企業(yè)所得稅劉佐

1991年：《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》1994年：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》2008.1.1《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》企業(yè)所得稅（一）納稅人（二）計(jì)稅依據(jù)和稅率（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理（四）特別納稅調(diào)整（五）計(jì)稅方法（六）稅收優(yōu)惠（七）納稅期限和納稅地點(diǎn)（八）核定征收

個(gè)人所得稅（一）納稅人（二）征稅項(xiàng)目、稅率和計(jì)稅方法（三）免稅和減稅（四）納稅方式、納稅地點(diǎn)和納稅期限（一）納稅人納稅人稅收管轄權(quán)征稅對(duì)象稅率居民企業(yè)非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

居民管轄權(quán)，就其世界范圍所得征稅地域管轄權(quán)，就來源于我國(guó)的所得

來源于我國(guó)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得征稅

10%居民企業(yè)、非居民企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（包括非居民企業(yè)發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得）25%取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，卻有來源于我國(guó)的所得注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)例題1：下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。

A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人無住所但在境內(nèi)住滿一年的個(gè)人境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人境內(nèi)無住所且居不滿一年的個(gè)人居民納稅人境內(nèi)、外所得都征稅納稅義務(wù)人非居民納稅人僅對(duì)境內(nèi)所得征稅問題3：所得來源的確定企業(yè)所得稅：1.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。（1）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。（2）動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。（3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。6.其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。個(gè)人所得稅：1、由于任職、受雇和履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得2、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用取得的所得3、轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)和在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得4、許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用取得的所得5、從中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。不同于支付地點(diǎn)境內(nèi)（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

例題2：依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地的是（）。

A.提供勞務(wù)所得B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.租金所得例題3：依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地的是（）。

A銷售貨物所得B勞務(wù)發(fā)生地所得

C動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D利息所得（二）計(jì)稅依據(jù)1、居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算2、3、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算1、居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算計(jì)算公式一（直接法）：

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

計(jì)算公式二（間接法）：

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額納稅申報(bào)表類別行次項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額計(jì)算12345678910111213一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)物費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

投資收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額納稅申報(bào)表類別行次項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額計(jì)算141516171819202122232425加：納稅調(diào)整增加額減：納稅調(diào)整減少額

免稅收入

減計(jì)收入

減、免稅項(xiàng)目所得

加計(jì)扣除

抵扣應(yīng)納稅所得額加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損納稅調(diào)整后所得減：彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅所得額其中：不征稅收入納稅申報(bào)表類別行次項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額計(jì)算26272829303132333440稅率應(yīng)納所得稅額減：減免所得稅額減：抵免所得稅額應(yīng)納稅額加：境外所得應(yīng)納所得稅額減：境外所得抵免所得稅額實(shí)際應(yīng)納所得稅額減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

行次

項(xiàng)目

金額1一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（2+13）2（一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（3+8）31.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4+5+6+7）4（1）銷售貨物5（2）提供勞務(wù)6（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)7（4）建造合同82、其他業(yè)務(wù)收入（9+10+11+12）9（1）材料銷售收入10（2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入11（3）包裝物出租收入12（4）其他13（二）視同銷售收入（14+15+16）14（1）非貨幣性交易視同銷售收入15（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入16（3）其他視同銷售收入收入明細(xì)表行次項(xiàng)目金額12381317一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)

（一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、其他業(yè)務(wù)收入

（二）視同銷售收入二、營(yíng)業(yè)外收入收入明細(xì)表行次項(xiàng)目金額17181920212223242526二、營(yíng)業(yè)外收入2、處置固定資產(chǎn)凈收益3、非貨幣性資產(chǎn)交易收益4、出售無形資產(chǎn)收益5、罰款凈收入6、債務(wù)重組收益7、政府補(bǔ)助收入8、捐贈(zèng)收入9、其他1、固定資產(chǎn)盤盈不征稅收入、免稅收入收入種類范圍不征稅收入免稅收入1.財(cái)政撥款；2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！鞠嚓P(guān)鏈接】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

1.國(guó)債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入：符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入（新增）：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。1、不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益例題4：下列項(xiàng)目收入中，不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.企業(yè)債券利息收入

B.居民企業(yè)之間股息收益

C.債務(wù)重組收入

D.接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值各項(xiàng)扣除稅前可以扣除的項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)123456789工資、薪金支出職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)商業(yè)保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借款費(fèi)用、利息支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)捐贈(zèng)合理的14%、2.5%、2%規(guī)定比例內(nèi)的；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)：5%一部分資本化？發(fā)生額的60%；銷售收入合計(jì)的0.5%銷售收入合計(jì)的15%（30%，0）融資性租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃公益性銀行同類同期利率？利潤(rùn)總額的12%不允許扣除的項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ)稅前不可以扣除的項(xiàng)目虧損彌補(bǔ)1、稅收滯納金2、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失3、不符合稅法規(guī)定的捐贈(zèng)支出4、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出6、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除7、與取得收入無關(guān)的其他支出5年【例題5】某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。

【答案】稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝22.5÷9×2＝5（萬元）

【例題6】企業(yè)2008年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，含國(guó)債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤(rùn)38萬元；后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：

（1）12月份，以自產(chǎn)公允價(jià)值47萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；

（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；

（3）12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品，

（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元。

要求：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

【答案】企業(yè)當(dāng)年的銷售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝8005×5‰＝40.025（萬元）45×60%＝27（萬元）＜40.025，準(zhǔn)予扣除27萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬元）

例題7：某企業(yè)2009年為本企業(yè)雇員支付工資300萬元，獎(jiǎng)金40萬元、地區(qū)補(bǔ)貼20萬元，家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)10萬元，假定該企業(yè)工資薪金支出符合合理標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)可在所得稅前列支的限額是多少。答案：當(dāng)年工資總額＝300＋40＋20＝360（萬元）（1）當(dāng)年可在所得稅前列支的職工福利費(fèi)限額為：360×14%＝50.4（萬元）（2）當(dāng)年可在所得稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額為：360×2%＝7.2（萬元）（3）當(dāng)年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為：

360×2.5%＝9（萬元）【例題8】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈(zèng)38萬元）。

要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）利潤(rùn)總額＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－200－250＝404（萬元）（2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50%＝30萬元（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算＝70×60%＝42（萬元）

按銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬元）

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬元）（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。（6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝404×12%＝48.48（萬元）

實(shí)際捐贈(zèng)額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。（7）應(yīng)納稅所得額＝404－40－30＋38－34＝338（萬元）（8）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝338×25%＝84.5（萬元）例題9：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)所得稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（

）。

A土地增值稅

B增值稅

C消費(fèi)稅

D營(yíng)業(yè)稅答案：B例題10：以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A企業(yè)為其投資者或者職工支付的國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B企業(yè)為其投資者或者職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)D企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：AB例題11：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（

）。

A、合同違約金

B、環(huán)保部門的罰款

C、司法機(jī)關(guān)所處罰金

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金答案：A例題12：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是（）。A、為企業(yè)子女入托支付幼兒園的贊助支出B、利潤(rùn)分紅支出C、企業(yè)違法銷售協(xié)議被采購(gòu)方索要的罰款D、違法食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款答案：ABD例題13：下列各項(xiàng)中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。

A.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B.行政性罰款C.為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)答案：BCD3、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算收入全額？收入全額-財(cái)產(chǎn)凈值？（1）股息、紅利（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得（2）利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得（三）資產(chǎn)的稅務(wù)處理1、固定資產(chǎn)2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3、無形資產(chǎn)4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用5、投資資產(chǎn)6、存貨7、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。租入固定資產(chǎn)的改建支出。固定資產(chǎn)的大修理支出。其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除——7項(xiàng)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

（四）特別納稅調(diào)整

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。對(duì)低稅負(fù)受控外國(guó)企業(yè)扭曲利潤(rùn)分配的行為的控制對(duì)資本弱化的行為的控制

對(duì)母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅的處理

企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。（五）計(jì)稅方法居民企業(yè)、非居民企業(yè)一部分25%稅率非居民企業(yè)一部分：預(yù)提所得稅10%稅率企業(yè)在中國(guó)境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免直接抵免間接抵免稅收饒讓總分機(jī)構(gòu)之間母子公司或母子孫公司居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得居民企業(yè)從與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得的所得，按照該國(guó)稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。戌國(guó)E20%15%25%40%100%（六）稅收優(yōu)惠1、免稅收入2、3、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得4、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得（3免3減半）5、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（3免3減半）6、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（免營(yíng)業(yè)稅）

自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。7、非居民企業(yè)優(yōu)惠8、小型微利企業(yè)優(yōu)惠9、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠10、民族自治地方的優(yōu)惠

15%11、加計(jì)扣除優(yōu)惠12、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠13、減計(jì)收入優(yōu)惠14、稅額抵免優(yōu)惠

新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資