú)關(guān)的，或者財(cái)產(chǎn)出入與賬務(wù)不符的；（三）納稅申報(bào)表、納稅申報(bào)書、納稅申報(bào)表附表、個(gè)人申報(bào)書等主要稅種申報(bào)表、非主要稅種申報(bào)表中記載的數(shù)據(jù)與稅務(wù)賬簿不一致的；（四）證據(jù)表明納稅人非法獲取增值稅專用發(fā)票并在交易中使用的；（五）其他不符合稅收法律和行政法規(guī)要求的情形。第八條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)定并追刑偷稅的罰款。第九條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人存在偷稅行為，追繳向稅務(wù)機(jī)關(guān)所欠繳稅款，但應(yīng)當(dāng)排除前期余繳稅款所導(dǎo)致的失衡現(xiàn)象。同時(shí)，對(duì)涉嫌犯罪的行為及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。第三章：漏稅行為的查處第十條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)部分企業(yè)稅收依法征管的監(jiān)督，以保證納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)。第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律和行政法規(guī)規(guī)定履行主體責(zé)任和納稅義務(wù)。第十二條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政策宣傳，引導(dǎo)企業(yè)誠(chéng)信納稅。第十三條對(duì)于拒不改正逾期不繳稅款的納稅人，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取責(zé)令其限期繳清和強(qiáng)制清償款項(xiàng)等措施。第十四條國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉嫌漏繳稅款的情形及時(shí)開展稅務(wù)稽查，并依法予以處罰，并及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。第四章：附則第十五條本辦法自公布之日起施行。所涉及附件如下：1.偷稅漏稅行為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)2.稅收法律和行政法規(guī)參考材料3.自查自糾規(guī)范操作指南如下所涉及的法律名詞及注釋：1.稅收法律：指關(guān)于稅收的法律法規(guī)文件，如《中華人民共和國(guó)稅收法》等。2.偷稅：指通過(guò)不真實(shí)記載、隱瞞、瞞報(bào)、不報(bào)、虛假抵扣、虛開增值稅專用發(fā)票等手段，減少或免征應(yīng)納稅款的行為。3.漏稅：指未依法納稅、過(guò)少征稅和未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記等行為。如下在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中可能遇到的困難及解決辦法：1.如何界定是否存在偷稅、漏稅行為？應(yīng)當(dāng)遵循稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)格把握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行詳細(xì)的稽查，對(duì)于有疑義的情況應(yīng)當(dāng)慎重處理，確保查處行為正確、公正。2.如何平衡稅收征管