企業(yè)納稅會計實訓第八版習題參考答案

企業(yè)納稅會計實訓習題答案項目一一、基本技能實訓（一）單項選擇題1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C10.B11.C12.B13.C14.A15.D（二）多項選擇題1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.CD6.ABD7.ABCD8.ABC9.AC10.BC11.ABC12.ABC13.AB14.ABC15.AB16.ACD17.ABCD18.ABD（三）判斷題1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.×項目二一、基本技能實訓（一）單項選擇題1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A10.D11.D12.A13.A14.D15.D16.A17.C18.B19.D20.C21.B22.C23.D24.C（二）多項選擇題1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD10.CD11.BCD12.ABC13.ABCD14.ABCD15.AC16.BC17.AB18.CD19.ABD20.AC（三）判斷題1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.×10.√11.×12.√13.√14.×15.×16.×17.√18.×19.√20.√21.√22.√23.√24.√二、業(yè)務(wù)技能實訓（一）增值稅一般納稅人納稅申報實訓（1）2019年4月1日銷售實現(xiàn)時，按銷售總價確認收入：借：應(yīng)收賬款

1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入

1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

130000同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品800000（2）4日乙公司付清貨款。則按銷售總價1000000元的2％享受現(xiàn)金折扣20000(1000000×2％)元，實際付款1110000(1130000-20000)元：（2）借：銀行存款

1110000財務(wù)費用

20000貸：應(yīng)收賬款

1130000（3）退回了產(chǎn)品的10%借：銀行存款111000（紅字）財務(wù)費用2000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

13000（紅字）同時沖銷結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本。借：主營業(yè)務(wù)成本80000（紅字）貸：庫存商品80000（紅字）（4）企業(yè)自行建造職工俱樂部領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，不確認收入。銷項稅額＝300000×13%＝39000（元）借：在建工程239000貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000向職工發(fā)放實物工資確認收入和成本。銷項稅額＝169500÷（1+13%）×13%＝19500（元）借:應(yīng)付職工薪酬169500貸:主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500同時:借:主營業(yè)務(wù)成本100000貸:庫存商品100000（5）以其自產(chǎn)A產(chǎn)成品對外投資入股借:長期股權(quán)投資226000貸:主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本170000存貨跌價準備10000貸:庫存商品180000用自產(chǎn)的B產(chǎn)品發(fā)放實物股利借：應(yīng)付股利2260000貸:主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260000同時:借：主營業(yè)務(wù)成本1200000貸：庫存商品1200000（6）可抵扣進項稅額＝52000（元）采購成本＝400000（元）借：在途物資400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）52000貸：銀行存款452000（7）撥付加工材料時:借:委托加工物資78000貸:原材料78000支付加工費時:借:委托加工物資26000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3380貸:銀行存款29380加工完畢驗收入庫時:借:原材料104000貸:委托加工物資104000（8）運輸車輛進行大修借:管理費用20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2600貸:銀行存款22600（9）進口原料：增值稅進項稅額＝78000+900＝78900（元）采購成本＝480000+120000+10000＝610000（元）借:原材料610000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）78900貸:其他貨幣資金——銀行匯票678000銀行存款10900（10）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝20×2000×13%＝5200（元）借:在建工程45200貸:原材料40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5200管理不善造成鋼材損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝380000×13%＝49400（元）借:其他應(yīng)收款——保險公司343520營業(yè)外支出——非常損失85880貸:原材料380000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）49400（11）出口銷售時借：應(yīng)收賬款1400000貸：主營業(yè)務(wù)收入1400000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本920000貸：庫存商品920000結(jié)轉(zhuǎn)不予抵（退）稅額時本期不得免征和抵扣稅額＝1400000×（13%-10%）-400000×（13%-10%）＝30000（元）本期銷項稅額＝130000+39000+19500+26000+260000-13000＝461500（元）本期準予抵扣進項稅額＝52000+3380+2600+78900-5200-49400=82280（元）本期應(yīng)納稅額＝461500-（82280-30000）-600000=-190780（元）當期免抵退稅額＝1400000×10%-400000×10%＝100000（元）當期期末留抵稅額190780（元）﹥當期免抵退稅額100000（元）當期應(yīng)退稅額＝100000（元）當期免抵稅額＝0（元）留抵稅額=190870-100000=90870（元）借：主營業(yè)務(wù)成本90870貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）90870借：應(yīng)收出口退稅款100000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）100000（二）增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報實訓（1）購入生產(chǎn)所用原材料成本＝11600（元）借：原材料11600貸：銀行存款11600（2）銷售額＝20600÷（1+3%）＝20000（元）應(yīng)納增值稅額＝20000×2%＝400（元）借：固定資產(chǎn)清理30000累計折舊30000貸：固定資產(chǎn)60000借：銀行存款20600貸：固定資產(chǎn)清理20600借：固定資產(chǎn)清理400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅400借：營業(yè)外支出9800貸：固定資產(chǎn)清理9800（3）采購成本＝50000+1000+100＝51100（元）借:原材料50110貸:庫存現(xiàn)金50000銀行存款1100（4）銷售本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額＝41200÷（1+3%）＝40000（元）應(yīng)納增值稅額＝40000×3%＝1200（元）借：應(yīng)收賬款41200貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅1200同時：借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：庫存商品15000信達有限公司3月應(yīng)納增值稅＝1200+400＝1600（元）（三）服務(wù)業(yè)增值稅納稅人納稅申報實訓（1）應(yīng)納增值稅銷項稅額=（768000-450000）÷（1+6%）×6%=18000（元）借：銀行存款768000貸：主營業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18000借：主營業(yè)務(wù)成本450000貸：銀行存款400000庫存現(xiàn)金50000（2）應(yīng)納增值稅銷項稅額=850000×6%=51000（元）借：銀行存款901000貸：主營業(yè)務(wù)收入850000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000（3）應(yīng)納增值稅銷項稅額=127200÷（1+6%）×6%=7200（元）借：銀行存款127200貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7200（4）應(yīng)納增值稅=18000+51000+7200-50000=26200（元）項目三一、基本技能訓練（一）單項選擇題12345678910DCBDBDDCDD（二）多項選擇題12345678910ABDCDACACBDACDBDBCACACD11121314ABBCACDABD（三）判斷題12345678910√?√√???√?√二、業(yè)務(wù)技能實訓（一）酒消費稅納稅申報實務(wù)1.消費稅稅額的計算糧食白酒消費稅應(yīng)納稅額=（100000+10000）×20%+12000×2×0.5=34000（元）薯類白酒消費稅應(yīng)納稅額（40000+10001+13%）×20%+200×20×2×0.5=12公司當月應(yīng)納消費稅稅額=34000+12177=46177（元）2.納稅申報表表3-1消費稅及附加稅費申報表稅款所屬期：自2021年08月01年08月31日納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱金額單位：人民幣元（列至角分）項目應(yīng)稅消費品名稱適用稅率計量單位本期銷售數(shù)量本期銷售額本期應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率123456=1×4+2×5糧食白酒0.520%斤2400011000034000薯類白酒0.520%斤800040884.9612177合計——————————46177欄次本期稅費額本期減（免）稅額70期初留抵稅額80本期準予扣除稅額90本期應(yīng)扣除稅額10=8+90本期實際扣除稅額11[10<(6-7),則為10,否則為6-7]0期末留抵稅額12=10-110本期預繳稅額130本期應(yīng)補（退）稅額14=6-7-11-1346177城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額153232.39教育費附加本期應(yīng)補（退）費額161385.31地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額17923.54的真實性、可靠性、完整性負責。年09月10日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號：代理機構(gòu)簽章：代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理日期： 年 月 日表3-2消費稅附加稅費計算表金額單位：元（列至角分）稅（費）種計稅（費）依據(jù)本期應(yīng)納稅）（費）額本期減免稅（費）額本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策本期已繳稅（費）額本期應(yīng)補（退）稅（費）額消費稅稅額減免性質(zhì)代碼減免稅（費）額□是□否減征比例（%）減征額123=1×24567=（3-5）×689=3-5-7-8城市維護建設(shè)稅461777%3232.3903232.39教育費附加461773%1385.3101385.31地方教育附加461772%923.540923.54合計————5541.24————05541.243.涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理糧食白酒涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）確認銷售實現(xiàn)時：借:銀行存款124300貸:主營業(yè)務(wù)收入110000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14300同時：借:主營業(yè)務(wù)成本60000貸:庫存商品60000期末計提應(yīng)交消費稅時：應(yīng)納消費稅=（100000+10000）×20%+12000×2×0.5=34000（元）借:稅金及附加34000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅34000薯類白酒涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（1）確認銷售實現(xiàn)時：借:銀行存款45200貸:主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5200同時：借:主營業(yè)務(wù)成本24000貸:庫存商品24000（2）收取包裝物押金時：借:銀行存款1000貸:其他應(yīng)付款——存入保證金1000（3）計提應(yīng)交消費稅時：應(yīng)納消費稅=（40000+10001+13%）×20%+200×20×2×0.5=12借:稅金及附加12177貸應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅12177（二）小汽車消費稅納稅申報實訓1.當月應(yīng)納消費稅（1）進口小汽車進口關(guān)稅=2000000×50%=1000000（元）組成的計稅價格=2000000×（1+50%）÷（1-3%）=3092783.51（元）應(yīng)納增值稅=3092783.51×13%=402061.86（元）應(yīng)納消費稅=3092783.51×3%=92783.51（元）（2）銷售小汽車應(yīng)納消費稅=5000000×5%=250000（元）（3）自產(chǎn)自用應(yīng)納增值稅=120000×10×13%=156000（元）應(yīng)納消費稅=130000×10×5%=65000（元）（4）用于資產(chǎn)交換應(yīng)納增值稅=150000×5×13%=97500（元）應(yīng)納消費稅=150000×5×5%=37500（元）本月應(yīng)納消費稅稅額：向海關(guān)繳納消費稅=92783.51元向機構(gòu)所在地繳納消費稅稅額=250000+65000+37500=352500（元）2.納稅申報表表3-3消費稅及附加稅費申報表稅款所屬期：自2021年08月01日至2021年08月31日納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）項目應(yīng)稅消費品名稱適用稅率計量單位本期銷售數(shù)量本期銷售額本期應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率123456=1×4+2×5小汽車5%輛657050000.00352500.00合計——————————352500.00欄次本期稅費額本期減（免）稅額70期初留抵稅額80本期準予扣除稅額90本期應(yīng)扣除稅額10=8+90本期實際扣除稅額11[10<(6-7),則為10,否則為6-7]0期末留抵稅額12=10-110本期預繳稅額130本期應(yīng)補（退）稅額14=6-7-11-13城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額15教育費附加本期應(yīng)補（退）費額16地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額17的真實性、可靠性、完整性負責。年 月 日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號：代理機構(gòu)簽章：代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理日期： 年 月 日表3-4消費稅附加稅費計算表金額單位：元（列至角分）稅（費）種計稅（費）依據(jù)本期應(yīng)納稅）（費）額本期減免稅（費）額本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策本期已繳稅（費）額本期應(yīng)補（退）稅（費）額消費稅稅額減免性質(zhì)代碼減免稅（費）額□是□否減征比例（%）減征額123=1×24567=（3-5）×689=3-5-7-8城市維護建設(shè)稅3525007%24675024675教育費附加3525003%10575010575地方教育附加3525002%7050423000705042300合計————42300————0423003.賬務(wù)處理1.進口關(guān)稅=2000000×50%=1000000（元）組成的計稅價格=2000000×（1+50%）÷（1-3%）=3092783.51（元）應(yīng)納增值稅=3092783.51×13%=402061.86（元）應(yīng)納消費稅=3092783.51×3%=92783.51（元）借:原材料3092783.51應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）402061.86貸:銀行存款3494845.372.借:銀行存款5650000貸:主營業(yè)務(wù)收入5000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650000同時： 借:主營業(yè)務(wù)成本3000000貸:庫存商品3000000應(yīng)納消費稅=5000000×5%=250000（元）借:稅金及附加250000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2500003.應(yīng)納增值稅=120000×10×13%=156000（元）應(yīng)納消費稅=130000×10×5%=65000（元）借:長期股權(quán)投資1356000貸:主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）156000借：稅金及附加65000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅65000同時：借:主營業(yè)務(wù)成本700000貸:庫存商品7000004.應(yīng)納增值稅=150000×5×13%=97500（元）應(yīng)納消費稅=150000×5×5%=37500（元）借:原材料847500貸:主營業(yè)務(wù)收入750000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）97500借：稅金及附加37500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅37500同時：借:主營業(yè)務(wù)成本400000貸:庫存商品400000（三）煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報實訓1.甲卷煙廠（1）撥付加工材料時：借:委托加工物資20000貸:原材料20000（2）支付加工費和進項稅金時：借:委托加工物資2500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）325貸:銀行存款2825（3）支付代扣代繳的消費稅時：應(yīng)納消費稅=（20000+2500）÷（1-30%）×30%=9642.86（元）注：甲卷煙廠委托乙卷煙廠加工煙絲，所以該筆消費稅由乙卷煙廠代收代繳，甲卷煙廠將煙絲收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，在生產(chǎn)領(lǐng)用時，可以抵扣領(lǐng)用當月應(yīng)交消費稅。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時：借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅9642.86貸:銀行存款9642.86（4）加工收回煙絲入庫時：借:原材料22500貸:委托加工物資22500乙卷煙廠：（1）取得加工費收入并代扣增值稅和消費稅時：借:銀行存款12467.86貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）325.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅9642.86主營業(yè)務(wù)收入2500.00（2）代繳消費稅時：借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅9642.86貸:銀行存款9642.862.甲企業(yè)（1）購進煙葉：不含稅的材料、運費成本=（400000+40000+88000）×(1-10%)+20000＝495200（元）可抵扣材料及運費進項稅=(400000+40000+88000)×10%+20000×9%=54600（元）借：原材料495200應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）54600貸：銀行存款549800（2）撥付加工材料時：借:委托加工物資495200貸:原材料495200（3）支付加工費進項稅不能抵扣：借:委托加工物資56500貸:銀行存款56500（4）支付丙代扣代繳消費稅不含稅加工費=56500÷(1+13%)=50000（元）組成計稅價格＝(495200+50000+20×150）÷（l-56%)=1245909.09（元）丙代收代繳消費稅＝20×150+1245909.09×56%=700709.09（元）因為收回卷煙后售價高于計稅價格，所以銷售時計算消費稅，支付丙企業(yè)的代扣代繳消費稅記入應(yīng)交消費稅借方。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅700709.09貸：銀行存款700709.09（5）收回卷煙：借：庫存商品551700貸：委托加工物資551700（5）銷售10箱卷煙銷項稅=300000×10×13%=39000（元）借：銀行存款339000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000因為收回卷煙后售價高于計稅價格，所以銷售時計算消費稅，支付丙企業(yè)的代收代繳消費稅可以扣除。銷售10箱卷煙應(yīng)納消費稅=300000×10×56%+10×150-700709.09=1681500-700709.09=980790.91（元）借：稅金及附加1681500貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅1681500丙企業(yè)：不含稅加工費=56500÷(1+13%)=50000（元）組成計稅價格＝(495200+50000+20×150）÷（l-56%)=1245909.09（元）丙代收代繳消費稅＝20×150+1245909.09×56%=700709.09（元）應(yīng)納增值稅銷項稅額=50000×13%=6500（元）（1）收取加工費收入及應(yīng)交增值稅和代扣消費稅時：借:銀行存款757209.09貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅700709.09其他業(yè)務(wù)收入50000.00（2）代繳消費稅時：借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅700709.09貸:銀行存款700709.09表3-5消費稅及附加稅費申報表稅款所屬期：自2021年08月01年08月 31日納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱： 金額單位：人民幣元（列至角分）項目應(yīng)稅消費品名稱適用稅率計量單位本期銷售數(shù)量本期銷售額本期應(yīng)納稅額定額稅率比例稅率123456=1×4+2×5甲類卷煙15056%箱103000000.001681500.00合計——————————1681500.00欄次本期稅費額本期減（免）稅額70期初留抵稅額80本期準予扣除稅額9359997.4本期應(yīng)扣除稅額10=8+9359997.4本期實際扣除稅額11[10<(6-7),則為10,否則為6-7]359997.4期末留抵稅額12=10-110本期預繳稅額130本期應(yīng)補（退）稅額14=6-7-11-131321502.60城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額1592505.18教育費附加本期應(yīng)補（退）費額1639645.08地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額1726430.05的真實性、可靠性、完整性負責。年09月10日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號：代理機構(gòu)簽章：代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理日期： 年 月 日表3-6本期準予扣除稅額計算表金額單位：元（列至角分）應(yīng)稅消費品名稱準予扣除項目卷煙煙絲合計一、本期準予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款計算期初庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款1000本期收回委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款2700709.099642.86710351.95期末庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款3350354.550350354.55本期領(lǐng)用不準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款4000本期準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款5=1+2-3-4350354.549642.86359997.40準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款計算（一）從價計稅期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價6本期購進應(yīng)稅消費品買價7期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價8本期領(lǐng)用不準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價9適用稅率10本期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款11=(6+7-8-9)×10（二）從量計稅期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量12本期外購應(yīng)稅消費品數(shù)量13期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量14本期領(lǐng)用不準予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量15適用稅率16計量單位17本期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款18=(12+13-14-15)×16三、本期準予扣除稅款合計19=5+11+18350354.549642.86359997.40

表3-7本期委托加工收回情況報告表一、委托加工收回應(yīng)稅消費品代收代繳稅款情況應(yīng)稅消費品名稱商品和服務(wù)稅收分類編碼委托加工收回應(yīng)稅消費品數(shù)量委托加工收回應(yīng)稅消費品計稅價格適用稅率受托方已代收代繳的稅款受托方(扣繳義務(wù)人)名稱受托方(扣繳義務(wù)人)識別號稅收繳款書（代扣代收專用）號碼稅收繳款具日期定額稅率比例稅率1234567=3×5+4×6891011煙絲103040432142.8630%9642.86乙公司甲類卷煙10304020120箱1245909.0915056%700709.09丙公司二、委托加工收回應(yīng)稅消費品領(lǐng)用存情況應(yīng)稅消費品名稱商品和服務(wù)稅收分類編碼上期庫存數(shù)量本期委托加工收回入庫數(shù)量本期委托加工收回直接銷售數(shù)量本期委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量本期結(jié)存數(shù)量1234567=3+4-5-6卷煙02010010PAGEPAGE15表3-8消費稅附加稅費計算表金額單位：元（列至角分）稅（費）種計稅（費）依據(jù)本期應(yīng)納稅）（費）額本期減免稅（費）額本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策本期已繳稅（費）額本期應(yīng)補（退）稅（費）額消費稅稅額減免性質(zhì)代碼減免稅（費）額□是□否減征比例（%）減征額123=1×24567=（3-5）×689=3-5-7-8城市維護建設(shè)稅1321502.607%92505.18092505.18教育費附加1321502.603%39645.08039645.08地方教育附加1321502.602%26430.05026430.05合計————158580.31————158580.31項目四關(guān)稅納稅實訓參考答案一、基本技能實訓（一）單項選擇題12345678910DCCADBBCDB1112BA（二）多項選擇題12345678910ACACABCDABDABCABCDABCDABDABCDABC1112ABDBCD（三）判斷題12345678910√??√??√?√?二、業(yè)務(wù)技能實訓（一）工業(yè)企業(yè)進出口貨物納稅實訓1.購入現(xiàn)匯時：美元折合人民幣=100000×6.60=660000（元）借：銀行存款——美元戶660000貸：銀行存款——人民幣戶660000對外付匯，支付進口關(guān)稅、增值稅，計算進口A材料的采購成本時：A在途物資成本=660000+40000=700000(元)應(yīng)納增值稅稅額=700000×13%=91000(元)借：在途物資——A材料700000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)91000貸：銀行存款——美元戶660000——人民幣戶131000驗收入庫時：借：原材料——A材料700000貸：在途物資——A材料7000002.港幣折合為人民幣=1000000×0.8=800000(元)CIF價格(完稅價格)=800000÷(1-0.3%)=802407.22(元)應(yīng)納關(guān)稅稅額=802407.22×10%=80240.72(元)應(yīng)納增值稅稅額=(802407.22+80240.72)×13%=114744.23(元)借：固定資產(chǎn)882647.94應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)114744.23(貸：銀行存款997392.173.完稅價格=200000×6.50÷（1+10%）=1181818.18（元）應(yīng)納出口關(guān)稅稅額=1181818.18×10%=118181.82（元）支付關(guān)稅時：借:稅金及附加118181.82貸：銀行存款118181.82海關(guān)代征增值稅專用繳款書收入系統(tǒng)：海關(guān)系統(tǒng)填發(fā)日期：2021年10月10日NO.123455收款單位收入機關(guān)中央金庫繳款單位（人）名稱XX公司科目代征增值稅預算級次中央賬號20090718000456收款國庫國家金庫黃島區(qū)支庫開戶行中國工商銀行黃島支行稅號貨物名稱數(shù)量單位完稅價格（￥）稅率%稅款金額（￥）A材料700000.0013%91000.00設(shè)備2臺882647.9413%114744.23金額大寫（人民幣）：貳拾萬伍仟柒佰肆拾肆元貳角叁分合計（￥）205744.23申請單位編號報關(guān)單編號填制單位收款國庫（銀行）業(yè)務(wù)公章合同（批文）號運輸工具（號）制單人繳款期限提/裝貨單號復核人注一般征稅國際代碼單證專用章從填發(fā)繳款書之日起限15日內(nèi)繳納（期末遇法定節(jié)假日順延），逾期按日征收稅款總額萬分之五的滯納金。海關(guān)進（出）口關(guān)稅專用繳款書收入系統(tǒng)：海關(guān)系統(tǒng)填發(fā)日期：2021年10月10日NO.123455收款單位收入機關(guān)中央金庫繳款單位（人）20090718000456名稱XX公司科目進口關(guān)稅預算級次中央賬號20090718000456收款國庫國家金庫黃島區(qū)支庫開戶行中國工商銀行黃島支行稅號貨物名稱數(shù)量單位完稅價格（￥）稅率%稅款金額（￥）A材料660000.006.06%40000.00設(shè)備2臺802407.2210%80240.72金額大寫（人民幣）：壹拾貳萬零貳佰肆拾元柒角貳分合計（￥）120240.72申請單位編號報關(guān)單編號填制單位收款國庫（銀行）業(yè)務(wù)公章合同（批文）號運輸工具（號）制單人繳款期限提/裝貨單號復核人注一般征稅國際代碼單證專用章從填發(fā)繳款書之日起限15日內(nèi)繳納（期末遇法定節(jié)假日順延），逾期按日征收稅款總額萬分之五的滯納金。（二）外貿(mào)企業(yè)進出口貨物納稅實訓1．應(yīng)納出口關(guān)稅=360000÷（1＋20%）×20%＝60000（元）借：應(yīng)收賬款——某工廠60000貸：應(yīng)交稅費——出口關(guān)稅60000繳納出口關(guān)稅時：借：應(yīng)交稅費——出口關(guān)稅60000貸：銀行存款60000應(yīng)收手續(xù)費時：借：應(yīng)收賬款——某工廠10800貸：其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費10800收到委托單位付來的稅款及手續(xù)費時：借：銀行存款70800貸：應(yīng)收賬款——××單位708002.（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅款關(guān)稅完稅價格=20×（200000+20000）=4400000（元）應(yīng)納進口關(guān)稅=4400000×20%=880000（元）應(yīng)納消費稅=（4400000+880000）÷（1–5%）×5%=277894.74（元）應(yīng)納增值稅=（4400000+880000+277894.74）×13%=722526.32（元）（2）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：增值稅銷項稅額=500000×13%×16=1040000（元）增值稅進項稅額=722526.32（元）應(yīng)納增值稅稅額=1040000–722526.32=317473.68（元）（3）會計處理如下：①購進小汽車時：借：在途物資5557894.74應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）722526.32貸：銀行存款 6280421.06②繳納價款及運費時：借：在途物資4450000貸：應(yīng)付賬款4400000銀行存款50000③小汽車入庫時：借：庫存商品10007894.74貸：在途物資10007894.74④銷售時：借：應(yīng)收賬款9040000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1040000海關(guān)進（出）口關(guān)稅專用繳款書收入系統(tǒng)：海關(guān)系統(tǒng)填發(fā)日期：2021年10月10日NO.123455收款單位收入機關(guān)中央金庫繳款單位（人）名稱XX外貿(mào)公司科目出口關(guān)稅預算級次中央賬號收款國庫國家金庫黃島區(qū)支庫開戶行稅號貨物名稱數(shù)量單位完稅價格（￥）稅率%稅款金額（￥）xx商品300000.0020.00%60000.00金額大寫（人民幣）：陸萬元整合計（￥）60000.00申請單位編號報關(guān)單編號填制單位收款國庫（銀行）業(yè)務(wù)公章合同（批文）號運輸工具（號）制單人繳款期限提/裝貨單號復核人注一般征稅國際代碼單證專用章從填發(fā)繳款書之日起限15日內(nèi)繳納（期末遇法定節(jié)假日順延），逾期按日征收稅款總額萬分之五的滯納金。海關(guān)代征增值稅專用繳款書收入系統(tǒng)：海關(guān)系統(tǒng)填發(fā)日期：2021年10月10日NO.123455收款單位收入機關(guān)中央金庫繳款單位（人）名稱XX公司科目代征增值稅預算級次中央賬號20090718000456收款國庫國家金庫黃島區(qū)支庫開戶行中國工商銀行黃島支行稅號貨物名稱數(shù)量單位完稅價格（￥）稅率%稅款金額（￥）小汽車20輛5557894.7413%722526.32金額大寫（人民幣）：柒拾貳萬貳仟伍佰貳拾陸元叁角貳分合計（￥）722526.32申請單位編號報關(guān)單編號填制單位收款國庫（銀行）業(yè)務(wù)公章合同（批文）號運輸工具（號）制單人繳款期限提/裝貨單號復核人注一般征稅國際代碼單證專用章從填發(fā)繳款書之日起限15日內(nèi)繳納（期末遇法定節(jié)假日順延），逾期按日征收稅款總額萬分之五的滯納金。海關(guān)進（出）口關(guān)稅專用繳款書收入系統(tǒng)：海關(guān)系統(tǒng)填發(fā)日期：2021年10月10日NO.123455收款單位收入機關(guān)中央金庫繳款單位（人）名稱XX外貿(mào)公司科目進口關(guān)稅預算級次中央賬號收款國庫國家金庫黃島區(qū)支庫開戶行稅號貨物名稱數(shù)量單位完稅價格（￥）稅率%稅款金額（￥）小汽車20輛4400000.0020.00%880000.00金額大寫（人民幣）：捌拾捌萬元整合計（￥）880000.00申請單位編號報關(guān)單編號填制單位收款國庫（銀行）業(yè)務(wù)公章合同（批文）號運輸工具（號）制單人繳款期限提/裝貨單號復核人注一般征稅國際代碼單證專用章從填發(fā)繳款書之日起限15日內(nèi)繳納（期末遇法定節(jié)假日順延），逾期按日征收稅款總額萬分之五的滯納金。項目五行為及特定目稅納稅實訓參考答案一、基本技能實訓（一）單項選擇題1.A2.D3.A4.B5.D6.A7.A8.C9.A10.B11.B12.C13.D14.C15.C（二）多項選擇題1.ACD2.BC3.CD4.AB5.BCD6.BC7.BCD8.ABCD9.AB10.ABC11.CD12.ABCD13.CD14.BD15.BC（三）判斷題2.3.6.8.9.√1.4.5.7.10×二、業(yè)務(wù)技能實訓（一）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額=（50000+20000）×7%=4900（元）應(yīng)交教育費附加=（50000+20000）×3%=2100（元）應(yīng)交地方教育費附加=（50000+20000）×1%=700（元）借：稅金及附加7700貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅4900應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加2100應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加700（二）（1）企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20（元）（2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額=800000×0.5‰=400（元）（3）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額=400000×0.05‰=20（元）（4）企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額=1400000×0.3‰=420（元）（5）企業(yè)營業(yè)賬簿中“實收資本”應(yīng)納稅額=2000000×0.5‰×0.5=500（元）（6）企業(yè)其他營業(yè)賬簿應(yīng)納稅額=0（7）企業(yè)訂立應(yīng)納印花稅稅額合計=20+400+20+420+500=1360（元）借：稅金及附加1360貸:銀行存款1360（三）車輛購置稅計稅價格=39500÷（1+13%）=34955.75（元）應(yīng)納車輛購置稅稅額=34955.75×10%=3495.58（元）借：固定資產(chǎn)3495.58貸：銀行存款3495.58（四）1.確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為1000萬元。2.確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的地價款100萬元；②房地產(chǎn)開發(fā)成本為300萬元；③房地產(chǎn)開發(fā)費用為（100+300）×10%=40（萬元）；④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：55萬元⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除金額為：（100+300）×20%=80（萬元）⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為：100+300+40+55+80=575（萬元）3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為：1000-575=425（萬元）4.增值額與扣除項目金額的比率為：425÷575=73.91%應(yīng)納土地增值稅稅額=425×40%-575×5%=141.25（萬元）項目六財產(chǎn)稅納稅實訓參考答案一、基本技能實訓（一）單項選擇題1.B2.C3.D4.D5.B6.D7.B8.A9.B10.A（二）多項選擇題1.ABD2.BC3.AC4.BC5.ABC6.BC7.ABC8.BD9.BCD10.BCD（三）判斷題1.2.3.6.8.10×4.5.7.9√二、業(yè)務(wù)技能實訓1.自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=（30000-10000）×（1-20%）×1.2%+10000×（1-20%）×1.2%÷12×3=216（萬元）出租的房產(chǎn)按本年租金從租計征=50×9×12%=54（萬元）借:稅金及附加2700000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅27000002.商用車貨車應(yīng)納稅額=（12-2）×5×50=2500（元）商用車客車應(yīng)納稅額=35×600=21000（元）乘用車應(yīng)納稅額=500+2400=2900（元）應(yīng)納車船稅稅額=2500+21000+2900=26400（元）（1）上繳時借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅26400貸:銀行存款26400（2）每月分攤車船稅=26400÷12=2200（元）借:稅金及附加2200貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅22003.應(yīng)納契稅稅額=2000×3%=60（萬元）借:固定資產(chǎn)20600000貸:銀行存款20600000項目七資源稅納稅實訓參考答案一、基本技能實訓單項選擇題12345678910BCADADDCDC多項選擇題12345678910ABDABCBCDABCABCDBDABCDBDABCD判斷題12345678910×√√√×√√×××二、業(yè)務(wù)技能實訓1.原油銷售應(yīng)納資源稅稅額=300×4000×5%=60000（元）天然氣銷售應(yīng)納資源稅=600000×2×5%=60000（元）本期合計應(yīng)納資源稅=60000+60000=120000（元）資源稅納稅申報表納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱：金額單位：人民幣元稅款所屬期限：自2021年03月01日至2021年03月31日本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策（減免性質(zhì)代碼：

06049901）是□否√減征比例（%）稅目子目計量單位計稅銷售數(shù)量計稅銷售額適用稅率本期應(yīng)納稅額本期減免稅額本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額本期已繳稅額本期應(yīng)補(退)稅額1234567①=4×6

7②=5×689=（7-8）×

減征比例1011=7-8-9-10原油噸30012000005%6000000060000天然氣立方米60000012000005%6000000060000合計————120000000120000謹聲明：本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：2021年03月31日經(jīng)辦人：受理人：經(jīng)辦人身份證號：受理稅務(wù)機關(guān)（章）：代理機構(gòu)簽章：受理日期：年月日代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：2.（1）換算比=同類精礦單位價格÷（原礦單位價格×選礦比）=5000÷（1000×20%）=25精礦銷售額=原礦銷售額×換算比=1000×2000×25=50000000（元）銷售鐵礦石應(yīng)納資源稅=50000000×3%=1500000（元）（2）應(yīng)稅土地面積=26000-6000-1000-1000=18000（平方米）企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=18000×2=36000（元）（3）賬務(wù)處理如下:銷售鐵礦石應(yīng)納資源稅：借:稅金及附加1500000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅1500000應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅：借:稅金及附加36000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅360003.購入液體鹽時：購入液體鹽所納資源稅稅額=700×3=2100（元）借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅2100貸:銀行存款2100銷售固體鹽時：銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額=1000×25=25000（元）借:稅金及附加25000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅25000本月實際應(yīng)納資源稅稅額=25000-2100=22900（元）借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅22900貸:銀行存款22900資源稅納稅申報表納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱：金額單位：人民幣元稅款所屬期限：自2021年03月01日至2021年03月31日本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策（減免性質(zhì)代碼：

06049901）是□否√減征比例（%）稅目子目計量單位計稅銷售數(shù)量計稅銷售額適用稅率本期應(yīng)納稅額本期減免稅額本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額本期已繳稅額本期應(yīng)補(退)稅額1234567①=4×6

7②=5×689=（7-8）×

減征比例1011=7-8-9-10固體鹽噸10002525000002290022900合計——1000——25000002290022900謹聲明：本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。納稅人（簽章）：2021年03月31日經(jīng)辦人：受理人：經(jīng)辦人身份證號：受理稅務(wù)機關(guān)（章）：代理機構(gòu)簽章：受理日期：年月日代理機構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼：項目八企業(yè)所得稅納稅實訓參考答案一、基本技能實訓單項選擇題12345678910CCDABDDCBD11121314151617181920ACDCBBDAAB21222324252627282930DABCBADDDC多項選擇題12345678910ABDACABCDABCDABDABDADABCDCDACD11121314151617181920ABCABDABDACDABCDABCDABCABCBCDABC21222324252627282930ADABBCABCCDACABCDABCBCDAC判斷題12345678910√××√×√×√√×11121314151617181920×√√×××√√√√21222324252627282930×√××√√×√××二、業(yè)務(wù)技能實訓（一）查賬征收企業(yè)所得稅的納稅實訓（1）會計2018年度按雙倍余額計提折舊為300萬元（1500×20%），賬面價值為1200萬元（1500-300）；稅法2018年度計提折舊為150萬元（1500/10），計稅基礎(chǔ)為1350萬元（1500-150）。計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異150萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)。（2）捐贈500萬元，稅法規(guī)定無論當期還是以后期間，都不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）賬面價值為1200萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，差異200萬元，計稅基礎(chǔ)小于賬面價值，可理解為本期少交稅，未來多交稅，形成應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債。（4）違反環(huán)保法的罰款支出250萬元無論當期還是以后期間，稅法規(guī)定都不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（5）存貨跌價準備稅法不允許在本期扣除，計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，本期多納稅，未來少交稅，形成可抵扣時間性差異300萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)。（6）12月工資200萬元，負債賬面價值200萬元，計稅基礎(chǔ)200萬元，無暫時性差異。（7）稅法規(guī)定企業(yè)當期為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出200萬元，可以加計扣除100%，調(diào)減應(yīng)稅所得額200萬元。（8）稅法規(guī)定預計的“產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”只能在未來實際發(fā)生時才能得以扣除，這50萬元在未來期間形成可抵扣暫時性差異，由于各年能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，因此，確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元（50×25%）。（9）稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除。扣除限額=10000×15%=1500（萬元），實際發(fā)生100萬元，允許全額扣除。(10)稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費允許按發(fā)生額的60%扣除：100×60%=60（萬元）但最高不超過營業(yè)收入的5‰；10000×5‰＝50（萬元）扣除限額為50萬元，超出的50（100-50）萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（11）稅法規(guī)定固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計入當期損益；用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息可以扣除。允許扣除的財務(wù)費用=500×6%+500×6%×4/12=40（萬元）調(diào)增應(yīng)稅所得額60-40=20萬元（12）稅法規(guī)定國債利息收入屬于免稅收入，無須計入應(yīng)納稅所得額，調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬元。2020年度當期應(yīng)交所得稅計算如下：應(yīng)納稅所得額=4800+（1）150+（2）500-（3）200+（4）250+（5）300-（7）200+（8）50+（10）50+（11）20-（12）80=5640（萬元）應(yīng)交所得稅=5640×25%=1410（萬元）上述（1）、（5）、（8）形成可抵扣暫時性差異500萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)為125萬元（500×25%）。（3）形成應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，形成遞延所得稅負債為50萬元（200×25%）。賬務(wù)處理如下：借：所得稅費用13350000（倒擠）遞延所得稅資產(chǎn)1250000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅14100000遞延所得稅負債500000納稅調(diào)整增加額=（1）150+（2）500+（4）250+（5）300+（8）50+（10）50+（11）20=1320萬元納稅調(diào)整減少額=（3）200+（7）200+（12）80=480萬元應(yīng)納稅所得額=4800+1320-480=5640萬元應(yīng)交所得稅=5640×25%=1410（萬元）A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)10002減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)40003減：稅金及附加2404減：銷售費用(填寫A104000)3005減：管理費用(填寫A104000)5006減：財務(wù)費用(填寫A104000)607減：資產(chǎn)減值損失3008加：公允價值變動收益2009加：投資收益10010二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)490011加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)60012減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)70013三、利潤總額（10+11-12）480014應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）132016減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）48017減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）564020減：所得減免（填寫A107020）21減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）22減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）564024應(yīng)納稅額計算稅率（25%）25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）141026減：減免所得稅額（填寫A107040）27減：抵免所得稅額（填寫A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）31八、實際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）32減：本年累計實際已繳納的所得稅額33九、本年應(yīng)補（退）所得稅額（31-32）34其中：總機構(gòu)分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額(填寫A109000)35財政集中分配本年應(yīng)補（退）所得稅額(填寫A109000)36總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額(填寫A109000)37實際應(yīng)納稅額計算減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：(□免征□減征:減征幅度%）38十、本年實際應(yīng)補（退）所得稅額（33-37）項目九個人所得稅納稅實訓參考答案一、基本技能實訓（一）單項選擇題1.A2.B3.A4.D5.B6.A7.A8.A9.B10.C（二）多項選擇題1.ABCD2.AC3.AD4.ABCD5.AC6.ABC7.ABC8.AB9.AC10.AD（三）判斷題2.5.6.8.×1.3.4.7.9.10√二、業(yè)務(wù)技能實訓（一）1.按月專項附加扣除為：子女教育支出=500（元）贍養(yǎng)老人支出=1000（元）2.按月其他扣除為：商業(yè)健康保險扣除=200（元）3.按年匯算清繳扣除為：大病醫(yī)療支出=50000-15000=35000（元）（二）學校各月代扣代繳個人所得稅額分別為：（1）