開展財(cái)產(chǎn)清查-了解財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類

項(xiàng)目七

開展財(cái)產(chǎn)清查學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解財(cái)產(chǎn)清查的作用和種類2.理解財(cái)產(chǎn)清查的范圍3.掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的賬務(wù)處理4.能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、實(shí)存賬存對(duì)比表任務(wù)1了解財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類1任務(wù)2現(xiàn)金與銀行存款的清查2任務(wù)3存貨與往來賬的清查3任務(wù)4財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理4目錄任務(wù)1了解財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)是認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)企業(yè)的各類財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查核對(duì)的一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)核算工作。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，了解財(cái)產(chǎn)清查的含義及其意義，在對(duì)財(cái)產(chǎn)清查分類的了解基礎(chǔ)之上，熟悉財(cái)產(chǎn)清查的范圍和前期準(zhǔn)備工作。一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查，就是通過對(duì)會(huì)計(jì)核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)或核對(duì)，確認(rèn)其實(shí)有數(shù)，查明其實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種會(huì)計(jì)核算方法。一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（1）確保賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠（2）改進(jìn)保管工作，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全（3）挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍分類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（三）按清查的組織分類按財(cái)產(chǎn)清查組織分類外部清查內(nèi)部清查內(nèi)部清查即企業(yè)自行組織的清查，一般在月末、年末結(jié)賬時(shí)，或者更換保管人員或現(xiàn)金出納時(shí)進(jìn)行的清查。外部清查即由上級(jí)主管部門、財(cái)稅機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)事務(wù)所、保險(xiǎn)公司、檢察院等組織的財(cái)產(chǎn)清查。三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍（1）貨幣資金（2）各種存貨（3）固定資產(chǎn)（4）特殊財(cái)產(chǎn)物資（5）債權(quán)債務(wù)四、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（1）成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組（2）檢查和記清賬目（3）分類整理物資（5）準(zhǔn)備對(duì)賬表單（4）準(zhǔn)備好量器項(xiàng)目七

開展財(cái)產(chǎn)清查學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解財(cái)產(chǎn)清查的作用和種類2.理解財(cái)產(chǎn)清查的范圍3.掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的賬務(wù)處理4.能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、實(shí)存賬存對(duì)比表任務(wù)1了解財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類1任務(wù)2現(xiàn)金與銀行存款的清查2任務(wù)3存貨與往來賬的清查3任務(wù)4財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理4目錄任務(wù)1了解財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)是認(rèn)識(shí)財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)企業(yè)的各類財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查核對(duì)的一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)核算工作。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，了解財(cái)產(chǎn)清查的含義及其意義，在對(duì)財(cái)產(chǎn)清查分類的了解基礎(chǔ)之上，熟悉財(cái)產(chǎn)清查的范圍和前期準(zhǔn)備工作。一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查，就是通過對(duì)會(huì)計(jì)核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)或核對(duì)，確認(rèn)其實(shí)有數(shù)，查明其實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種會(huì)計(jì)核算方法。一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（1）確保賬實(shí)相符，使會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠（2）改進(jìn)保管工作，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全（3）挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)

二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象和范圍分類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（三）按清查的組織分類按財(cái)產(chǎn)清查組織分類外部清查內(nèi)部清查內(nèi)部清查即企業(yè)自行組織的清查，一般在月末、年末結(jié)賬時(shí)，或者更換保管人員或現(xiàn)金出納時(shí)進(jìn)行的清查。外部清查即由上級(jí)主管部門、財(cái)稅機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)事務(wù)所、保險(xiǎn)公司、檢察院等組織的財(cái)產(chǎn)清查。三、財(cái)產(chǎn)清查的范圍（1）貨幣資金（2）各種存貨（3）固定資產(chǎn)（4）特殊財(cái)產(chǎn)物資（5）債權(quán)債務(wù)四、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（1）成立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組（2）檢查和記清賬目（3）分類整理物資（5）準(zhǔn)備對(duì)賬表單（4）準(zhǔn)備好量器任務(wù)2現(xiàn)金與銀行存款的清查【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)是明確企業(yè)現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，銀行存款清查采用與銀行對(duì)賬清查。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，可以清楚現(xiàn)金清查的具體步驟與注意事項(xiàng)；同時(shí)，能正確判斷未達(dá)賬款，熟練填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。一、庫存現(xiàn)金的清查1.采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法2、清查步驟：①清查前：出納員應(yīng)將現(xiàn)金收、付憑證全部登記入賬。②清查時(shí)：出納員要在場(chǎng)，現(xiàn)鈔應(yīng)逐張查點(diǎn)。一切借條、收據(jù)不準(zhǔn)抵充現(xiàn)金，并查明庫存現(xiàn)金是否超過限額，有無坐支現(xiàn)金的問題。③編制庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表：它既是盤存清單，又是實(shí)存賬存對(duì)比表。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

單位名稱：2

×

年×月×日

盤點(diǎn)人（簽章）出納員（簽章）

實(shí)存金額

賬存金額

對(duì)比結(jié)果

備注盤盈盤虧二、銀行存款的清查1.采用與銀行核對(duì)賬目的方法二、銀行存款的清查2.未達(dá)賬項(xiàng)

是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間不同，現(xiàn)出了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未登記入賬的款項(xiàng)。

二、銀行存款的清查未達(dá)賬項(xiàng)四種情況：（1）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬（2）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬（3）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬（4）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬①檢查本單位銀行存款日記賬，力求正確與完整。②與銀行送來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。

③發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬，應(yīng)及時(shí)查明更正。④編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”以檢查雙方的賬目是否相符。3、清查步驟：【說明】經(jīng)過調(diào)節(jié)后重新求得的余額，是銀行存款的真正實(shí)有數(shù)。任務(wù)3存貨與往來賬的清查【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)是了解實(shí)物清查主要包括存貨與固定資產(chǎn)清查，采用的方法有實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法等；往來賬清查指對(duì)應(yīng)收款和應(yīng)付款等的清查，采用詢證核對(duì)法。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，能恰當(dāng)?shù)蒯槍?duì)不同財(cái)產(chǎn)物資開展清查工作。一、存貨的清查1.一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法一、存貨的清查2.清查程序

（1）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)

（2）登記盤存單

（3）編制實(shí)存賬存對(duì)比表“盤存單”:財(cái)產(chǎn)清查工作的原始憑證之一盤存單單位名稱：編號(hào)：盤點(diǎn)時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：

盤點(diǎn)人簽章：

實(shí)物保管人簽章：

編號(hào)

名稱計(jì)量單位

數(shù)量

單價(jià)

金額

備注二、往來賬的清查1.采用“詢證核對(duì)法”2.核對(duì)步驟：

①核對(duì)本單位往來賬目，確認(rèn)準(zhǔn)確無誤②向?qū)Ψ教畎l(fā)往來款項(xiàng)對(duì)賬單（詢證單）

③在收到對(duì)方回單后，應(yīng)填制往來賬項(xiàng)清查表

對(duì)賬單應(yīng)按明細(xì)賬逐筆抄列一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)作為回單，對(duì)方單位如核對(duì)相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回。如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應(yīng)將不符情況在回單上注明或另抄對(duì)賬單退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。詢證單

明細(xì)分類賬戶

清查結(jié)果

核對(duì)不符原因分析名稱賬面余額

核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額

未達(dá)賬項(xiàng)金額有爭(zhēng)議款項(xiàng)金額其他備注往

來

賬

項(xiàng)

清

查

表總分類賬戶名稱：

202×年×月×日任務(wù)4財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)是學(xué)習(xí)財(cái)產(chǎn)清查的步驟，掌握“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的使用。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，可以熟練地、正確地開展財(cái)產(chǎn)清查批準(zhǔn)前、批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（1）核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因，確定處理方法（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符（3）編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（1）核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因，確定處理方法（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符（3）編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理反映和監(jiān)督各單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷情況（一）貨幣資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理現(xiàn)金長(zhǎng)款應(yīng)退回，無法退回的記入營(yíng)業(yè)外收入；

現(xiàn)金短缺的，應(yīng)盡量追回，無法追回的確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外支出”，或應(yīng)有責(zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”（二）財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處理1、存貨盤盈、盤虧的處理盤虧的存貨由過失人賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，自然損耗記入“管理費(fèi)用”，意外損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”；

盤盈的存貨沖減“管理費(fèi)用”（二）財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處理

2、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理盤盈的固定資產(chǎn)確認(rèn)外“營(yíng)業(yè)外收入”盤虧的固定資產(chǎn)確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外支出”

[例7-2]某企業(yè)某月在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款50元經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。

發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：

借：庫存現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

批準(zhǔn)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

貸：營(yíng)業(yè)外收入50

[例7-3]某企業(yè)某月在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款200元經(jīng)反復(fù)核查，其中100元是出納員責(zé)任造成；另外100元無法查明原因，轉(zhuǎn)作期間費(fèi)用。

發(fā)現(xiàn)短款：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金200

批準(zhǔn)處理：借：其他應(yīng)收款—錢某100

管理費(fèi)用100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

[例7-3]某企業(yè)某月在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款200元經(jīng)反復(fù)核查，其中100元是出納員責(zé)任造成；另外100元無法查明原因，轉(zhuǎn)作期間費(fèi)用。

發(fā)現(xiàn)短款：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金200

批準(zhǔn)處理：借：其他應(yīng)收款—錢某100

管理費(fèi)用100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

【例7-6】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為2500元，已提折舊2000元。

發(fā)現(xiàn)盤虧：

借：待處