2021年初級會計考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》真題及答案解析

2021年初級會計考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》真題及答案解析(5.19上午)

單選題

1、2020年12月甲公司成立，依規(guī)定其經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要委托代理記賬。下列各項

中，甲公司可以委托其辦理代理記賬業(yè)務(wù)的是()。

A.M會計師事務(wù)所

B.會計專業(yè)在校生李某

C.N公司會計師宋某

D.退休會計人員徐某

參考答案：A

參考解析：除會計師事務(wù)所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當經(jīng)縣級以上

人民政府財政部門(以下簡稱審批機關(guān))批準，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理

記賬許可證書。具體審批機關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府財政

部門確定。

會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居

民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)

納稅所得額的是()。

A.紅利所得

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得.

C.租金所得

D.利息所得

參考答案：B

參考解析：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得

額。

3、下列法律事實中，屬于法律事件的是。。

A.核酸檢測

B.捐贈口罩克，

C.出口疫苗

D.爆發(fā)疫情

參考答案：D

參考解析：法律事件是指不以當事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)

系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為

轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活

動。

選項ABC:屬于法律行為。

4、2019年9月甲珠寶廠進口鉆石一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為85.5

萬元，繳納關(guān)稅2.565萬元;進口紅寶石一批,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為179.55

萬元，繳納關(guān)稅7.182萬元。已知消費稅稅率為10虬計算甲珠寶廠當期上述業(yè)

務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()，

A.(85.5+2.565+179.55+7.182)4-(1-10%)X10%=30.533(萬元)

B.(179.55+7.182)xl0%=18.6732(萬元)

C.(85.5+179.55)4-(1-10%)xl0%=29.45(萬元)

D.(179.55+7.182)+(1-10%)xl0%=20.748(萬元)

參考答案：D

參考解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)+(1-消費稅比例

稅率)x消費稅比例稅率=(179.55+7.182)4-(1-10%)xl0%o

5、2019年8月甲酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸饋贈老客戶，該批白酒生產(chǎn)成

本42500元，無同類白酒銷售價格。已知消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5

元/500克，成本利潤率為5%,1噸=1000千克。計算甲酒廠當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.42500x(1+5%)/(1-20%)x20%=lH56.25(元)

B.[42500x(1+5%)+1x1000x2x0.5]/(1-20%)x20%+lxl000x2x0.5=12406.25

(7G)

C.42500x(1+5%)x20%+lxl000x2x0.5=9925(元)

D.[42500x(1+5%)+1x1000x2x0.5]/(1-20%)x20%=l1406.25(元)

參考答案：B

參考解析：白酒采用復合計征方式計繳消費稅：

組成計稅價格=[成本x(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量x消費稅定額稅率]+

(1-消費稅比例稅率)=[42500x(1+5%)+1x1000x2x0.5]/(1-20%)

應(yīng)納消費稅=組成計稅價格X消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X消費稅定額稅

率=上述計算式x20%+lxl000x2x0.5

6、2018年甲公司職工趙某月平均工資為2800元，甲公司所在地月最低工

資標準為2000元，職工月平均工資為5000元，已知2019年當?shù)芈毠せ攫B(yǎng)老

保險費中個人繳費比例為8%o2019年甲公司每月從趙某工資中代扣代繳的職工

基本養(yǎng)老保險費為0。

A.240元

B.160元

C.224元

D.400元

參考答案：A

參考解析：甲公司每月從趙某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險費數(shù)額

=5000x60%x8%=240(元)。

7、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于信用卡預借現(xiàn)金業(yè)

務(wù)的是()。

A.現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬

B.現(xiàn)金提取

C.現(xiàn)金支付

D.現(xiàn)金充值

參考答案：C

參考解析：信用卡預借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金充值。

8、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月將自產(chǎn)肥皂100箱用于職工福

利，肥皂成本565元/箱，不含增值稅售價1130元/箱。已知增值稅稅率為13虬

計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.100x1130/（1+13%）x13%=13000（元）

B.100x565/（1+13%）xl3%=6500（元）

C.100x1130xl3%=14690（元）

D.100x565xl3%=7345（元）

參考答案：C

參考解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售貨物，由于甲公司存在同

類貨物的價格，應(yīng)當使用“同類價”計算，選項C正確。

9、根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁審理的表述中，正確的是（）

A.仲裁只能開庭進行

B.仲裁應(yīng)當公開進行

C.仲裁庭在作出裁決前，不得自行和解

D.仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解

參考答案：D

參考解析：選項A:仲裁應(yīng)當開庭進行;選項B:仲裁不公開進行，當事人協(xié)議

公開的，可以公開進行;但涉及國家秘密的除外。選項C:當事人申請仲裁后，可

以自行和解。

10、甲外商投資企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以歐元為主，兼有少量人民幣業(yè)務(wù)。下列關(guān)

于甲企業(yè)記賬本位幣適用的表述中，正確的是（）。

A.可同時選擇歐元和人民幣作為記賬本位幣

B.可從歐元和人民幣選擇一種作為記賬本位幣

C.只能選擇人民幣作為記賬本位幣.

D.只能選擇歐元作為記賬本位幣

參考答案：B

參考解析：為便于單位對外開展業(yè)務(wù)，簡化會計核算手續(xù)，方便我國境內(nèi)財

務(wù)會計報告使用者的閱讀和使用，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可

以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民

幣。

11、根據(jù)環(huán)境保護稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅

范圍的是()

A.工業(yè)噪聲

B.電磁輻射

C.尾礦

D.冶煉渣

參考答案：B

參考解析：環(huán)境保護稅的征稅范圍是《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅

目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢

物和1噪聲等應(yīng)稅污染物。

固體廢物包括尾礦、冶煉渣;噪聲僅指工業(yè)噪聲。

12、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是()

A.名勝古跡自用的房產(chǎn)

B.高校學生公寓

C.個人出租位于縣城的住房

D.非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

參考答案：C

參考解析：對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

13、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，在對下列連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品計算

征稅時，準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是

A.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的涂料

B.外購已稅珠寶生產(chǎn)的粕金鑲嵌首飾

C.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

D.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

參考答案：D

參考解析：外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，稅法規(guī)定應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算

準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。

14、下列關(guān)于票據(jù)背書行為的表述中，正確的是0。

A.甲公司委托P銀行收取支票款項，被背書人可繼續(xù)背書轉(zhuǎn)讓該支票

B.乙公司可將一張商業(yè)匯票金額的50%背書轉(zhuǎn)讓給丙公司

C.王某在銀行匯票上背書時未記載背書日期，背書無效

D.張某在本票上背書時未記載被背書人李某的姓名，李某可自行記載

參考答案：D

參考解析：背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)

被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力，選項D正確。

15、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用

稅的是()。

A.民航機場工作區(qū)用地

B.民航機場停機坪用地

C.民般機場場內(nèi)道路用地

D.民般機場生活區(qū)用地

參考答案：B

參考解析：機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))

用地、場內(nèi)外通信導航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地

使用稅。

16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是()。

A.利息收入

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

C.財政撥款

D.特許權(quán)使用費收入

參考答案：C

參考解析：下列收入為不征稅收入：

1.財政撥款。2.依法收取井納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項ABD:屬于應(yīng)稅收入。

17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的下列稅金中，在

計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是()

A.消費稅

B.車船稅

C.增值稅

D.資源稅

參考答案：C

參考解析：增值稅和企業(yè)所得稅屬于在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不

得扣除的稅金。

18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“銷售無形資產(chǎn)”繳納

增值稅的是()。

A.轉(zhuǎn)讓在建的建筑物所有權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓海域使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)

參考答案：B

參考解析：銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

無形資產(chǎn)，是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、

著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和

非專利技術(shù)。

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)

和其他自然資源使用權(quán)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、

經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、

會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費

等

選項ACD:應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。

19、2020年7月申請開立銀行結(jié)算賬戶的下列情形中，需要中國人民銀行

核準的是（）

A.乙學校申請開立一般存款賬戶

B.甲公司申請開立基本存款賬戶

C.丁公司申請開立臨時存款賬戶

D.丙預算單位申請開立專用存款賬戶

參考答案：D

參考解析：需要中國人民銀行核準的賬戶包括基本存款賬戶、臨時存款賬戶

（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）、預算單位專用存款賬戶和合格境外機構(gòu)投

資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶。

20、王某因稅務(wù)違法行為被M市N縣稅務(wù)局處以罰款，逾期未繳納罰款又被

N縣稅務(wù)局加處罰款。王某對已處罰款和加處罰款都不服，欲申請行政復議。下

列關(guān)于該爭議行政復議管轄的表述中，正確的是0。

A.王某應(yīng)當對已處罰款和加處罰款一并向M市稅務(wù)局申請復議

B.王某應(yīng)當對已處罰款向M市稅務(wù)局申請復議，對加處罰款向N縣稅務(wù)局申

請復議

C.王某應(yīng)當對已處罰款向N縣稅務(wù)局申請復議，對加處罰款向M市稅務(wù)局申

請復議

D.王某應(yīng)當對已處罰款和加處罰款一并向N縣稅務(wù)局申請復議

參考答案：A

參考解析：對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出

行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，

一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。

21、甲公司2019年度利潤總額為3000萬元，當年通過公益性社會團體捐贈

200萬元用于救助災(zāi)害，直接向某小學捐款120萬元，準予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅

前扣除的公益性捐贈支出100萬元。已知企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益

性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的

公益性捐贈支出為（）。

A.300萬元

B.360萬元

C.320萬元

D.420萬元

參考答案：A

參考解析：（1）直接捐贈的120萬元不得扣除；（2）公益性捐贈支出扣除限額

=3000xl2%=360（萬元）

360萬元＞300萬元（本年發(fā)生額200萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)額100萬元），當年準

予扣除的公益性捐贈支出為300萬元。

22、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月進口貨物實際繳納關(guān)稅60萬

元、增值稅80萬元，境內(nèi)銷售貨物實際繳納增值稅100萬元。已知城市維護建

設(shè)稅稅率為7%o甲公司當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額為（）。

A.4.2萬元

B.12.6萬元

C.7萬元

D.9.8萬元

參考答案：C

參考解析：甲公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=100x7%=7（萬元）。

23、2019年11月甲公司職工王某向公司提出帶薪年休假申請。已知王某

累計工作已滿15年，在甲公司工作滿2年且本年度未休年休假。王某依法可享

受的當年帶薪年休假為0

A.15天

B.0

C.10天

D.5天

參考答案：C

參考解析：職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天；已滿10年

不滿20年的，年休假10天；已滿20年的，年休假15天。

多選題

1、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于財產(chǎn)清查的表述中，正確的有（）。

A.財產(chǎn)清查能夠確定所查各項財產(chǎn)的實存數(shù)和賬面數(shù)是否相符

B.財產(chǎn)清查必須在編制月度財務(wù)會計報告之前進行

C.財產(chǎn)清查分為全面清查和部分清查

D.財產(chǎn)清查常用的方法中有實地盤點法

參考答案：ACD

參考解析：選項A:通過清查，可以確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，以便查明實存

數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責任,制定相應(yīng)措施，做到賬實相符，

保證會計資料的真實性。

選項B:編制年度財務(wù)會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查。

選項CD:財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資

進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核實的一種制度。

2、趙某擬在P銀行開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，可以使用的開通方式有（）。

A.向P銀行發(fā)送電子郵件簽約開通

B.在網(wǎng)上自助申請后，到P銀行柜臺簽約開通

C.向P銀行發(fā)送傳真簽約開通

D.在P銀行柜臺辦理開通

參考答案：BD

參考解析：客戶開通網(wǎng)上銀行有兩種方式:一是客戶前往銀行柜臺辦理;二是

客戶先網(wǎng)上自助申請，后到柜臺簽約。

3、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收消費稅的有（），

A.金店零售金銀首飾

B.連鎖超市零售電池

C.商場零售高檔手表

D.汽車經(jīng)銷商零售超豪華小汽車

參考答案：AD

參考解析：選項A:“金銀柏鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；

選項D:超豪華小汽車在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在

零售環(huán)節(jié)加征消費稅。

4、甲公司與其負有保密義務(wù)的高級技術(shù)人員張某簽訂了為期2年的競業(yè)限

制協(xié)議。在勞動合同解除或者終止后的競業(yè)限制期限內(nèi)，張某禁止從事的工作有

（）o

A.到與甲公司從事同類業(yè)務(wù)且存在競爭關(guān)系的其他用人單位工作

B.自己從事與甲公司相同的業(yè)務(wù)

C.自己開業(yè)生產(chǎn)與甲公司同類的產(chǎn)品

D.到與甲公司生產(chǎn)同類產(chǎn)品且存在競爭關(guān)系的其他用人單位工作

參考答案：ABCD

參考解析：在解除或者終止勞動合同后，競業(yè)限制人員到與本單位生產(chǎn)或者

經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的有競爭關(guān)系的其他用人單位工作，或者自己開業(yè)

生產(chǎn)或者經(jīng)營同類產(chǎn)品、從事同類業(yè)務(wù)的競業(yè)限制期限，不得超過2年。

5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于混合銷售行為的有（），

A.商場銷售辦公設(shè)備同時提供送貨服務(wù)

B.酒店既提供餐飲服務(wù)也銷售旅游紀念品

C.商場既銷售商品也提供健身服務(wù)

D.家用空調(diào)經(jīng)銷商銷售空調(diào)同時提供安裝服務(wù)

參考答案：AD

參考解析：選項AD:在同一項銷售行為中同時存在貨物和服務(wù)的混合，為混

合銷售行為；

選項BC:屬于兼營行為。

6、2020年10月19B,P銀行收到甲公司向其提示承兌的一張紙質(zhì)商業(yè)匯

票。P銀行承兌該匯票的下列做法中，符合法律規(guī)定的有()。

A,于2020年10月30日承兌

B.審查甲公司的資格、資信和購銷合同

C.審查匯票記載的內(nèi)容

D.與甲公司簽訂承兌協(xié)議

參考答案：BCD

參考解析：選項A:付款人對向其提示承兌.的匯票，應(yīng)當自收到提示承兌的

匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。

選項BC:銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部

門負責按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載

的內(nèi)容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔保。

選項D:符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。

7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個體工商戶的下列支出中，在計算經(jīng)營

所得應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有()。

A.按照規(guī)定繳納的攤位費

B.在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出

C.代從業(yè)人員負擔的稅款

D.個體工商戶業(yè)主的工資

參考答案：AB

參考解析：選項C:個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅

前扣除。

選項D:個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，取得經(jīng)營所得的個

人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，可以減除費用6

萬元。

8、下列稅種中，由海關(guān)負責征收和管理的有()。

A.契稅

B.車船稅

C.船舶噸稅

D.關(guān)稅

參考答案：CD

參考解析：海關(guān)主要負責下列稅收的征收和管理⑴關(guān)稅(2)船舶噸稅。進

口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)代征。

9、下列各項中，能成為法律關(guān)系主體的有()。

A.丙律師事務(wù)所

B.乙基金會

C.甲股份有限公司

D.丁個人獨資企業(yè)

參考答案：ABCD

參考解析：法律關(guān)系主體包括：自然人;法人和非法人組織；國家。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，可以在計算企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除的有()。

A.電信公司研究開發(fā)新通信技術(shù)的支出

B.家電制造企業(yè)購進專利技術(shù)的支出

C.化工廠購置環(huán)境保護專用設(shè)備的支出

D.連鎖超市安置殘疾人員所支付的工資

參考答案：AD

參考解析：選項A:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費

用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年

1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;

形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

選項D:企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)

上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

判斷題

1、會計檔案移交清冊須永久保存。。

參考答案：錯誤

參考解析：會計檔案移交清冊最低保管期限為30年。

2、被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位無需向其支付報酬。（）

參考答案：錯誤

參考解析：被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當按照所在地人民

政府規(guī)定的最低I資標準，向其按月支付報酬。

3、個人取得的專利賠償所得，應(yīng)按“偶然所得”項目繳納個人所得稅。。

參考答案：錯誤

參考解析：個人取得專利賠償所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所

得稅。

4、純電動乘用車屬于車船稅征稅范圍。（）

參考答案：錯誤

參考解析：純電動乘用車和燃料電池乘用車，不屬于車船稅的征稅范圍。

5、中國人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》屬于行政法規(guī)。（）

參考答案：錯誤

參考解析:行政法規(guī)是由國家最高行政機關(guān)即國務(wù)院在法定職權(quán)范圍內(nèi)為實

施憲法和法律而制定、發(fā)布的規(guī)范性文件，通常冠以條例、辦法、規(guī)定等名稱。

中國人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》屬于部門規(guī)章。

6、屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行有權(quán)停止其全部支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（）

參考答案：正確

參考解析：屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行有權(quán)停止為其辦理支票或全部支付結(jié)

算業(yè)務(wù)。

7、企業(yè)將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源

稅。（）

參考答案：正確

參考解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當依法繳納資源稅;但

是自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

8、酒廠銷售自產(chǎn)葡萄酒收取的包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征收消費稅。（）

參考答案：正確

參考解析：對銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押

金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)在收取時并入酒類產(chǎn)品銷售額征收消費稅。

9、稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查

通知書，并有責任為被檢查人保守秘密。（）

參考答案：正確

參考解析：稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅

務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通

知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

10、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（）

參考答案：正確

參考解析：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負

責。

不定項一

中國居民林某為境內(nèi)甲公司工程師。林某育有一子一女，8歲的兒子就讀小

學二年級，4歲的女兒正接受學前教育。2019年林某有關(guān)收支情況如下：

(1)全年工資191000元，全年專項扣除41000元;子女教育專項附加扣除由

林某按扣除標準的100%扣除。

(2)為乙公司提供技術(shù)咨詢一-次，取得勞動報酬3200元。林某自行負擔交

通費100元。

(3)將一套自有住房與張某的一套住房互換。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，林某

房屋價值1600000元，張某房屋價值1800000元，林某支付張某差價款200000

元。林某、張某互換住房均按規(guī)定免征增值稅。

(4)辦理手機話費套餐，獲贈價值1500的手機一部。

(5)參加航空公司金卡會員抽獎活動，獲得價值2000元的電器一臺。

(6)獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6000元。

(7)取得儲蓄存款利息1000元。已知:勞務(wù)報酬所得預扣預繳個人所得稅適

用20%的預扣率，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。綜合所

得減除費用60000元/年;勞務(wù)報酬所得以收入減除2096的費用后的余額為收入額;

子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。契稅適用稅

率為4虬個人所得稅稅率表

(綜合所得適用)

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(盼速算扣除數(shù)

1不超過36000元的30

2超過36000元至144000元的部分102520

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算林某勞務(wù)報酬所得應(yīng)預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的

是()。

A.(3200-800-100)x20%=460(元)

B.（3200-800）x20%=480（元）

C.（3200-100）x20%=620（元）

D.3200x20%=640（元）

參考答案：B

參考解析：（1）勞務(wù)報酬所得在預扣預繳時，減除費用實行定額和定率相結(jié)

合的模式，每次收入4000元以下的定額減除800元，每次收入4000元以上的定

率減除20%,其他支出（例如交通費100元）不得減除，排除選項AC;（2）選項D

沒有考慮定額減除800元，錯誤

2、計算林某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確

的是（）。

A.（191000+3200-60000-41000-1000x12）xl0%-2520=5600（元）

B.（191000-60000-41000-1000x2x12）xl0%-2520=4080（元）

C.[191000+（3200-800）-60000-41000-1000x2x12]xl0%-2520=4320（元）

D.[191000+3200X（1-20%）*-60000-41000-1000x2xl2]xl0%-2520=4336

阮）

參考答案：D

參考解析：（1）從勞務(wù)報酬所得的收入額確認入手，由于勞務(wù)報酬所得在年

度匯算清繳時以收入減除2096的費用后的余額為收入額，排除選項AC;

（2）選項B沒有考慮勞務(wù)報酬所得收入額的確認，錯誤。

3、關(guān)于林某與張某互換住房契稅稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是。。

A.林某應(yīng)繳納契稅72000元

B.張某應(yīng)繳納契稅8000元

C.張某應(yīng)繳納契稅64000元

D.林某應(yīng)繳納契稅8000元

參考答案：D

參考解析：房屋交換價格不相等的，以所互換的房屋的價格差額（200000元）

為契稅的計稅依據(jù)，并由多交付貨幣、實物、其他經(jīng)濟利益的一方（林某）繳納。

林某應(yīng)繳納的契稅=200000*4%=8000(元)

4、林某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是()

A.參加航空公司金卡會員抽獎活動獲得的價值2000元的電器

B.取得的儲蓄存款利息1000元

C.獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6000元

D.辦理手機話費套餐獲贈的價值1500元的手機

參考答案：BCD

參考解析：

(1)選項A:按照“偶然所得”，全額適用20強的稅率繳納個人所得稅。

(2)選項B:儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

(3)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組

織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的

獎金，免征個人所得稅。

(4)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人

所得稅。

不定項二

2019年3月5日，黃某與甲公司簽訂了為期1年的勞動合同。雙方在勞動合同

中約定:黃某3月20日上班;試用期為2個月；公司每月28日支付勞動報酬;試用

期滿后公司為黃某繳納社會保險費;黃某如提前辭職，需向公司支付違約金1萬

元。勞動合同簽訂后，黃某按公司要求于2019年3月15日提前到公司上班，3

月28日黃某收到首月工資。因公司沒有為其繳納社會保險費，黃某于2019年7

月15日辭職，：要求公司支付經(jīng)濟補償。甲公司以勞動合同尚未期滿為由拒絕,

并要求黃某支付違約金。雙方由此發(fā)生勞動爭議。已知:黃某在甲公司實行標準

工時制，其月平均工資為5000元，當?shù)芈毠ど夏甓仍缕骄べY為5500元。

要求：

根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司與黃某建立勞動關(guān)系的時間為0。

A.2019年3月5日

B.2019年3月28日

C.2019年3月20日

D.2019年3月15日

參考答案：D

參考解析：勞動關(guān)系自用工之日起建立。

2、甲公司與黃某的下列約定中，符合法律規(guī)定的是()。

A.試用期滿后為黃某繳納社會保險費

B.試用期2個月

C.每月28日支付勞動報酬

D.黃某提前辭職，需支付違約金1萬元

參考答案：BC

參考解析：選項A:用人單位應(yīng)當自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會保險

經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。

選項B:勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月。

選項C:工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付，如遇節(jié)假日或休息

日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。

選項D:在勞動合同法律制度中，只有2種違約金合法，服務(wù)期違約金和競

業(yè)限制違約金，本題既不涉及服務(wù)期，也不涉及競業(yè)限制，不存在支付違約金的

問題。

3、黃某辭職，甲公司應(yīng)向其支付經(jīng)濟補償?shù)臄?shù)額為。。

A.5500元

B.0

C.2500元

D.5000元

參考答案：C

參考解析：用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的，用人單位需要支付

經(jīng)濟補償金。

經(jīng)濟補償金按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標準

向勞動者支付。

黃某的工作年限為4個月，不滿6個月的按半年計算，6個月以上不滿1年

的按1年計算，因此，甲公司應(yīng)支付半個月標準的經(jīng)濟補償金。

4、下列關(guān)于該勞動爭議的表述中，正確的是

A.甲公司有權(quán)要求黃某支付違約金

B.甲公司可向勞動爭議仲裁機構(gòu)申請仲裁

C.黃某有權(quán)要求公司補繳社會保險費

D.黃某可直接向法院提起訴訟

參考答案：BC

參考解析：

選項A:在勞動合同法律制度中，只有2種違約金合法，服務(wù)期違約金和競

業(yè)限制違約金，本題既不涉及服務(wù)期，也不涉及競業(yè)限制，不存在支付違約金的

問題。

選項BD:我國勞動爭議糾紛解決采用“先裁后訴”制度，不經(jīng)勞動仲裁直接

向人民法院提起勞動訴訟的，人民法院不予受理。