生產(chǎn)倉儲內(nèi)控-關(guān)晶

生產(chǎn)與倉儲內(nèi)部控制了解與測試PEKINGCERTIFIEDPUBLIC

ACCOUNTANTS

一、涉及的主要憑證與會計記錄

1、計劃和安排生產(chǎn)2、發(fā)出原材料

3、生產(chǎn)產(chǎn)品4、核算產(chǎn)品成本5、儲存產(chǎn)成品6、發(fā)出產(chǎn)成品生產(chǎn)與倉儲循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動

1、生產(chǎn)指令（生產(chǎn)通知單、工藝圖）2、領(lǐng)發(fā)料憑證（材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記）

3、產(chǎn)量和工時記錄（工作班產(chǎn)量報表、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細(xì)表、廢品通知單）4、工薪匯總表及工薪費用分配表5、材料費用分配表6、制造費用分配匯總表7、成本計算單8、存貨明細(xì)賬涉及的主要憑證與會計記錄1、原材料存貨的取得和記錄-采購與付款循環(huán)2、產(chǎn)成品銷售出庫-銷售與收款循環(huán)3、直接人工-工薪與人事循環(huán)控制循環(huán)與其他業(yè)務(wù)循環(huán)的聯(lián)系

1、控制目標(biāo)：生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層授權(quán)進行的

（發(fā)生）

關(guān)鍵內(nèi)控：授權(quán)審批生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、工薪

常用的控制測試：檢查憑證中是否包含關(guān)鍵控制點的恰當(dāng)授權(quán)審批控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制、審計測試2、控制目標(biāo)：記錄的成本為實際發(fā)生而非虛構(gòu)（發(fā)生）

關(guān)鍵內(nèi)控：成本的核算是以經(jīng)過審批的生產(chǎn)指令、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪匯總表及工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表為依據(jù)。常用的控制測試：檢查上述單據(jù)、原始單據(jù)的順序編號是否完整控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制、審計測試3、控制目標(biāo)：所有耗費及物化勞動均已反應(yīng)在成本中

（完整）

關(guān)鍵內(nèi)控：所有生產(chǎn)指令、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪匯總表及工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表均事先連續(xù)編號并登記入賬。常用的控制測試：檢查上述原始單據(jù)的順序編號是否完整控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制、審計測試

4、控制目標(biāo)：成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/p>

關(guān)鍵內(nèi)控：采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ú⑶昂笃谝恢拢徊捎眠m當(dāng)?shù)馁M用分配方法并前后期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查。常用的控制測試：選取樣本測試各項費用的歸集和分配以及成本的計算；測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進行核算和賬務(wù)處理?？刂颇繕?biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制、審計測試5、控制目標(biāo)：對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員互相獨立（存在、完整性）

關(guān)鍵內(nèi)控：存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離。常用的控制測試：詢問、觀察存貨與記錄的接觸控制以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序。6、控制目標(biāo)：賬面存貨與實際存貨定期核對相符（存在、完整性、