第三章 進(jìn)出口稅費(fèi)的征繳和計(jì)算

第三章進(jìn)出口稅費(fèi)的征繳和計(jì)算知識(shí)鞏固一、單項(xiàng)選擇題（1）某單位于2004年5月16日（5月份第三個(gè)星期日）申報(bào)進(jìn)口貨物一批，計(jì)征關(guān)稅時(shí)應(yīng)按（D）中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率計(jì)征。A．5月5日（星期三）B．5月16日（星期日）C．5月12日（星期三）D．4月21日（星期三）（2）海關(guān)計(jì)征關(guān)稅時(shí)，人民幣與外匯的比價(jià)應(yīng)在人民幣元后保留（D）位小數(shù)。A．1B．2C．3D．4（3）某單位委托代理進(jìn)口溫度精密檢測(cè)儀一臺(tái)，報(bào)關(guān)時(shí)所提供的發(fā)票列明如下：貨值FOB10萬(wàn)美元，運(yùn)、保費(fèi)1萬(wàn)／美元，包裝費(fèi)、材料費(fèi)共計(jì)3000美元，購(gòu)貨傭金2000美元，該產(chǎn)品境外特殊設(shè)計(jì)費(fèi)1．5萬(wàn)美元，特許權(quán)使用費(fèi)1萬(wàn)美元，技術(shù)服務(wù)費(fèi)5000美元，該貨物的完稅價(jià)格是（C）萬(wàn)美元。A．11.3B．11.5C．13.5D．14（4）納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行交納稅款納稅義務(wù)人未按期交納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（D）的滯納金。A．1‰B．1.5‰C．0.1‰D．O.5‰（5）納稅義務(wù)人因某些原因不能按時(shí)交納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期交納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（D）個(gè)月。A．1B．2C．3D．6（6）因品質(zhì)不良或者規(guī)格原因，原進(jìn)出口貨物（A）年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。A．1B．2C．3D．5（7）關(guān)稅稅額在人民幣（D）元以下的一票貨物，免征進(jìn)出口關(guān)稅。A．10B．20C．40D．50（8）某單位出口鰻魚苗一批，離岸價(jià)格為人民幣10萬(wàn)元。2004年暫定出口稅率為10％，最惠稅率為20％。該批出口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)為（D）元。A．100000B．83333C．78000D．90909（9）某單位進(jìn)口一批屬于我國(guó)政府實(shí)施臨時(shí)反傾銷措施的貨物，其完稅價(jià)格折合人民幣為100萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，納稅義務(wù)人除應(yīng)當(dāng)正常交納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅外，還應(yīng)交納（C）萬(wàn)元現(xiàn)金保證金（現(xiàn)金保證金的征收比率為20％，增值稅率為17％）。A．20B．25C．23.4D．21二、多項(xiàng)選擇題（1）進(jìn)出口稅是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅，它包括（ABCD）。A．進(jìn)口關(guān)稅B．出口關(guān)稅C．消費(fèi)稅D．增值稅（2）下列是對(duì)進(jìn)出口貨物計(jì)征關(guān)稅稅率適用時(shí)間的規(guī)定，其中正確的有（ABCD）。A．進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率B．預(yù)申報(bào)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率C．經(jīng)批準(zhǔn)不再?gòu)?fù)運(yùn)出境的保稅貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率D．經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的減免稅貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。（3）根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列船舶中，（ABCD）應(yīng)征收船舶噸稅。A．專門在我國(guó)內(nèi)陸港往返行駛的外國(guó)籍船舶B．外商長(zhǎng)期租用的中國(guó)籍船舶C．我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶D．中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中外籍船舶（4）原產(chǎn)地證明書的作用是（ABCD）。A．證明產(chǎn)品原產(chǎn)于某國(guó)或者地區(qū)的書面證明文件B．受惠國(guó)的原產(chǎn)品出口到給惠國(guó)時(shí)享受關(guān)稅優(yōu)惠的憑證C．進(jìn)口貨物是否適用反傾銷、保障措施等貿(mào)易政策的憑證D．適用于《曼谷協(xié)定》等稅率進(jìn)口商品報(bào)關(guān)的證明文件（5）海關(guān)按照《海關(guān)法》及進(jìn)出口稅則代表國(guó)家在貨物進(jìn)出口環(huán)節(jié)征收的稅費(fèi)包括（AC）。A．進(jìn)出口關(guān)稅B．進(jìn)出口增值稅C．進(jìn)口消費(fèi)稅D．監(jiān)管手續(xù)費(fèi)（6）進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款，應(yīng)當(dāng)自（AC）之日起1年內(nèi)向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。A．交納稅款B．運(yùn)輸工具進(jìn)境C．貨物放行D．貨物轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸（7）進(jìn)口貨物經(jīng)收貨人申請(qǐng)，海關(guān)同意，可以在設(shè)有海關(guān)的（ABCD）辦理報(bào)關(guān)納稅手續(xù)。A．進(jìn)境地B．收貨人所在地C．收貨人指定運(yùn)達(dá)地D．收貨人加工地（8）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算程序包括（ABCD）。A．歸類，確定原產(chǎn)地B．確定完稅價(jià)格C．外幣折成人民幣D．按公式計(jì)算應(yīng)征稅款（9）經(jīng)海關(guān)審查，可以免稅的是（AD）。A．關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物B．廣告品和貨樣C．海外華僑、港澳同胞捐贈(zèng)的物品D．跨境運(yùn)輸必須消耗的自用物資（10）特定減免稅中的特定地區(qū)是指（ABCD）。A．保稅區(qū)B．出口加工區(qū)C．邊民互市D．中西部地區(qū)技能提高一、計(jì)算題：1.某單位出口鰻魚苗一批，離岸價(jià)格為人民幣10萬(wàn)元。若2011年暫定出口稅率為10％，最惠稅率為20％。試計(jì)算該批出口貨物的完稅價(jià)格。解：完稅價(jià)格:100000/(1+10%)=90909.09元2.上海某公司從德國(guó)購(gòu)進(jìn)一批轎車，成交價(jià)格共FOB100000美元，另付港商傭金FOB3%（非買方傭金），運(yùn)費(fèi)6000美元,保險(xiǎn)費(fèi)率3‰,經(jīng)查該汽車的稅則號(hào)列應(yīng)歸8703.2314，適用稅率為50%。要求計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅（外匯中間價(jià)折合率1美元=人民幣6.37元）。解：關(guān)稅額＝〔〖100000(1+3%)+6000〗*6.37/(1-0.003)〕*50%=348209.63元3.某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500000，運(yùn)保費(fèi)USD5000，賣方傭金USD25000，培訓(xùn)費(fèi)USD2000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。已知其適用的基準(zhǔn)匯率為USDl00=RMB637，該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％，求該批進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額。解：應(yīng)納關(guān)稅稅額:(500000+5000+25000)*6.37*20%=675220元4.某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口硫酸鎂1000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格FOB橫濱USD5000，運(yùn)費(fèi)總價(jià)為USD10000，保險(xiǎn)費(fèi)率3‰，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為US＄100=￥637。經(jīng)查，硫酸鎂的稅則號(hào)列為2833.2100,稅率為10%。計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅額。解：進(jìn)口完稅價(jià)格CIF=（5000*1000+10000）*6.37/(1—0.003)=32009729.19元關(guān)稅=進(jìn)口完稅價(jià)格*10%=32009729.19*10%=3200972.92元5.某公司進(jìn)口某批貨物，到岸價(jià)折合人民幣為8500元，已知該貨物關(guān)稅稅率10％，增值稅稅率為17％，又知該批貨物應(yīng)征消費(fèi)稅．稅率為10％．求應(yīng)征增值稅額。解：關(guān)稅:8500*10%=850元消費(fèi)稅：(8500+850)/(1-10%)*10%=1038.89元增值稅：(8500+850+1038.89)*17%=1766.11元6.某公司進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格為CIF境內(nèi)某口岸1,200.00美元，其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣6.3元，折合人民幣為7，560.00元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為12%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%?，F(xiàn)請(qǐng)計(jì)算應(yīng)征增值稅稅額。解：應(yīng)征關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=7560×12%=907.2元進(jìn)口消費(fèi)稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）/（1—消費(fèi)稅率）×消費(fèi)稅率=（7560+907.2）/（1—10%）×10%=8467.2/（1—10%）×10%=940.8元增值稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×增值稅率=（7560+907.2+940.8）×17%=1599.36元7.一輛進(jìn)口自日本的小轎車CIF上海的價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，經(jīng)海關(guān)審定，該進(jìn)口轎車的完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為34.2%，消費(fèi)稅率為8%，增值稅率為17%。計(jì)算該轎車應(yīng)納的關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額及增值稅稅額。解：進(jìn)口關(guān)稅額=進(jìn)口完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=200000×34.2%=68400元進(jìn)口消費(fèi)稅額=（進(jìn)口完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅額）/（1—消費(fèi)稅率）×消費(fèi)稅率=（200000+68400）/（1—8%）×8%=291739.13元×8%=23339.13元增值稅額=（進(jìn)口完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅額+進(jìn)口消費(fèi)稅額）×增值稅率=（200000+68400+23339.13）×17%=49595.65元8.某公司從香港進(jìn)口電器零件500箱，申報(bào)價(jià)格為每箱380美元FOB上海，申報(bào)運(yùn)費(fèi)每箱200元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.27％，外匯牌價(jià)為1美元＝6.37元人民幣，計(jì)算應(yīng)征的關(guān)稅和增值稅額是多少？（關(guān)稅稅率是10％，增值稅率是17％）解：完稅價(jià)格＝（380×6.37＋200）*500÷（1-0.27％）＝1310300÷0.9973＝1313847.39（人民幣元）關(guān)稅額＝1313847.39×10％＝131384.74（人民幣元）增值稅額＝（完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額）×增值稅率＝（1313847.39+131384.74）×17％＝245689.46（人民幣元）9.載有進(jìn)出口企業(yè)A從國(guó)外購(gòu)買的進(jìn)口貨物的某海輪B于2011年10月8日（周六）向上海海關(guān)申報(bào)進(jìn)境，但A企業(yè)于2011年11月4日（周五）才向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口該批貨物。該貨物的CIF上海價(jià)格為150000美元。已知外匯牌價(jià)中間價(jià)為1美元=6．37元人民幣。計(jì)算應(yīng)征收滯報(bào)金額。解：應(yīng)征收滯報(bào)金額:150000*6.37*0.5‰*10=6202.510.某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅20000元，增值稅30000元，海關(guān)于2011年4月29（周五）日開出稅款繳款書，該公司于2011年5月24日繳納。計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收多少滯納金。解：該公司應(yīng)于5月14日繳納，但因5月14日是星期六，順延至5月16日星期一，從5月17日-24日是滯納天數(shù)，故逾期8天。應(yīng)繳滯納金=（20000+30000）×0．5‰×8天=200元二、請(qǐng)完成以下工作項(xiàng)目1．廣東天宇貿(mào)易有限公司從新加坡進(jìn)口一批“SONY”牌彩色數(shù)字電視機(jī)，該產(chǎn)品采用日本牌號(hào)和商標(biāo)，其中顯像管為新加坡生產(chǎn)，集成電路板為香港生產(chǎn)，機(jī)殼由馬來(lái)西亞生產(chǎn)，最后在新加坡組裝