日常會(huì)計(jì)核算工具-憑證賬簿

6.1.2原始憑證1、概念——記錄證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、完成原始狀態(tài)的證明文件。2、種類：①按來(lái)源分：外來(lái)（如購(gòu)物發(fā)票）自制（如領(lǐng)料單）一次使用（如發(fā)票、支票）②填制方法分：累計(jì)使用（如限額領(lǐng)料單）匯總（如發(fā)料匯總表）①一次憑證▲一次性填制完成；▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

千克千克自制原始憑證普通增值稅發(fā)票自制原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票

②累計(jì)憑證▲需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次填寫才能完成；▲分次記載重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。千克自制原始憑證

③匯總原始憑證▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制定期匯總編制自制原始憑證3、審核合理合法性真實(shí)準(zhǔn)確性填制規(guī)范、完整性6.1.3記賬憑證1、概念——確定會(huì)計(jì)分錄，用以作為記賬依據(jù)的憑證。2、種類：①專用記賬憑證——收款憑證（紅）、付款憑證（藍(lán)）、轉(zhuǎn)賬憑證（黑）②通用記賬憑證：對(duì)所有業(yè)務(wù)都適用的記賬憑證。③匯總記賬憑證（如科目匯總表，用以簡(jiǎn)化記賬工作）

◆專用記賬憑證種類

收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（以下為簡(jiǎn)化格式）

收款記賬憑證

憑證編號(hào)：收2

200×年1月1日借方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目借款存銀行短期借款60000附單據(jù)張

合計(jì)60000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：

★會(huì)計(jì)分錄憑證真實(shí)憑證

付款記賬憑證

憑證編號(hào)付2

200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目從銀行提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金5000附單據(jù)張

合計(jì)5000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

200×年1月10日憑證編號(hào)轉(zhuǎn)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購(gòu)設(shè)備固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款×批發(fā)商18000附單據(jù)張合計(jì)18000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：

★專用記賬憑證一般區(qū)分為以上三種文字和線條顏色，目的是便于區(qū)別和使用。通用記賬憑證◆含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

通用記賬憑證

200×年1月1日憑證編號(hào)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實(shí)收資本20000附單據(jù)張合計(jì)20000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領(lǐng)款人：

不區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式的記賬憑證真實(shí)憑證匯總記賬憑證

●含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總匯總匯總★匯總以后，每一張憑證上都包含了若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！锔黝悩I(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

●種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

匯總收賬憑證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金

200×年1月30日憑證編號(hào)匯現(xiàn)收1貸方科目金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方實(shí)收資本2000020000預(yù)收賬款

1740

1740合計(jì)2174021740

（1）自1日至10日收款憑證共計(jì)張。（2）自11日至20日收款憑證共計(jì)張。（3）自21日至30日收款憑證共計(jì)張?！锟煞盅畢R總，也可全月一次匯總

匯總付賬憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金

200×年1月30日憑證編號(hào)匯現(xiàn)付1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方銀行存款2000020000應(yīng)付職工薪酬1200

1200合計(jì)2120021200

（1）自1日至10日付款憑證共計(jì)張。（2）自11日至20日付款憑證共計(jì)張。（3）自21日至30日付款憑證共計(jì)張?！锟煞盅畢R總，也可全月一次匯總

匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應(yīng)付賬款

200×年1月30日憑證編號(hào)匯轉(zhuǎn)1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計(jì)借方貸方庫(kù)存商品1800018000合計(jì)1800018000

（1）自1日至10日付款憑證共計(jì)張。（2）自11日至20日付款憑證共計(jì)張。（3）自21日至30日付款憑證共計(jì)張?！锞幹茀R總記賬憑證的目的是為了減輕登記總賬工作量！★可分旬匯總，也可全月一次匯總3、編制方法按內(nèi)容逐項(xiàng)編制——會(huì)計(jì)分錄，日期、編號(hào)、摘要，所附原始憑證張數(shù)、責(zé)任人、簽章等。憑證填制一般要求：記錄真實(shí)、手續(xù)完備、內(nèi)容齊全、書寫規(guī)范、填制及時(shí)。記賬憑證要求：摘要簡(jiǎn)明、科目運(yùn)用準(zhǔn)確、附件齊全、連續(xù)編號(hào)（例：下頁(yè)ppt）4、審核①內(nèi)容是否真實(shí)——是否按原始憑證編制。②會(huì)計(jì)分錄正確性③內(nèi)容完整性◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)

付款記賬憑證

憑證編號(hào)付2

200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn)

庫(kù)存現(xiàn)金5000附單據(jù)1

張

合計(jì)5000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：（1）摘要應(yīng)簡(jiǎn)明（2）科目運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確（3）附件應(yīng)齊全(4)應(yīng)連續(xù)編號(hào)6.2賬簿6.2.1賬簿意義1、概念——賬本，即由按賬戶開設(shè)的賬頁(yè)組成，用于連續(xù)、系統(tǒng)、分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的簿籍。2、作用：①將分散在記賬憑證的個(gè)別信息匯總成系統(tǒng)信息。②為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。6.2.2賬簿種類1、分類賬①總分類賬——按總分類賬戶（一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶）設(shè)立的賬簿，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供基本信息。②明細(xì)分類賬——按明細(xì)賬戶（明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶）設(shè)立的賬簿，是對(duì)總分類賬戶信息的展開和補(bǔ)充。③登記方法——平行登記：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶進(jìn)行總括登記，另一方面在所屬的總分類賬戶的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行詳細(xì)登記。通過總分類賬和明細(xì)分類賬的平等登記，期末進(jìn)行相互核對(duì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，予以更正，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。

平行登記的要點(diǎn)：

１、記賬的時(shí)期相同

２、記賬的方向相同

３、記賬的金額相等

４、記賬的原始依據(jù)相同

例：P59-612、序時(shí)賬——如現(xiàn)金、銀行存款日記賬，逐日登記增減變動(dòng)，重點(diǎn)監(jiān)控“一般等價(jià)物”，確保及時(shí)提供信息，保護(hù)安全完整。1、現(xiàn)金日記賬簿

（1）賬頁(yè)格式：收入、付出、余額三欄式

（2）登記方法：由出納根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證序時(shí)逐筆登記。每天結(jié)出現(xiàn)金余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。

2、銀行存款日記賬簿

（1）賬頁(yè)格式：收入、付出、余額三欄式

（2）登記方法：由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤后的銀行存款收款憑證和銀行存款付款憑證序時(shí)連續(xù)登記的賬簿。分次與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。6.2.3對(duì)賬與結(jié)賬1、結(jié)賬①檢查本期發(fā)生業(yè)務(wù)是否全部入賬。②結(jié)算出每個(gè)賬戶的發(fā)生額和余額。2、對(duì)賬：①意義——對(duì)賬簿中賬戶記錄進(jìn)行檢查核對(duì)，以保證真實(shí)、可靠。②內(nèi)容：△賬證核對(duì)——賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證記錄核對(duì)。主要通過編制記賬憑證和記賬前的復(fù)核進(jìn)行。△賬賬核對(duì)——各賬簿之間數(shù)字核對(duì)，主要有：總分類賬中全部賬戶的借方余額合計(jì)與全部賬戶的貸方余額合計(jì)核對(duì)相等。全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)核對(duì)相等。總分類賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶余額與相對(duì)應(yīng)的日記賬余額核對(duì)相等。總分類賬各賬戶期末余額與所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)核對(duì)相等。會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的相應(yīng)明細(xì)賬核對(duì)相等。△賬實(shí)核對(duì)——財(cái)產(chǎn)物資賬簿記錄與實(shí)際數(shù)量核對(duì)。即通過財(cái)產(chǎn)清查，分別對(duì)實(shí)物資產(chǎn)與金融資產(chǎn)賬簿記錄與實(shí)際數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。6.2.4錯(cuò)賬的更正

(一)錯(cuò)賬的主要原因

1.填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯(cuò)誤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證★記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄中科目用錯(cuò)，金額寫多或?qū)懮俚取锏怯涃~簿時(shí)漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借(或貸)方發(fā)生額；借、貸項(xiàng)方向記錯(cuò)；數(shù)字次序顛倒等2.登記賬簿環(huán)節(jié)錯(cuò)誤

（二）錯(cuò)賬的查找方法

1.個(gè)別檢查法

（1）差數(shù)法：根據(jù)確定的雙方合計(jì)數(shù)差額直接查找錯(cuò)賬的方法。

【例】若借方漏記400000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到發(fā)生的錯(cuò)賬。（2）除二法（倍數(shù)法）：以雙方合計(jì)數(shù)差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2＝80000。即可根據(jù)80000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。如果不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到發(fā)生的錯(cuò)賬。

（3）除九法：以雙方合計(jì)數(shù)差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬的方法。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。雙方差額為27（695000－694973）。

27÷9＝3。

商數(shù)特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5＝3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。

假如不存在其他錯(cuò)賬，則很容易查找到發(fā)生的錯(cuò)賬。2.全面檢查法（1）順查法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證試算平衡表按照記賬順序進(jìn)行的檢查按照記賬的相反順序進(jìn)行的檢查

（2）逆查法（三）差錯(cuò)更正方法1、紅線法①適用性：針對(duì)記賬憑證正確，登記賬簿錯(cuò)誤的更正方法。②方法：錯(cuò)誤文字、數(shù)字劃紅線注銷，在上方重新書寫。2、紅字法①適用性——針對(duì)記賬憑證錯(cuò)誤引起賬簿登記錯(cuò)誤的登記方法②方法：△借貸方向錯(cuò)誤：編錯(cuò)誤紅字憑證并予以記賬沖銷，重做正確憑證記賬?！鹘栀J方向?qū)?，金額多記：編多記金額紅字憑證，并予以記賬沖銷。3、補(bǔ)記法①適用性——借貸方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額錯(cuò)誤更正方法。②方法——作少記金額藍(lán)字憑證，并予補(bǔ)記。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275

●記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確。

●錯(cuò)賬:“管理費(fèi)用”賬戶記為3257。

會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用

摘要

借方

貸方百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買辦公用品325700327

500購(gòu)買辦公用品325700【例】企業(yè)用銀行存款2500元支