高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用如何歸集完整版

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用如何歸集完整版方式應當符合國家財務會計準則和稅收法規(guī)的規(guī)定。2.研究開發(fā)費用包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。直接研究開發(fā)活動費用包括研究開發(fā)人員工資、試制費、材料費、設備折舊費、專利申請費、測試費等；間接研究開發(fā)活動費用包括管理費用、銷售費用、財務費用等。3.企業(yè)應當建立科學的研究開發(fā)費用核算制度，準確計算和核算研究開發(fā)費用。同時，應當建立健全的檔案管理制度，保留與研究開發(fā)費用相關(guān)的所有憑證和資料。4.企業(yè)應當根據(jù)實際情況，選擇合適的研究開發(fā)費用核算方法。例如，可以采用直接成本法、間接成本法、全面成本法等方法進行核算。5.企業(yè)應當及時、準確地填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”，并提交相關(guān)的資料和憑證。為了更好地歸集研發(fā)費用，企業(yè)可以考慮尋找具有高企審計資質(zhì)的專項審計事務所進行協(xié)助。如果企業(yè)自己進行歸集，應當遵循國家財務會計準則和稅收法規(guī)的規(guī)定。企業(yè)應當建立科學的研究開發(fā)費用核算制度，選擇合適的核算方法，并建立健全的檔案管理制度。在填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》時，企業(yè)應當及時、準確地填寫“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”，并提交相關(guān)的資料和憑證。企業(yè)應按照下列樣表設置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，并提供相關(guān)憑證及明細表。企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集如下：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目。各項費用科目的歸集范圍如下：1.人員人工從事研究開發(fā)活動的全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出也應計入研發(fā)費用。例如水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。2.折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。3.設計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。4.裝備調(diào)試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。例如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。5.無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。6.委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān)。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。7.其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。3.企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。企業(yè)收到國家撥入的專項撥款或其他來源的款項，應在實際收到時借記“銀行存款”，貸記“專項應付款”。完成撥款項目后，按實際成本借記“固定資產(chǎn)”等科目，同時借記“專項應付款”，貸記有關(guān)科目和“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目。未形成資產(chǎn)需要核銷的部分，報經(jīng)批準后借記“專項應付款”，貸記有關(guān)科目。如果有撥款結(jié)余需上交，借記“專項應付款”，貸記“銀行存款”。根據(jù)會計準則，這類補助應隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用遞延到以后受益期間，分別計入以后受益期間的收益。收到補助款項時，應借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”。這類補助不需要交稅。申報國家高新技術(shù)企業(yè)認定需要滿足以下條件：（一）在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，并達到一定的數(shù)量要求；（二）產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領域；（三）具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占10%以上；（四）企業(yè)持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合要求。最近一年銷售收入不同的企業(yè)，比例要求也不同。近日，我國發(fā)布了《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（試行）》，對高新技術(shù)企業(yè)認定的標準和程序進行了調(diào)整和優(yōu)化。以下是新辦法的四大變化：首先，在知識產(chǎn)權(quán)方面，取消了獨占許可類型的知識產(chǎn)權(quán)。相比于自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式取得知識產(chǎn)權(quán)，“獨占許可”是通過簽署“獨占許可協(xié)議”的方式獲取的。然而，目前國家知識產(chǎn)權(quán)局尚不予受理備案登記，主管機關(guān)核查困難。因此，新規(guī)取消了這種方式的認定。其次，在人員比例方面，放寬了對科技人員和研發(fā)人員比例的要求。新辦法將現(xiàn)行的“科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上”調(diào)整為“科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”，同時取消了“大學專科以上學歷”的限制。此外，也取消了“研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”的規(guī)定。這對于一些傳統(tǒng)行業(yè)的大型企業(yè)而言是一大利好。第三，在研發(fā)費用方面，降低了研發(fā)費用比例要求。研發(fā)費用比例是在高新企業(yè)認定中最為核心的指標之一。新辦法將原來的“三檔”降為“兩檔”，以2億元作為分水嶺，設置4%和3%兩個比例。同時，取消了6%的比例規(guī)定，意在鼓勵中小企業(yè)的科技創(chuàng)新和發(fā)展，使得包括“新三板”在內(nèi)的中小企業(yè)可以申請高新資格。最后，在申請材料方面，增加了企業(yè)所得稅年度納稅申報表。新辦法規(guī)定，申請高新資格提交的材料中應包含“近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”。同時，對企業(yè)稅務的規(guī)范性提出了更高的要求，企業(yè)歷年的納稅申報記錄與會計報表等提交其他資料應保證內(nèi)在邏輯的一致性。2014版申報表由原來的17張增加到41張，為稅務機關(guān)開展所得稅后續(xù)管理和風險管理、納稅評估提供了基礎信息。變化五：根據(jù)新的規(guī)定，高新企業(yè)需要填報“年度發(fā)展情況報表”并進行備案。此前的規(guī)定并沒有明確要求高新企業(yè)年度進行備案，只要求企業(yè)向主管稅務機關(guān)備案有關(guān)產(chǎn)品（服務）范圍、研究開發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入筆比重、科技人員比例等信息?，F(xiàn)在，高新企業(yè)年度備案已列為法定義務，備案內(nèi)容與之前基本保持一致。需要特別強調(diào)的是，如果累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，并要追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。變化六：如果高新企業(yè)的名稱等信息發(fā)生變更，未及時報告將被取消高新企業(yè)資格。在新規(guī)定出臺之前，企業(yè)可以參考之前的規(guī)定，向主管部門及時報告變更信息。否則，將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，并要追繳其發(fā)生上述行為所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。變化七：如果企業(yè)存在重大違規(guī)行為，將被取消高新企業(yè)資格并需補繳稅款。新規(guī)定更加尊重實際工作中的千差萬別，更公平合理。需要注意的是，主管機關(guān)將會有很大的自由裁量權(quán)，因此國家需要有進一步規(guī)定來防范權(quán)力濫用。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，法定情形下取消的高新技術(shù)企業(yè)未來5年不得申請高新資格，但新辦法予以取消，并規(guī)定是按照征管法予以處理，體現(xiàn)了稅收法定原則。變化八：公示時間由之前的15個工作日縮短為10個工作日，提高了工作效率。從2015年的申報來看，評審進度較以往年度有了大幅的提高，4月第一批認定的企業(yè)7月就公示，11月初就拿到證書，這是近幾年來最快的一年。根據(jù)新辦法的第21條，后續(xù)將出