醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理暫行辦法省直醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理辦法

醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理暫行辦法省直醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理辦法省衛(wèi)生廳直屬（管）醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理暫行方法

第一章總則

第一條為規(guī)范省衛(wèi)生廳直屬（管）醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)工作，加強財務(wù)管理，確保國有資產(chǎn)平安，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為懲罰處分條例》（國務(wù)院第427號令）、財政部、衛(wèi)生部《醫(yī)院財務(wù)制度》、衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部掌握規(guī)定（試行）》、省政府辦公廳《安徽省省級預(yù)算管理方法》（皖政辦33號）、省財政廳《關(guān)于進一步規(guī)范我省省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理工作的通知》（財資1719號）等法律法規(guī)及相關(guān)文件，結(jié)合省衛(wèi)生廳實際，制定本方法。

其次條本方法適用于省衛(wèi)生廳直屬醫(yī)療機構(gòu)，含財務(wù)隸屬關(guān)系在省衛(wèi)生廳的各醫(yī)學(xué)院校附屬醫(yī)院。

第三條醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)省、勤儉辦事業(yè)、制止浪費鋪張的方針；在以社會效益為主的原則下講求經(jīng)濟效益。

第四條醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制醫(yī)院預(yù)算，照實反映財務(wù)狀況；依法組織收入，合理支配支出；建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；對醫(yī)院經(jīng)濟活動進行財務(wù)管理和監(jiān)督。

其次章預(yù)算管理

第五條預(yù)算是醫(yī)療機構(gòu)依據(jù)事業(yè)進展方案和任務(wù)編制

的年度財務(wù)收支方案，是對方案年度內(nèi)單位財務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源渠道所作的估計，是方案年度內(nèi)各項事業(yè)發(fā)

展方案和工作任務(wù)在財務(wù)收支上的詳細反映，是財務(wù)活動的基本依據(jù)。醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。

第六條醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算編制要堅持量入為出、保證重點、歸口管理和統(tǒng)一性原則；要優(yōu)先確保重點支出，妥當(dāng)支配其他支出；各項支出均應(yīng)有牢靠的資金來源，不得編制赤字預(yù)算；要保證預(yù)算的完整統(tǒng)一，醫(yī)院全部收支要全部納入預(yù)算管理，不得在預(yù)算外另設(shè)收支項目。

第七條醫(yī)療機構(gòu)的預(yù)算應(yīng)在單位負責(zé)人主持下，由醫(yī)院財務(wù)部門會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門進行編制。

（一）醫(yī)療機構(gòu)收入預(yù)算由財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入組成。財政補助收入數(shù)應(yīng)依據(jù)財政部門核定的定額和補助標(biāo)準(zhǔn)編列；對醫(yī)療收入、藥品收入預(yù)算的編制，要仔細考慮當(dāng)年可能新開展的醫(yī)療服務(wù)項目、門診和病房工作量的變化，方案全年門診人次和住院人次，根據(jù)每門診人次和出院平均收費水平進行測算，對上級補助收入和其他收入可依據(jù)以前年度的此項收入完成

狀況，結(jié)合本年度可能發(fā)生的服務(wù)項目分別測算后填列。

（二）醫(yī)療機構(gòu)支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出和財政專項支出。各項支出詳細項目，屬于人員支出的，應(yīng)按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和編制內(nèi)實有人數(shù)計算編列；屬于公用支出的，有支出定額的，按定額計算編列，沒有支出定額的，要依據(jù)實際狀況測算編制。

（三）醫(yī)療機構(gòu)專用基金包括修購基金、職工福利基金、住房基金等，應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定按提取比例編制預(yù)算。

第八條預(yù)算編報與審批按以下程序進行：

（一）醫(yī)療機構(gòu)編制的預(yù)算必需由單位領(lǐng)導(dǎo)集體爭論。

（二）醫(yī)療機構(gòu)根據(jù)預(yù)算申報規(guī)定程序逐級上報省財政廳審批。

（三）部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)具有法律效力，必需嚴格執(zhí)行，不得隨便更改。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中因政策調(diào)整或遇到特別因素確需調(diào)整預(yù)算的，醫(yī)院應(yīng)將預(yù)算調(diào)整方案按規(guī)定權(quán)限逐級上報，經(jīng)省財政廳批準(zhǔn)同意后，方可執(zhí)行。

第三章收入管理

第九條醫(yī)療機構(gòu)收入是指醫(yī)療機構(gòu)開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動及其他活動依法取得的非償還性資金，以及從財政和主管部門取得的補助經(jīng)費。

第十條醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對收入的管理

（一）醫(yī)療機構(gòu)的全部收入要納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理。其他部門和個人不得私自收取任何費用。嚴禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬。

（二）醫(yī)療機構(gòu)的各項收費收入要仔細執(zhí)行國家的物價政策，嚴格執(zhí)行國家制定的收費標(biāo)準(zhǔn)，依法組織收入。

（三）醫(yī)療機構(gòu)取得各項收入必需開具按規(guī)定統(tǒng)一印刷的票據(jù)。

（四）各項收入按財務(wù)規(guī)定準(zhǔn)時入賬。

（五）定期對收入狀況進行分析。

第十一條醫(yī)療機構(gòu)藥品收入實行收支兩條線管理。各醫(yī)療機構(gòu)要切實實行措施，降低藥品收入在業(yè)務(wù)收入中的比重，藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重不得突破50%，中醫(yī)及專科醫(yī)療機構(gòu)藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重可略高于同級醫(yī)療機構(gòu)。

第四章支出管理

第十二條醫(yī)療機構(gòu)支出是指醫(yī)療機構(gòu)在開展業(yè)務(wù)及其他活動中發(fā)生的資金耗費和損失，包括工資、津補貼、獎金、

職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、衛(wèi)生材料費、修繕費、設(shè)備購置費和其他費用等。

第十三條醫(yī)療機構(gòu)的全部支出依據(jù)省衛(wèi)生廳批復(fù)的年

度預(yù)算執(zhí)行。

第十四條醫(yī)療機構(gòu)要嚴格根據(jù)國家和省統(tǒng)一規(guī)定支出

范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)辦理各項支出業(yè)務(wù)。嚴格開支審批手續(xù)，各項支出要有合法憑證，并按經(jīng)費審批權(quán)限，經(jīng)醫(yī)院負責(zé)人批準(zhǔn)和財務(wù)部門審核后，方能列支。

第十五條醫(yī)療機構(gòu)進行設(shè)備物資選購，固定資產(chǎn)報廢與轉(zhuǎn)讓，基本建設(shè)與大型修繕，土地使用權(quán)、建筑物及附屬設(shè)施使用權(quán)或全部權(quán)的獵取、轉(zhuǎn)讓、互換、出資、贈與或者抵押，對外投資等重大經(jīng)濟活動事項，必需實行集體討論與決策，嚴格根據(jù)程序?qū)嵤瑘笫⌒l(wèi)生廳備案、審核或?qū)徟?/p>

醫(yī)療機構(gòu)人員獎金、津補貼的安排與發(fā)放必需遵循以醫(yī)療質(zhì)量和平安為核心、體現(xiàn)工作量和工作效率的原則，不得與經(jīng)濟收入直接掛鉤。有關(guān)安排及補貼方案，需報省衛(wèi)生廳審核。

第十六條醫(yī)院實行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算，制定各項費用、物資消耗定額，不斷提高核算水平。

第五章資產(chǎn)管理

第十七條資產(chǎn)是指醫(yī)院占有或者使用的能以貨幣計量

的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第十八條現(xiàn)金管理要嚴格遵照執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，明確現(xiàn)金使用范圍，規(guī)范現(xiàn)金報銷程序、內(nèi)容與數(shù)額，禁止在結(jié)算過程中大額使用現(xiàn)金；各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)應(yīng)以合法憑證為依據(jù)，不準(zhǔn)以借據(jù)、白條抵現(xiàn)金庫存；醫(yī)院庫存現(xiàn)金按開戶銀行規(guī)定執(zhí)行，超過核定庫存限額的現(xiàn)金必需準(zhǔn)時

送存銀行。要加強內(nèi)部掌握，定期清理核對各部門從財務(wù)部門領(lǐng)用的備用金，照實反映現(xiàn)金庫存，做到賬款相符。

第十九條銀行存款管理要仔細貫徹執(zhí)行國家的政策法規(guī)，嚴格遵守銀行的各項結(jié)算制度，接受銀行監(jiān)督。各醫(yī)院需經(jīng)省財政廳批準(zhǔn)同意后方可開立賬戶，辦理存、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。依據(jù)國家規(guī)定，醫(yī)療機構(gòu)只允許在銀行開設(shè)一個基本賬戶，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓賬戶,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將公款私存或以儲蓄存折的形式存?。灰訌娿y行票據(jù)的管理及銀行預(yù)留印鑒的管理；要準(zhǔn)時精確?????地反映與銀行的往來賬務(wù)定期核對存款數(shù)額。

其次十條應(yīng)收和預(yù)付款項管理要嚴格掌握應(yīng)收和預(yù)付款項額度和占用時間，切實加強管理，做好催收和清理結(jié)算工作，不得長期掛賬。的確無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，要查明緣由，分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。分類損失額低于5萬元的，由醫(yī)療機構(gòu)提出處理意見，報經(jīng)省衛(wèi)生廳審批后報省財政廳備案；分類損失額5萬元以上（含5萬元）的，由省衛(wèi)生廳審核后報省財政廳審批。

其次十一條藥品管理要嚴格執(zhí)行《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保險制度的有關(guān)規(guī)定，并遵循“方案選購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。醫(yī)院藥品按零售價進行核算，其實際購進價與零售價差額為進銷差價。月末按當(dāng)月藥品銷售額和藥品綜合加成率（或綜合差價率）計算藥品銷售成本。必需建立健全藥品出入庫制度。藥房要爭取計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符。使用計算機進行藥品管理的，應(yīng)做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”；沒有實行計算機管理的，必需做到“金額管理、重點統(tǒng)計、實耗實銷”。

其次十二條庫存物資要根據(jù)“方案選購、定額定量供應(yīng)”的方法進行管理。要合理確定庫存物資儲備定額，定期

進行盤點，年終進行全面盤點清查，保證賬實相符。低值易耗品實物管理實行“定量配置、以舊換新”等管理方法。

其次十三條固定資產(chǎn)管理要做到家底清晰、賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，防止資產(chǎn)流失。

（一）對非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，應(yīng)堅持有償使用的原則，并進行資產(chǎn)評估，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

（二）要真實反映固定資產(chǎn)增減變動狀況，盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值增加固定資產(chǎn)。盤虧的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后按賬面原價注銷。

（三）固定資產(chǎn)報廢或轉(zhuǎn)讓，要嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定：

1、單項固定資產(chǎn)價值量低于20萬元的，由醫(yī)療機構(gòu)提出處理意見報省衛(wèi)生廳審批后，報省財政廳備案；

2、單項固定資產(chǎn)價值量超過20萬元（含20萬元）的，經(jīng)省衛(wèi)生廳審核后，報省財政廳審批。

（四）固定資產(chǎn)處置收入根據(jù)省財政廳《關(guān)于進一步規(guī)范我省省級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理工作的通知》（財資〔2024〕1719號）執(zhí)行。

（五）醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)設(shè)置特地機構(gòu)或?qū)Ｈ?、對固定資產(chǎn)實施管理，并建立健全各項管理制度。

（六）大型醫(yī)療設(shè)備的購置，要符合配置規(guī)劃、科學(xué)論證，并按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。

其次十四條轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的全部權(quán)或使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行評估，報有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的收入，除國家另有規(guī)定的外，計入其他收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本（攤余價值），計入其他支出。無形資產(chǎn)從開頭使用之日起，在規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。沒有明確規(guī)定的根據(jù)不少于10年的期限攤銷。

其次十五條開辦費從醫(yī)院開業(yè)的下一個月起，根據(jù)不短于五年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

其次十六條醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對外投資管理：對外投資必需符合國家政策，醫(yī)療機構(gòu)不得以國家資金和科研經(jīng)費等從事投資活動，嚴禁從事股票投資和非國有債券投資業(yè)務(wù)。

對外投資的資產(chǎn)，必需產(chǎn)權(quán)清楚，經(jīng)過具有評估資質(zhì)的機構(gòu)評價評估，并按規(guī)定程序辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的報批手續(xù)。

對外投資項目必需進行可行性分析論證，領(lǐng)導(dǎo)集體決策。以無形資產(chǎn)對外投資的，必需根據(jù)國有資產(chǎn)管理規(guī)定進行評估。對外投資必需經(jīng)過省衛(wèi)生廳、省財政廳批準(zhǔn)。

對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)實行集體決策，并根據(jù)規(guī)定的審批程序履行相關(guān)審批手續(xù)。

對外投資取得的收益，計入其他收入。收回的對外投資與投資賬戶賬面價值的差額，沖減其他收入。

第六章負債管理

其次十七條醫(yī)療機構(gòu)負債是指醫(yī)療機構(gòu)所擔(dān)當(dāng)?shù)哪芤载泿庞嬃?，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)，是醫(yī)療機構(gòu)對其債權(quán)人應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)慕?jīng)濟責(zé)任。包括流淌負債和長期負債。

其次十八條醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)切實掌握債務(wù)規(guī)模：

（一）樹立效益意識和風(fēng)險意識，防止因盲目擴大債務(wù)規(guī)模而影響醫(yī)療機構(gòu)正常業(yè)務(wù)的開展。

（二）大額借貸債務(wù)發(fā)生前要做好充分的論證工作，并通過集體決策。

（三）嚴格執(zhí)行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。

其次十九條要準(zhǔn)時清理各種應(yīng)付款項和預(yù)收款項，對有關(guān)借款和應(yīng)交款要保證在規(guī)定的期限內(nèi)償還和交納。

第七章財務(wù)報告

第三十條財務(wù)報告是反映醫(yī)療機構(gòu)肯定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件。包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動表以及財務(wù)狀況說明書。各醫(yī)療機構(gòu)要在每季度末和年末向主管部門供應(yīng)財務(wù)報告。

第三十一條醫(yī)療機構(gòu)在辦理年度決算前，應(yīng)對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等應(yīng)按制度規(guī)定準(zhǔn)時處理。

第八章財務(wù)管理與審計監(jiān)督

第三十二條醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強會計基礎(chǔ)工作：

（一）建立健全財務(wù)制度，包括財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部牽制制度等各項管理制度，全面加強會計監(jiān)督。

（二）加強會計核算工作，根據(jù)《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》及國家的有關(guān)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的要求設(shè)置會計科目，建立賬簿，進行現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、審核、歸類、制單、復(fù)核、記賬、編制報表及債權(quán)債務(wù)的核算管理工作，會計憑證及會計資料的歸集、保管工作。

（三）加強會計電算化工作，落實會計電算化平安的基本措施，加強電算化系統(tǒng)的審計與監(jiān)督；進一步提高會計人員電算化業(yè)務(wù)素養(yǎng)，推動醫(yī)院會計電算化由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

第三十三條建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，規(guī)范經(jīng)濟活動行為。真實客觀做好各項收入、支出記錄、

核算，加強各項流程的稽核與掌握，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的日常監(jiān)督作用，加強和改進內(nèi)部管理。

第三十四條建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度。各單位及其二級機構(gòu)負責(zé)人調(diào)離崗位時，應(yīng)對其任職期間的經(jīng)濟活動及財務(wù)收支狀況進行經(jīng)濟責(zé)任審計。

第三十五條省衛(wèi)生廳將定期組織對醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)情

況進行監(jiān)督檢查。對檢查中發(fā)覺的違規(guī)行為，依法進行制止和訂正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《財政違法行為懲罰處分條例》，追究單位和其他直接責(zé)任人員的經(jīng)濟責(zé)任，并賜予行政處分；對涉嫌犯罪的，將移送司法部門依法追究刑事責(zé)任；同時對違法違規(guī)的單位和責(zé)任人進行通報批判和公開曝光。

第九章會計檔案和會計交接

第三十六條醫(yī)療機構(gòu)每年形成的會計憑證、賬簿、報表等會計資料應(yīng)準(zhǔn)時裝訂成冊、整理立卷，按財政部、國家檔案局《會計檔案管理方法》規(guī)定妥當(dāng)保管。各單位保存的會計檔案不得借出。如有特別需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以供應(yīng)查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

第三十七條