增值稅差額征稅申報(bào)表填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)課件

增值稅差額征稅申報(bào)表

填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)張家港保稅區(qū)國(guó)稅局2012年11月07日增值稅差額征稅申報(bào)表

填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)張家港保稅區(qū)國(guó)稅局1內(nèi)容提示一、差額征稅的概況二、增值稅差額征稅的基本規(guī)定三、增值稅差額征稅申報(bào)表填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)張家港保稅區(qū)國(guó)稅局內(nèi)容提示一、差額征稅的概況張家港保稅區(qū)國(guó)稅局2差額征稅的概況差額征稅是營(yíng)業(yè)稅制度下，為消除重復(fù)征稅而采取的一項(xiàng)措施，是對(duì)國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定可以差額征稅的應(yīng)稅勞務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額的一種征稅方法。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，為了消除與非試點(diǎn)納稅人間的重復(fù)征稅，差額征稅在“營(yíng)改增”后仍給予了保留，只是在扣除項(xiàng)目的支付對(duì)象上作了一定的限制。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的概況張家港保稅區(qū)國(guó)稅局3差額征稅的基本規(guī)定一、有關(guān)差額征稅的規(guī)定（一）一般規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。（1）適用范圍：試點(diǎn)地區(qū)所有提供按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅服務(wù)納稅人，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定一、有關(guān)差額征稅的規(guī)定張家港保稅區(qū)國(guó)稅局4差額征稅的基本規(guī)定（2）允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款。

非試點(diǎn)納稅人，具體是指：

A．試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人，是指試點(diǎn)地區(qū)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以外的納稅人，包括試點(diǎn)地區(qū)營(yíng)改增后仍繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人和原增值稅納稅人。

B．非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，是指非試點(diǎn)地區(qū)所有的納稅人，包括營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅納稅人。（3）允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。但不包括支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款中，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定（2）允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：扣除支付給非5差額征稅的基本規(guī)定（二）特殊規(guī)定（1）納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。①適用范圍：提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的一般納稅人。②允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：所有納稅人，包括試點(diǎn)納稅人和非試點(diǎn)納稅人。

張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定（二）特殊規(guī)定張家港保稅區(qū)國(guó)稅局6差額征稅的基本規(guī)定③允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)是符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。但不包括支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款中，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價(jià)款，以及支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的。（2）小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定③允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)是符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)7差額征稅的基本規(guī)定①適用范圍：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的小規(guī)模納稅人。②允許扣除價(jià)款的支付對(duì)象：所有納稅人，包括試點(diǎn)納稅人和非試點(diǎn)納稅人。③允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)是符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定張家港保稅區(qū)國(guó)稅局8差額征稅的基本規(guī)定（三）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅情況表張家港市國(guó)家稅務(wù)局提供的應(yīng)稅服務(wù)支付其他單位或個(gè)人的價(jià)款是否允許扣除支付給試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人除國(guó)際貨運(yùn)代理以外的應(yīng)稅服務(wù)不允許允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)）國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)允許（不包括取得增值稅專用發(fā)票的價(jià)款）允許（不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)）差額征稅的基本規(guī)定（三）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅情況表9差額征稅的基本規(guī)定（四）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅情況表張家港市國(guó)家稅務(wù)局提供的應(yīng)稅服務(wù)支付其他單位或個(gè)人的價(jià)款是否允許扣除支付給試點(diǎn)納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人除交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、國(guó)際貨運(yùn)代理以外的應(yīng)稅服務(wù)不允許允許交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)允許允許差額征稅的基本規(guī)定（四）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅情況10差額征稅的基本規(guī)定二、計(jì)稅銷售額的計(jì)算一般納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）計(jì)稅銷售額都是以含稅價(jià)先作扣除，再換算為不含稅價(jià)。三、當(dāng)期扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的規(guī)定（一）當(dāng)期發(fā)生屬于規(guī)定扣除項(xiàng)目支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款，除有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃外，可以全部計(jì)入當(dāng)期允許扣除項(xiàng)目申報(bào)扣除。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定二、計(jì)稅銷售額的計(jì)算張家港保稅區(qū)國(guó)稅局11差額征稅的基本規(guī)定當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款=上期轉(zhuǎn)入本期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款余額＋本期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款

注：關(guān)于融資租賃繳納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，國(guó)稅發(fā)（2002）9號(hào)規(guī)定:本期營(yíng)業(yè)額=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×(本期天數(shù)÷總天數(shù))實(shí)際成本=購入價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款=12差額征稅的基本規(guī)定（二）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款小于等于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款。（三）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款大于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不足扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款可以轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)扣除。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定（二）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的13差額征稅的基本規(guī)定四、兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)的核算管理納稅人兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)根據(jù)適用的差額征稅政策按具體應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目、免稅和免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。如：同時(shí)經(jīng)營(yíng)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、貨物代理、融資租賃服務(wù)、適用免稅應(yīng)稅服務(wù)和出口適用免抵退應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)對(duì)上述不同項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。

張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定四、兼有多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)的核算管理張14差額征稅的基本規(guī)定需分別核算的上述扣除項(xiàng)目金額包括：期初余額、本期發(fā)生額、本期可抵減金額、本期實(shí)際抵減金額和期末余額。如未分別核算的，根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定：“納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。”

舉例：某一般納稅人既提供交通運(yùn)輸服務(wù)又提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，雖分別核算含稅銷售額，但未能分別核算扣除項(xiàng)目金額，導(dǎo)致計(jì)稅銷售額不能分別核算，應(yīng)從高適用稅率，即統(tǒng)一按11%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。說明：根據(jù)附表三的填報(bào)要求，兼營(yíng)多項(xiàng)差額征稅應(yīng)稅服務(wù)的，實(shí)際只要不同稅率分別核算即可。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅的基本規(guī)定需分別核算的上述扣除項(xiàng)目金額包括：期初余額15差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)一：增值稅差額征稅申報(bào)扣除的總體要求。增值稅差額征稅申報(bào)扣除的總體要求是：扣除項(xiàng)目要合法、真實(shí)、完整。

合法是指準(zhǔn)予扣除的增值稅銷售額扣除項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件的規(guī)定。

真實(shí)是指準(zhǔn)予扣除的增值稅銷售額扣除項(xiàng)目確屬實(shí)際發(fā)生并能提供合法有效憑證。

完整是指準(zhǔn)予扣除的增值稅銷售額扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照順序，以清單形式逐筆如實(shí)申報(bào)。

張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)一：增值稅差額征稅16差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)二：差額征稅申報(bào)需事先辦理備案登記差額征稅納稅人在納稅申報(bào)前，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提供《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》。未按規(guī)定備案的一般納稅人納稅申報(bào)表附表一第12列“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”不能填列。注意事項(xiàng)三：進(jìn)行差額征稅申報(bào)的納稅人，需填報(bào)的清單和申報(bào)表，以及填表順序。較其他增值稅納稅人申報(bào)相比，進(jìn)行差額征稅申報(bào)的納稅人在申報(bào)時(shí)，需填報(bào)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單和申報(bào)表附表三（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單和申報(bào)表附表三是本次增值稅申報(bào)表修改所增加的內(nèi)容，修改后增值稅申報(bào)表共五張報(bào)表，一張主表、三張附表（分別為本期銷售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)和應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）和一張《國(guó)定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。增值稅申報(bào)表、應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)二：差額征稅申報(bào)需17差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)三張附表的關(guān)系是，附表一、附表二為一級(jí)附表，附表三是二級(jí)附表（套用企業(yè)所得稅申報(bào)表的說法，道理一樣），附表一有關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)需依賴附表三的數(shù)據(jù)。申報(bào)表的填報(bào)順序是先填二級(jí)附表，再填一級(jí)附表，最后填主表。具體順序?yàn)楦奖砣?、附表一、《固定資扣抵扣明細(xì)表》、附表二、主表。注意事項(xiàng)四：進(jìn)行差額征稅申報(bào)的應(yīng)稅服務(wù)，必須是國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，即法律、行政法規(guī)及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，不包括各地方地稅部門自行的規(guī)定。具體包括：（一）交通運(yùn)輸業(yè)1.運(yùn)輸分包業(yè)務(wù)2.聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)三張附表的關(guān)系是，附表一、18差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1.試點(diǎn)物流承擔(dān)的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)2.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)包括：勘察勞務(wù)和設(shè)計(jì)勞務(wù)都可實(shí)行差額征稅。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)張家港19差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)3.代理業(yè)⑴知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理⑵廣告代理⑶貨物運(yùn)輸代理⑷船舶代理服務(wù)⑸無船承運(yùn)業(yè)務(wù)⑹包機(jī)業(yè)務(wù)⑺代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)4.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃融資租賃是指經(jīng)人民銀行、商務(wù)部（包括商務(wù)部成立前原外經(jīng)貿(mào)部、原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委）批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)3.代理業(yè)張家港保稅區(qū)國(guó)稅20差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)五：允許填入應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定，具體包括：（一）交通運(yùn)輸業(yè)運(yùn)輸分包業(yè)務(wù)或聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用。與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)注明的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)，在差額征稅時(shí)也可以扣除。（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)1.試點(diǎn)物流承擔(dān)的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)試點(diǎn)物流企業(yè)是指國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)五：允許填入應(yīng)稅服21差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)2.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)。3.代理業(yè)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]76號(hào)）第四條規(guī)定：“代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬?！??！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]908號(hào)）規(guī)定：“納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額?！?。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)2.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察22差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)如何理解“現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分”，具體包括：⑴廣告代理。允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)。無論廣告是通過何種媒體或載體（包括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的《廣告經(jīng)營(yíng)許可證》，都可以按差額征稅的規(guī)定扣除。⑵無船承運(yùn)業(yè)務(wù)允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)如何理解“現(xiàn)行稅收政策規(guī)定23差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)⑶包機(jī)業(yè)務(wù)允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)。⑷代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是：a.支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)；b.支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；c.支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；d.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)⑶包機(jī)業(yè)務(wù)張家港保稅區(qū)國(guó)稅24差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)⑸貨物運(yùn)輸代理⑹船舶代理服務(wù)⑺知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理對(duì)以上三項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，目前沒有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件對(duì)具體允許扣除的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)定。而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問題的通知》規(guī)定：“代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬?！庇州^籠統(tǒng)，如何把握這三項(xiàng)代理業(yè)務(wù)可扣除的項(xiàng)目，在總局、省局沒有對(duì)此明確之間，我們目前先按地稅部門對(duì)這三項(xiàng)代理允許扣除具體項(xiàng)目的規(guī)定執(zhí)行。地稅對(duì)上述三項(xiàng)代理扣除項(xiàng)目的規(guī)定：張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)⑸貨物運(yùn)輸代理張家港保稅25差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)貨物運(yùn)輸代理：運(yùn)輸代理的營(yíng)業(yè)額為其向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的港口費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、出入出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他代理費(fèi)用。上述所稱“其他代理費(fèi)用”是指：支持給?？贞懜鄣母劭诮ㄔO(shè)費(fèi)、鐵路建設(shè)基金；支付給海關(guān)的報(bào)關(guān)費(fèi)、支付的集裝箱費(fèi)用（包括堆存費(fèi)、提箱費(fèi)、裝箱費(fèi)、拆箱費(fèi)、洗箱費(fèi)）；支付的貨物保險(xiǎn)費(fèi)；支付給運(yùn)輸代理單位的代理費(fèi)；經(jīng)省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他費(fèi)用。船舶代理服務(wù):可扣除項(xiàng)目為與代理業(yè)務(wù)有關(guān)并由委托方承擔(dān)的噸稅、港務(wù)費(fèi)、引水費(fèi)、移泊費(fèi)、停泊費(fèi)、解系纜費(fèi)、拖輪費(fèi)、租用鏟車費(fèi)、起重機(jī)費(fèi)、理貨費(fèi)、過磅費(fèi)、船舶檢驗(yàn)費(fèi)等代收代付費(fèi)用。知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理：可扣除項(xiàng)目為支付給專利、商標(biāo)授權(quán)機(jī)構(gòu)的專利費(fèi)用、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)貨物運(yùn)輸代理：運(yùn)輸代理的營(yíng)26差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)

4.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目是出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本。出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。注意事項(xiàng)六：允許填入應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)是取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證的項(xiàng)目。具體包括：1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)4.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃張27差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)差額征稅與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，對(duì)取得發(fā)票的種類上無具體要求，只要是符合法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的發(fā)票都可以，如支付給原增值稅納稅人的價(jià)款取得的符合規(guī)定的普通發(fā)票。2.支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。3.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。4.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。對(duì)納稅人取得的10月1日以前的業(yè)務(wù)取得的憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)向地稅部門申報(bào)營(yíng)業(yè)稅差額征稅，而不能申報(bào)增值稅差額征稅。張家港保稅區(qū)國(guó)稅局差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)差額征稅與進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同28差額征稅申報(bào)表的填寫要點(diǎn)及注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)七：納稅人取得非試點(diǎn)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的申報(bào)處理。納稅人支付可差額征稅的扣除價(jià)款，取得公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，納稅人可將這些憑證作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，在認(rèn)證后申報(bào)抵扣，