關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題設(shè)計(jì)研究

./湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院本科畢業(yè)論文〔設(shè)計(jì)題目關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究-以XX楚惟機(jī)械工程有限公司為例作者學(xué)院專業(yè)學(xué)號(hào)指導(dǎo)教師二〇一八年五月十七日.XX涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院本科畢業(yè)論文〔設(shè)計(jì)誠(chéng)信聲明本人聲明：所呈交的本科畢業(yè)論文〔設(shè)計(jì),是本人在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下,獨(dú)立開(kāi)展工作所取得的成果,成果不存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議,除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外,本論文不含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或創(chuàng)作過(guò)的作品成果。對(duì)本文工作做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)摘要我國(guó)處于社會(huì)主義初級(jí)階段,中小企業(yè)都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要支柱。從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景來(lái)看,中小企業(yè)一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的活力所在,為我國(guó)的工業(yè)總產(chǎn)值做出了重大貢獻(xiàn),并且在很大程度上緩解了國(guó)內(nèi)的就業(yè)問(wèn)題。目前,影響我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的因素很多,尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)管理中的重要作用在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段還沒(méi)有充分被重視。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)的基礎(chǔ)管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果負(fù)責(zé),可為中小企業(yè)提供決策依據(jù),對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文分為五個(gè)部分,第一部分主要是闡述文章背景、意義和文獻(xiàn)綜述；第二部分對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論進(jìn)行分析；第三部分是對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因進(jìn)行分析；第四部分則是對(duì)XX楚惟機(jī)械工程有限公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析；第五部分提出加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策ABSTRACTKeywords:Smallandmediumsizedenterprises;financialmanagement;problems;Countermeases目錄誠(chéng)信聲明I摘要 IIABSTRACTIII第一章緒論 11.1選題背景和選題意義11.1.1選題背景11.1.2選題意義11.2國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài) 21.2.1國(guó)外研究動(dòng)態(tài)21.2.2國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)21.2.3文獻(xiàn)評(píng)價(jià)31.3可能的創(chuàng)新點(diǎn)3第二章中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論分析 42.1中小企業(yè)的基本理論4中小企業(yè)的界定范圍4中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀42.2財(cái)務(wù)管理的基本理論5定義52.2.2財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)5財(cái)務(wù)管理的體制5財(cái)務(wù)管理的環(huán)境6第三章我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因分析 73.1中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題73.1.1財(cái)務(wù)管理觀念滯后73.1.2財(cái)務(wù)管理制度不健全73.1.3財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理及管理人才的缺乏7資金缺乏73.2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的原因分析83.2.1外部影響因素83.2.2內(nèi)部影響因素8第四章XX楚惟機(jī)械工程有限公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析 114.1公司簡(jiǎn)介11公司經(jīng)營(yíng)范圍114.1.2財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀114.2公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析114.2.1財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄114.2.2財(cái)務(wù)管理人才的缺乏11籌資能力弱124.3分析啟示12第五章加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策 135.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念135.2建立健全財(cái)務(wù)管理制度135.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)135.4增強(qiáng)融資能力14結(jié)論 15參考文獻(xiàn) 16致謝 17.第一章緒論1.1選題背景和選題意義1.1.1選題背景當(dāng)今社會(huì),經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展以至于各類中小企業(yè)也隨之迅速崛起,而財(cái)務(wù)管理問(wèn)題也成為各類中小型企業(yè)的重要研究對(duì)象。財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益,在組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系過(guò)程中所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、核算、分析和考核等一系列企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中管理工作的全稱,其主要特點(diǎn)是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和再生產(chǎn)過(guò)程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的管理,是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作。財(cái)務(wù)管理工作的處理是否真實(shí)正確及是否完整對(duì)中小企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力以及發(fā)展能力的正確及準(zhǔn)確分析與預(yù)測(cè)有著重要影響。在我國(guó),中小企業(yè)多之又盛,逐漸成為支撐國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮以及擴(kuò)大就業(yè)量的重要力量。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈,我國(guó)的中小企業(yè)的生存和發(fā)展也面臨極大的機(jī)遇和挑戰(zhàn),而在此之中,財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)以及處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)重要工作,是整個(gè)企業(yè)管理必不能缺少的部分,因而財(cái)務(wù)管理水平的高低也對(duì)企業(yè)發(fā)展起著決定性作用。由于中小企業(yè)的成立條件相比并不高,資金、人員及財(cái)務(wù)等方面也存在極多的問(wèn)題,而中小企業(yè)占據(jù)著經(jīng)濟(jì)的大部分,此中財(cái)務(wù)管理又是中小企業(yè)的重要組成部分,因此研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是絕對(duì)必要的,對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有著重要作用。1.1.2選題意義〔1理論意義財(cái)務(wù)管理既是中小企業(yè)管理的一個(gè)獨(dú)立方面,又是一項(xiàng)綜合性的管理工作。通過(guò)價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行管理,將中小企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過(guò)程及管理進(jìn)行合理的規(guī)劃和控制,解決各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最高經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理大致有三個(gè)特征,即復(fù)雜性、外向性和長(zhǎng)期性,通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究,以提高中小企業(yè)在社會(huì)的適應(yīng)能力和競(jìng)爭(zhēng)能力,同時(shí)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究,使得中小企業(yè)的內(nèi)部管理及企業(yè)文化水平得到較好的提高?！?現(xiàn)實(shí)意義隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,中小企業(yè)成為中流砥柱般的力量。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)多達(dá)4700萬(wàn)多家甚至以上,在我國(guó)企業(yè)比重中占據(jù)了近97%。2010年,全國(guó)規(guī)模以上中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了總產(chǎn)值49.8億,創(chuàng)造了全國(guó)50%以上的稅收,因而中小企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)做出了很大的貢獻(xiàn)。由此看出,對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究,其一,能夠提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力及管理的更為完善,其二,通過(guò)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,對(duì)我國(guó)及社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展同樣有著重要的推動(dòng)作用。在中小企業(yè)中,資金及人員管理等方面存在著不少問(wèn)題,如管理制度松散,資金積累不夠等,對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行高度研究及準(zhǔn)確對(duì)企業(yè)及社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著重要意義。1.2國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)1.2.1國(guó)外研究動(dòng)態(tài)20世紀(jì)70年代至今國(guó)外的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的方面較之以往更甚,由于經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)加快、金融市場(chǎng)日趨完善、信息技術(shù)發(fā)展迅猛等因素,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也逐步拓深,包括有投資、籌資、籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)管理以及利潤(rùn)分配管理。在現(xiàn)代,企業(yè)更加注重企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、跨國(guó)業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬管理。以下選取了幾個(gè)相關(guān)研究成果：VieraBestvinová;、MáriaHomokyová、MartinaHorváthová〔2012是評(píng)價(jià)斯洛伐克中小企業(yè)的重要性,并確定在這類企業(yè)中財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理的應(yīng)用。我們的研究結(jié)果證實(shí),中小企業(yè)在斯洛伐克發(fā)揮著重要的作用,尤其是小企業(yè)在財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)很少或根本沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)。因此,本文對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收管理提出了建議[1]。JieXu〔2014對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié),并對(duì)一些中型財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行了詳細(xì)的分析,并最終開(kāi)發(fā)出適合中小企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件。我們根據(jù)其內(nèi)部財(cái)務(wù)需求管理中小企業(yè),總結(jié)出當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂的相對(duì)客觀結(jié)論。因此,當(dāng)我們進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)的時(shí)候,主要針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和管理需求,對(duì)其特點(diǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的分析。本文闡述了系統(tǒng)的特點(diǎn),以及整體分類和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)系統(tǒng)模塊,確定了總體設(shè)計(jì)的原則和目標(biāo);該系統(tǒng)一般分為五個(gè)模塊,系統(tǒng)編制、管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿最終賬單、生成報(bào)告等幾個(gè)大核心功能。在c#編程語(yǔ)言和SQLServer2005數(shù)據(jù)庫(kù)中使用MicrosoftNET平臺(tái)實(shí)現(xiàn)該系統(tǒng)。系統(tǒng)測(cè)試表明,系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了更準(zhǔn)確的采集和計(jì)算,可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行集中管理,簡(jiǎn)化界面,更容易操作,與人、材料和財(cái)務(wù)資源相關(guān)也得到了更準(zhǔn)確的監(jiān)測(cè)[2]。DanWang,FengxiaZhou〔2016指出隨著經(jīng)濟(jì)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用,企業(yè)正面臨著越來(lái)越復(fù)雜的環(huán)境?，F(xiàn)代企業(yè)管理是一種趨勢(shì)。財(cái)務(wù)管理是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力的重要組成部分。它在提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力方面具有不可替代的作用,但目前在中國(guó)這方面還不夠認(rèn)真。在企業(yè)管理,通過(guò)分析可以更準(zhǔn)確和全面的財(cái)務(wù)指標(biāo)systematicand全面了解企業(yè),它可以提供良好的支持makecorrect和合理的判斷和決策,從而制定更全面的符合enterprisesystems和策略,企業(yè)更為合理和有效的,有針對(duì)性的措施sustainable發(fā)展是很重要的[3]。1.2.2國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)我國(guó)從1992年至今,財(cái)務(wù)管理是以籌資管理為主要內(nèi)容,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策為主要方式的階段。國(guó)內(nèi)很多學(xué)者如李一瑤〔2017對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行了分析及對(duì)策建議,其中包括有加強(qiáng)中小企業(yè)管理方面,合并以及精簡(jiǎn)管理部門(mén),建立專業(yè)的中小企業(yè)政府管理機(jī)構(gòu),樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的核心地位,建立并健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系等[4]。在我國(guó),中小企業(yè)所占比重超過(guò)一半,其帶來(lái)的稅收收入以及經(jīng)濟(jì)效益不可忽視,但中小企業(yè)由于規(guī)模限制,在資金管理、人員管理、融資使用等方面存在極多問(wèn)題,在成本、投資、負(fù)債等的預(yù)算也存在諸多不足,郭紅秋<2012>在《中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略淺議》提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式相對(duì)落后[5]。常孜〔2011在《我國(guó)中小企業(yè)預(yù)算管理》也提出我國(guó)的中小企業(yè)在各類預(yù)算中存在不完善以及漏洞[6]。溫誠(chéng)晨〔2017在《中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及對(duì)策》對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及問(wèn)題進(jìn)行了詳述[7]。張麗娟〔2014提出了目前中小企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高、融資困難,財(cái)務(wù)控制薄弱、組織機(jī)構(gòu)不健全,投資能力弱,缺乏科學(xué)性以及管理模式集中、管理思想落后等問(wèn)題,并提出了對(duì)策建議,通過(guò)政府扶持中小企業(yè)自我創(chuàng)新等方法[8]。鄒志艷<2016>提出隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)邁入新常態(tài),中小企業(yè)必將成為國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要支柱,通過(guò)各種分析對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了總結(jié)并提出了對(duì)策建議[9]。劉春和<2007>在其文中剖析了中小企業(yè)管理模式僵化、籌資困難、財(cái)務(wù)管理不夠科學(xué)等問(wèn)題[10]。中小企業(yè)由于諸多問(wèn)題有很多失敗的案例,也有解決問(wèn)題得當(dāng)而進(jìn)一步取得成功的案例,例如巨人集團(tuán)的倒閉,由于投在投資、資金結(jié)構(gòu)以及管理的失誤,對(duì)償債預(yù)估失誤,在財(cái)務(wù)管理方面存在極多的問(wèn)題,未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決,導(dǎo)致最終的倒閉,而正相反,金蝶集團(tuán)的管理模式取得了極大的成功,公司成立不久便遇到了人才吸收的問(wèn)題以及規(guī)模小資金使用問(wèn)題等,在財(cái)務(wù)管理方面以更加科學(xué)的手段和模式進(jìn)行管理,保證了企業(yè)資金鏈的完整和流動(dòng)性,從而取得成功。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著數(shù)不清的大或小的問(wèn)題,成為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的阻礙。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要力量,對(duì)我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)也有著至關(guān)重要的作用,中央政府也持續(xù)地推進(jìn)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè),稅收改革等政策推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展,在此之中,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成為極為重要的一環(huán),因而對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究是必不可少的一關(guān),也是應(yīng)該持續(xù)關(guān)注的焦點(diǎn)。1.2.3文獻(xiàn)評(píng)價(jià)對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題研究,國(guó)內(nèi)外的業(yè)界人士都給出了重要研究成果。就我國(guó)來(lái)說(shuō),中小企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)力量是不可估計(jì)的,我國(guó)的中小企業(yè)中70%以上是私人企業(yè),是由個(gè)體商販等創(chuàng)業(yè)而來(lái)的民營(yíng)企業(yè),因而存在著諸多問(wèn)題,對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究是不可缺少的。1.3可能的創(chuàng)新點(diǎn)本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于通過(guò)實(shí)際案例進(jìn)行分析對(duì)比與重要理論相結(jié)合的方式,使得對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的研究呈現(xiàn)立體模式,更加直觀明了地展示其中存在的問(wèn)題,在理論和實(shí)際中,會(huì)更加重視分析和研究實(shí)際中存在的情況及問(wèn)題。第二章中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論分析2.1中小企業(yè)的基本理論中小企業(yè)的界定范圍中小企業(yè)是相對(duì)于大型企業(yè)而言的,一般來(lái)講,中小企業(yè)是指業(yè)是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)及成長(zhǎng)階段的企業(yè),其中包括規(guī)模在規(guī)定范圍以下的法人企業(yè)和自然人企業(yè)。具體來(lái)講,就是指那些規(guī)模較小、人數(shù)較少的企業(yè)或是指目前尚處于小規(guī)模,但正朝著大規(guī)模方向發(fā)展的企業(yè)。現(xiàn)實(shí)中,人們對(duì)中小企業(yè)的理解有兩種:一種是廣義的理解,即被國(guó)家確定為大型企業(yè)以外的所有企業(yè),即包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè);另一種是狹義的理解,即不包括微型企業(yè)在內(nèi)的中、小型企業(yè)。目前,國(guó)際上對(duì)中小企業(yè)的界定還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的劃分,不同的國(guó)家、不同的歷史時(shí)期、不同的行業(yè)有著不同的標(biāo)準(zhǔn)。但是對(duì)于中小企業(yè)界定的方法,主要有定量界定和定性界定兩種。定量界定一般是指用某種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃分,通常用企業(yè)職工人數(shù)、實(shí)收資本、一定時(shí)期<通常為一年>的營(yíng)業(yè)額三個(gè)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行界定。定性界定主要是從企業(yè)的質(zhì)量及地位兩個(gè)方面進(jìn)行劃分,其中包括企業(yè)是否獨(dú)立所有、企業(yè)是否自主經(jīng)營(yíng)、企業(yè)是否占據(jù)較小的市場(chǎng)份額等三個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó),對(duì)中小企業(yè)的劃分一般都是以獨(dú)立核算的基層生產(chǎn)單位為基準(zhǔn)的。中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀現(xiàn)階段,我國(guó)中小企業(yè)普遍具備著所有制結(jié)構(gòu)單一、經(jīng)營(yíng)方式多變靈活、數(shù)量繁多以及規(guī)模較小等特點(diǎn),并且絕大多數(shù)的中小企業(yè)基本上均是民營(yíng)制企業(yè),相當(dāng)一部分的中小企業(yè)所采取的都是家族式的管理方式,其管理水平普遍較低,更多的是采取獨(dú)裁決策或者家庭化管理,這便在當(dāng)前一體化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中,極易有多種多樣的問(wèn)題出現(xiàn),尤為突出的是,中小企業(yè)自身發(fā)展及財(cái)務(wù)管理與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈現(xiàn)出不協(xié)調(diào)的情況,使得財(cái)務(wù)管理問(wèn)題被暴露出來(lái)。我國(guó)的中小企業(yè)盡管在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上作出重要的貢獻(xiàn),但是其自身所具備的管理及服務(wù)水平仍然相當(dāng)滯后,這是中小企業(yè)發(fā)展中的一項(xiàng)重大制約因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中,尤為普遍的是部分中小企業(yè)僅僅貪圖眼前的利益,一味的對(duì)市場(chǎng)占有率加以追求,對(duì)財(cái)務(wù)管理工作造成極大忽視,進(jìn)而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加大,企業(yè)發(fā)展受到了不同程度的阻礙。舉例而言,中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的重視不足是最為常見(jiàn)的,再加上企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全,使得企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高以及會(huì)計(jì)信自、失真等不良現(xiàn)象出現(xiàn),這些均對(duì)中小企業(yè)的有序發(fā)展和正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)直接影響。2.2財(cái)務(wù)管理的基本理論定義財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置<投資>,資本的融通<籌資>和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量<營(yíng)運(yùn)資金>,以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分,它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,按照財(cái)務(wù)管理的原則,組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō),財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理中非常重要的一項(xiàng)活動(dòng)就是財(cái)務(wù)規(guī)劃,財(cái)務(wù)規(guī)劃幫助公司設(shè)立指導(dǎo)方針來(lái)制定運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)計(jì)劃。將公司的關(guān)鍵目標(biāo)合理化并兼顧到資本投資。公司目標(biāo)轉(zhuǎn)化成有形的財(cái)務(wù)指標(biāo)。投資決策和目標(biāo)產(chǎn)生整合的財(cái)務(wù)報(bào)表,把財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)。然后整個(gè)組織圍繞這些目標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)營(yíng)。財(cái)務(wù)管理在理論上包括營(yíng)運(yùn)資本、成本管理、收益分配和財(cái)務(wù)監(jiān)督等內(nèi)容。2.2.2財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)〔1財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料,考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件,對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。它既是兩個(gè)管理循環(huán)的聯(lián)結(jié)點(diǎn),又是財(cái)務(wù)計(jì)劃環(huán)節(jié)的必要前提?！?財(cái)務(wù)計(jì)劃：是運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法,對(duì)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡,制訂主要計(jì)劃指標(biāo),擬定增產(chǎn)節(jié)約措施,協(xié)調(diào)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)。它是落實(shí)企業(yè)奮斗目標(biāo)和保證措施的必要環(huán)節(jié)?！?財(cái)務(wù)控制:是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中,以計(jì)劃任務(wù)和各項(xiàng)定額為依據(jù),對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)進(jìn)行日常的計(jì)算和審核,以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃指標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益。它是落實(shí)計(jì)劃任務(wù)、保證計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的有效手段?！?財(cái)務(wù)分析:是以核算資料為主要依據(jù),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行調(diào)查研究,評(píng)價(jià)計(jì)劃完成情況,分析影響計(jì)劃執(zhí)行的因素,挖掘企業(yè)潛力,提出改進(jìn)措施。〔5財(cái)務(wù)檢查:是以核算資料為主要依據(jù),對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合理性、合法性和有效性所進(jìn)行的檢查。它是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要手段。以上這些管理環(huán)節(jié),互相配合,緊密聯(lián)系,形成周而復(fù)始的財(cái)務(wù)管理循環(huán)過(guò)程,構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)管理工作體系。財(cái)務(wù)管理的體制財(cái)務(wù)管理體制按其集權(quán)化的程度可分為集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制、分權(quán)制式財(cái)務(wù)管理體制和混合制式財(cái)務(wù)管理體制。集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制:集權(quán)制就是指重大財(cái)務(wù)決策權(quán)都集中在母公司,母公司對(duì)子公司采取嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理方式的財(cái)務(wù)管理體制。分權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制:分權(quán)制是指大部分的重大決策權(quán)集中在子公司,母公司對(duì)子公司以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)管理體制。混合式財(cái)務(wù)管理體制:混合制即適度的集權(quán)與適度的分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制。恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)相結(jié)合既能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能,激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性,又能有效控制經(jīng)營(yíng)者及子公司風(fēng)險(xiǎn)。所以適度的集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的混合制是很多企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制所追求的目標(biāo)。但是如何把握其中的"度",則是一大難題。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分,因此企業(yè)能否成功地構(gòu)建其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制,很大程度上取決于是否把各級(jí)經(jīng)營(yíng)者、管理者的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái),使企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理者、經(jīng)營(yíng)者出于對(duì)自身利益的追求,自覺(jué)地把個(gè)人利益與企業(yè)利益、個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)有效地結(jié)合起來(lái),從而形成一股強(qiáng)大的凝聚力。同時(shí),財(cái)務(wù)管理本質(zhì)上是處理企業(yè)同企業(yè)內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)系,因而,成功地構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理。經(jīng)濟(jì)效益是衡量企業(yè)管理好壞的標(biāo)志,是判斷一種體制優(yōu)劣的根本,而且企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制構(gòu)建的目的是為企業(yè)管理服務(wù)并有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制構(gòu)建的成功與否,也只能用企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益來(lái)衡量。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境財(cái)務(wù)管理環(huán)境,主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境等。〔1政治環(huán)境：一個(gè)國(guó)家的政治環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策產(chǎn)生至關(guān)重要的影響,和平穩(wěn)定的政治環(huán)境有利于企業(yè)的中、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃和資金安排。政治環(huán)境主要包括:社會(huì)安定程度、政府制定的各種經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性及政府機(jī)構(gòu)的管理水平、辦事效率等?！?法律環(huán)境：財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章。國(guó)家管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的手段包括行政手段、經(jīng)濟(jì)手段和法律手段三種。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化,行政手段逐步減少,而經(jīng)濟(jì)手段,特別是法律手段日益增多,把越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)則用法律的形式固定下來(lái)。與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有關(guān)的法律規(guī)范主要有以下幾個(gè)方面:企業(yè)組織法規(guī)、稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)等,這些法規(guī)是影響財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的重要約束條件?！?經(jīng)濟(jì)環(huán)境：經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。主要包括以下幾個(gè)方面:經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、政府的經(jīng)濟(jì)政策、通貨膨脹和通貨緊縮、金融市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、經(jīng)理和勞動(dòng)力市場(chǎng)等。第三章我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及原因分析3.1中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題3.1.1財(cái)務(wù)管理觀念滯后目前,我國(guó)絕大部分的中小企業(yè)基本上都是私營(yíng)性質(zhì)亦或個(gè)體經(jīng)營(yíng)的企業(yè),而且通常企業(yè)的管理所采取的是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相互統(tǒng)一的管理模式。由大量的實(shí)踐可知,此類管理模式會(huì)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生直接的影響,特別是在財(cái)務(wù)管理工作中,其存在尤為嚴(yán)重的家族式管理現(xiàn)象,并且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)理論重視嚴(yán)重缺乏,這樣便無(wú)法有效的保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行,并且難以將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落實(shí)到位,非常容易有會(huì)計(jì)信自、失真現(xiàn)問(wèn)題的出現(xiàn)。3.1.2財(cái)務(wù)管理制度不健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度呈現(xiàn)嚴(yán)重的混亂現(xiàn)象,仍處于簡(jiǎn)單的粗放型管理方式之中一些企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,使企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作沒(méi)有具體的制度可遵循,也沒(méi)有任何的約束,容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞,不利于企業(yè)的健康發(fā)展另一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,但是由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個(gè)特征,使得制度的約束力不強(qiáng),執(zhí)行起來(lái)非常困難。另外,由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,企業(yè)員工少,組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單,于是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置簡(jiǎn)單,財(cái)務(wù)崗位分工不明,一人兼任多項(xiàng)職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍,使得會(huì)計(jì)核算的崗位分工制度無(wú)法實(shí)施,也無(wú)法起到相互的監(jiān)督制約作用中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目設(shè)置混亂,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象普遍存在,財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符。3.1.3財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理及管理人才的缺乏現(xiàn)階段,我國(guó)中小企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)普遍不高,并且其管理能力不強(qiáng)、思想觀念較為滯后,甚至在某些企業(yè)中,沒(méi)有真正的在企業(yè)管理機(jī)制中納入財(cái)務(wù)管理,所以,現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念缺乏,使得財(cái)務(wù)管理無(wú)法將應(yīng)有的作用發(fā)揮出來(lái)。與此同時(shí),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才非常缺乏,而現(xiàn)有的絕大部分財(cái)務(wù)管理人員均是未參與專業(yè)培訓(xùn)便直接上崗的人員。由相關(guān)部門(mén)的不完全統(tǒng)計(jì)可以發(fā)現(xiàn),在我國(guó)的中小企業(yè)當(dāng)中,存在著相當(dāng)高的財(cái)務(wù)管理無(wú)證上崗率,甚至部分中小企業(yè)將會(huì)計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作混淆,讓會(huì)計(jì)人員來(lái)從事財(cái)務(wù)管理工作,使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的混亂出現(xiàn)。資金缺乏絕大多數(shù)的中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模均相對(duì)較小,并且資金儲(chǔ)備量也較少,所以,在中小企業(yè)的日常運(yùn)行過(guò)程中,通常會(huì)難以避免的有資金緊張的狀況出現(xiàn),因而企業(yè)只有采取貸款的方式來(lái)將資金問(wèn)題解決。但是,由于中小企業(yè)目前的貸款體制缺乏必要的完善性,這樣便使得金融機(jī)構(gòu)無(wú)法有效的防范中小企業(yè)所出現(xiàn)的不良經(jīng)營(yíng)行為,而銀行為了將自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)降低,進(jìn)而拒絕辦理貸款業(yè)務(wù)給中小企業(yè),使得中小企業(yè)資金極度不足,導(dǎo)致了融資困難局面的出現(xiàn)。對(duì)于此類狀況,中小企業(yè)只能通過(guò)自身的信譽(yù)度,以高利自、貸款的形式向個(gè)人貸款,此類籌備資金的方法會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理升本的大大增加,同時(shí)也會(huì)承擔(dān)相對(duì)較高的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)直接的影響。3.2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的原因分析3.2.1外部影響因素我國(guó)中小企業(yè)所處的法律環(huán)境不容樂(lè)觀,中小企業(yè)基本法是政府管理和扶持中小企業(yè)的依據(jù),是立法機(jī)關(guān)制定中小企業(yè)某一方面的專門(mén)法規(guī)的依據(jù),也是政府行政部門(mén)制定中小企業(yè)具體政策和制定扶持中小企業(yè)發(fā)展計(jì)劃與方案的根本依據(jù)。但目前,我國(guó)至今沒(méi)有一部專門(mén)的中小企業(yè)扶持法,有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見(jiàn)于一些法律規(guī)范中,且主要側(cè)重于政府對(duì)企業(yè)的管理,很少有對(duì)中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。多年來(lái),我國(guó)政府在政策體系上主要是重點(diǎn)扶持大企業(yè),特別是國(guó)有企業(yè)或上市公司,對(duì)中小企業(yè)沒(méi)有形成系統(tǒng)的中小企業(yè)扶持政策體系,融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策傾向于大型企業(yè)。大企業(yè)在融資、稅收、土地使用有政策優(yōu)惠,同等條件下,大型企業(yè)可以比中小企業(yè)優(yōu)先得到貸款。相反,中小企業(yè)融資困難,中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國(guó)的絕大多數(shù),但貸款規(guī)模卻占全國(guó)信貸總額很小的份額。我國(guó)目前也沒(méi)有建立起以政府為主導(dǎo)、銀行參與、企業(yè)化運(yùn)作為主要形式的面向中小企業(yè)的投融資擔(dān)保服務(wù)體系,而作為中小企業(yè)金融支撐主力軍的中小金融機(jī)構(gòu),包括農(nóng)村信用社、城市信用社及由城市信用社聯(lián)合組建的城市商業(yè)銀行這些中小金融機(jī)構(gòu)體系又不夠完善,沒(méi)有得到應(yīng)有的改革和發(fā)展。政府支持不到位,銀行參與積極性又不高,其他形式的中小企業(yè)金融服務(wù)渠道又發(fā)育不成熟和不完善,這些因素的綜合作用,使得我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展所處的金融環(huán)境確實(shí)令人擔(dān)憂。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)是按所有制、行業(yè)和地域等對(duì)企業(yè)分類,相應(yīng)地形成不同的政策待遇和管理措施,很少將包容不同所有制、行業(yè)和地域而一般地區(qū)別于大企業(yè)的中小企業(yè)作為單獨(dú)的企業(yè)類別,在政策法律上作專門(mén)調(diào)整。3.2.2內(nèi)部影響因素中小企業(yè)注冊(cè)資本較少,資本實(shí)力有限,土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少,同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期,這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的,資金短缺問(wèn)題成為其發(fā)展的瓶頸。融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題之一。以下是企業(yè)規(guī)模與銀行貸款、企業(yè)年齡同獲得銀行貸款的比例表：表3.1企業(yè)規(guī)模與銀行貸款比例企業(yè)規(guī)模小于51人51-100人101-500人大于500人拒絕次數(shù)比例%78.9257.8744.1824.34銀行貸款比例%5.420.622.647.1數(shù)據(jù)來(lái)源：企業(yè)官網(wǎng)表3.3企業(yè)年齡與銀行貸款比例企業(yè)年齡小于2年2-4年4-5年5-8年大于8年拒絕次數(shù)比例%72.4449.0746.9745.7934.98銀行貸款比例%1.25.217.625.336.1數(shù)據(jù)來(lái)源：企業(yè)官網(wǎng)我國(guó)現(xiàn)行的金融體系缺乏與中小企業(yè)配套的中小金融機(jī),當(dāng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)成份呈現(xiàn)出多元化態(tài)勢(shì)時(shí),各個(gè)不同的經(jīng)濟(jì)主體在融資中應(yīng)占據(jù)不同的位置沒(méi)有得到很好的解決,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與金融結(jié)構(gòu)的不對(duì)稱性、信貸結(jié)構(gòu)與需求的不對(duì)稱性就口益顯露出來(lái),以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為主體的中小企業(yè)在融資體制中自然處于不利地位。中小金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)仍處于較弱的位置,相當(dāng)部分的機(jī)構(gòu)面臨虧損和支付風(fēng)險(xiǎn)的壓力。同時(shí),中小企業(yè)貸款抵押擔(dān)保難度加大,融資成本增加,遏制了企業(yè)貸款需求的欲望。另外,由于擔(dān)保公司目前仍處于探索發(fā)展階段,缺乏必要的法律支持,在風(fēng)險(xiǎn)防范和服務(wù)中小企業(yè)之間很難平衡,造成開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)于謹(jǐn)慎,審批條件過(guò)于苛刻,審批過(guò)程長(zhǎng)等問(wèn)題,未被廣大中小企業(yè)所接受,未能發(fā)揮應(yīng)有作用。部分中小企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度方面不到位,財(cái)務(wù)透明度低,財(cái)務(wù)管理制度不健全,財(cái)務(wù)報(bào)告的隨意性大、真實(shí)性差、財(cái)務(wù)資料不齊全,有些企業(yè)甚至設(shè)置幾套賬、賬外賬,財(cái)務(wù)報(bào)表可信度差,信息不對(duì)稱的現(xiàn)象比較嚴(yán)重?！?存貨管理混亂,資金占用過(guò)大,為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)性,企業(yè)必須有計(jì)劃地購(gòu)入、消耗和銷售存貨,它是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的資產(chǎn),也是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)連續(xù)順利進(jìn)行的必要條件。企業(yè)對(duì)存貨管理的重視程度和管理的好壞,直接反映出企業(yè)存貨平均占用資金的差異是很大的?！?應(yīng)收賬款過(guò)大,增大企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資金使用效率,企業(yè)為了能使白己在激烈競(jìng)爭(zhēng)中取勝,擴(kuò)大企業(yè)的產(chǎn)品銷售,取得更好的經(jīng)濟(jì)效益,就會(huì)采用相應(yīng)的策略來(lái)吸引顧客,而賒銷正是達(dá)到這一目的的重要手段。賒銷一方面可以擴(kuò)大銷售量,但同時(shí)由于一些配套管理措施不完備,加之國(guó)有小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)、對(duì)客戶信譽(yù)調(diào)查不夠,造成企業(yè)盲目賒銷,形成過(guò)大的應(yīng)收賬款,占用大量流動(dòng)資金,不可避免的出現(xiàn)一些呆賬、死賬,致使企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難?！?現(xiàn)金流量管理失控,造成損失的可能性增大,現(xiàn)金不僅是資金流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn),而且貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是不穩(wěn)定的,這就造成企業(yè)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出不平衡。為追求現(xiàn)金流量的平衡,保持現(xiàn)金流量的通暢,必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理?！?中小企業(yè)投資比較盲目,缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在資金投放活動(dòng)中,一方面很多企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想。由于沒(méi)有做好前期的市場(chǎng)調(diào)查及對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè),往往新上項(xiàng)目投資效益低,結(jié)果原有項(xiàng)目的利潤(rùn)被新上項(xiàng)目消耗掉；另一方面有不少企業(yè)搞多元化經(jīng)營(yíng),分析不夠全面,盲目擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資,忽視對(duì)資金成本及其運(yùn)用效率的控制,缺乏資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),結(jié)果導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度減慢、利息負(fù)擔(dān)加重,企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之中。第四章XX楚惟機(jī)械工程有限公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析4.1公司簡(jiǎn)介公司經(jīng)營(yíng)范圍XX楚惟機(jī)械工程有限公司是在XX楚惟機(jī)電有限公司基礎(chǔ)上增資擴(kuò)股的一家以高新技術(shù)為先導(dǎo),以"誠(chéng)信、高效"為理念的新型企業(yè)。屬國(guó)家特種設(shè)備壓力容器定點(diǎn)單位,為國(guó)家岳麓山大學(xué)科技園園區(qū)重點(diǎn)企業(yè),是國(guó)內(nèi)承制制漿系統(tǒng)工程及鋼模、掛籃、貝雷架等的專業(yè)廠商之一。公司成立于2003年7月,其"楚惟"之名取意于"惟楚有材,于斯為盛"之"惟楚"二字。公司座落于風(fēng)景秀美的岳麓山腳下觀沙嶺工業(yè)園,占地面積30余畝,擁有12000平方米的現(xiàn)代化工業(yè)廠房,年生產(chǎn)施工能力10000余噸。員工人數(shù)600多人,其中高、中級(jí)工程技術(shù)人員68人,其中主要骨干力量來(lái)自XX大學(xué)和省建六公司,既發(fā)揚(yáng)了省建六公司的務(wù)實(shí)精神,又秉承了XX大學(xué)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)的高素質(zhì)血脈,依托于國(guó)家岳麓山大學(xué)科技園的強(qiáng)大技術(shù)支持作后盾,擁有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)和覆蓋全國(guó)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)。4.1.2財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀XX楚惟機(jī)械工程有限公司內(nèi)部的一些小團(tuán)體有時(shí)為了自己的利益,根據(jù)其需要在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上做文章。為了高指標(biāo)和某種業(yè)績(jī),利用關(guān)聯(lián)交易、外購(gòu)業(yè)務(wù)等手段聯(lián)合造假賬,以達(dá)到獲取個(gè)人政績(jī)的目的,從而誘發(fā)產(chǎn)生虛假會(huì)計(jì)信息。由于財(cái)會(huì)人員是單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的員工,其經(jīng)濟(jì)利益直接由單位負(fù)責(zé)人決定,財(cái)會(huì)人員無(wú)法真正行使其監(jiān)督職能。如果財(cái)會(huì)人員堅(jiān)持原則往往受到單位負(fù)責(zé)人的刁難或打擊報(bào)復(fù),從而挫傷了財(cái)會(huì)人員執(zhí)法的積極性。投資比較盲目,缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在資金投放活動(dòng)中,一方面很多企業(yè)有盲目跟風(fēng)的思想。由于沒(méi)有做好前期的市場(chǎng)調(diào)查及對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè),往往新上項(xiàng)目投資效益低,結(jié)果原有項(xiàng)目的利潤(rùn)被新上項(xiàng)目消耗掉；另一方面有不少企業(yè)搞多元化經(jīng)營(yíng),分析不夠全面,盲目擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資,忽視對(duì)資金成本及其運(yùn)用效率的控制,缺乏資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。缺乏完善的人力資源機(jī)構(gòu)和規(guī)劃體系,忽視人力資源的重要作用。再加上工資水平和社會(huì)福利在人才市場(chǎng)上是嚴(yán)重缺乏競(jìng)爭(zhēng)力的。不管是生產(chǎn)規(guī)模還是人員、資產(chǎn)擁有量以及影響力都要小于大企業(yè)。有時(shí)為了降低成本,在薪酬和福利方面根本就沒(méi)有鼓勵(lì)措施,這就更使人才望而卻步。在核算事務(wù)中,導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理,重視資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu),輕視會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,淡化了財(cái)務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺少,是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問(wèn)題。企業(yè)普遍注重對(duì)科研技術(shù)人員的培養(yǎng),而對(duì)管理人員的素質(zhì)提高重視不夠,財(cái)務(wù)管理職能未能得以充分發(fā)揮。4.2公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析4.2.1財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄目前,很多企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)班子財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱,不是通過(guò)健全的公司規(guī)章制度、會(huì)計(jì)規(guī)范、開(kāi)源節(jié)流等措施而是通過(guò)偷稅漏稅、隱瞞收入等措施來(lái)增加公司的利潤(rùn)。導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者精力受限,財(cái)務(wù)管理理念差。企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置不合理,崗位職責(zé)不明確,在這樣的環(huán)境中,財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理制度不完善、成本缺乏監(jiān)控體系使企業(yè)在同行業(yè)中不能保持強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。從長(zhǎng)期而言,只有不斷增大企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量,不斷提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力,才能在兼顧長(zhǎng)期利益的前提下,力求短期利益最大化。4.2.2財(cái)務(wù)管理人才的缺乏從業(yè)人員素質(zhì)不高,由于企業(yè)對(duì)人才的重視程度不夠,所以對(duì)從業(yè)人員的學(xué)歷要求并不高,本身從業(yè)人員素質(zhì)不高,再加上會(huì)計(jì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理口常事務(wù),卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問(wèn)題,對(duì)介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足,不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。在核算事務(wù)中,導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理,重視資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu),輕視會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,淡化了財(cái)務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。表4.1是XX楚惟機(jī)械工程有限公司財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷情況：研究生以上本科大專大專以下0%16%34%50%表4.1XX楚惟機(jī)械工程有限公司財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷情況數(shù)據(jù)來(lái)源：企業(yè)官網(wǎng)籌資能力弱由于經(jīng)營(yíng)品種的豐富,這就對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金提出了比較高的要求,經(jīng)營(yíng)礦產(chǎn)品的前期需要投入大量的資金來(lái)起動(dòng)項(xiàng)目,還要保證口常經(jīng)營(yíng)的資金需要。雖然企業(yè)的注冊(cè)資金較大,但是由于人數(shù)的原因,只能算中小型企業(yè)的范疇,在融資方面有一定的局限性。這就曝露了資金短缺,融資能力差的弱點(diǎn)。所以若想企業(yè)能夠繼續(xù)健康的往前發(fā)展,首先就要克服營(yíng)運(yùn)資金的短缺,從目前來(lái)看,從銀行獲得貸款支持仍是公司的主要資金來(lái)源渠道,這就要求企業(yè)和銀行建立信貸關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債率是其中很重要的一個(gè)因素,表4.2XX楚惟機(jī)械工程有限公司2012年至2016年的資產(chǎn)負(fù)債率：2012年2013年2014年2015年2016年資產(chǎn)負(fù)債表75.55%77.85%81.30%76.50%78.80%表4.2XX楚惟機(jī)械工程有限公司2012年-2016年的資產(chǎn)負(fù)債率表數(shù)據(jù)來(lái)源：企業(yè)官網(wǎng)4.3分析啟示財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是我國(guó)私營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展中普遍存在的問(wèn)題,經(jīng)過(guò)分析本文提出私營(yíng)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系,形成制度創(chuàng)新,建立完整的規(guī)章制度。還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資與融資管理方式的改進(jìn),擴(kuò)大資金來(lái)源。同時(shí),也應(yīng)當(dāng)建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,提高營(yíng)運(yùn)資金的使用效率,從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后,我國(guó)私營(yíng)中小企業(yè)還應(yīng)當(dāng)逐步提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì),通過(guò)定期培訓(xùn)的手段提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì),從而從整體上提高私營(yíng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。第五章加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策5.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理觀念財(cái)務(wù)員要將自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高,真正的認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性及重要性,并且認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并非僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任,而是始終在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的始末貫穿的。應(yīng)當(dāng)借助于內(nèi)部宣傳,來(lái)促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員以及企業(yè)的決策者提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),同時(shí)積極的舉辦內(nèi)部培訓(xùn)講座和有關(guān)討論來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。5.2建立健全財(cái)務(wù)管理制度一方面,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)制度約束力,培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理制度意識(shí),完善財(cái)務(wù)管理體系,最大限度的將人為原因的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題減少；另一方面,完善各類相對(duì)比較具體的財(cái)務(wù)管理制度,充分的確保崗位的輪流分工制度,促使各個(gè)崗位之間均能夠?qū)⑾嗷ブg的制衡與監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái),以此確保中下企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)的安全；除此之外,還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算,將會(huì)計(jì)工作水平提高,所使用的會(huì)計(jì)科目要與相關(guān)法規(guī)法律相符合,將各個(gè)明細(xì)賬目與總賬目正確的結(jié)合起來(lái),將企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理情況真實(shí)的反映出來(lái),并且會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料也要切實(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定加以編制,從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀予以確切反映,為中小企業(yè)的發(fā)展及決策提供所需的前提和基礎(chǔ)。5.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)為了將中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中所存在的工作狀況混亂以及會(huì)計(jì)賬目失真等一系列問(wèn)題進(jìn)一步減少,中小企業(yè)就必須盡快將高素質(zhì)、高水平的一支財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建立起來(lái),必須將以下幾點(diǎn)做好：一方面,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)福利制度加以切實(shí)遵守,對(duì)高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理人才進(jìn)行吸納；另一方面,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期組織財(cái)務(wù)管理人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員切身參與到財(cái)務(wù)管理防面的技能培訓(xùn)以及理論知識(shí)學(xué)習(xí)中,通過(guò)多種多樣的組織和學(xué)習(xí)形式,來(lái)提高企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí),提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平、專業(yè)技能以及崗位責(zé)任意識(shí),從而促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的不斷提高。5.4增強(qiáng)融資能力首先,從政府和國(guó)家方面而言,在政策上政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的保護(hù)給中小企業(yè),在世界各國(guó)均有著針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)注體系以及有關(guān)規(guī)定,我國(guó)政府部門(mén)可以借鑒和參考；其次,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善及建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。應(yīng)當(dāng)明確的是,信用擔(dān)保體系的健全及完善有助于提高中小企業(yè)增強(qiáng)融資能力。中小企業(yè)的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是以服務(wù)為基礎(chǔ)的一種中介性質(zhì)的機(jī)構(gòu),而不能一味的以盈利為目的,其所收取的擔(dān)保費(fèi)用也不能使得企業(yè)融資成本增加,以便于有效的將中小企業(yè)所面臨的信用貸款問(wèn)題解決；再次,要將中小企業(yè)基金建立起來(lái),其中涉及到風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金、特定用途基金以及擔(dān)?；鸬?其來(lái)源可以使企業(yè)的入會(huì)費(fèi)、政府的支持等,實(shí)行基金封閉運(yùn)行的管理方式,為中小企業(yè)的發(fā)展提供支持。結(jié)論隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)的中小企業(yè)則面臨著前所未有的機(jī)遇和巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。為此,中小企業(yè)者應(yīng)積極調(diào)整管理方式,創(chuàng)新管理辦法,以能夠在這日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心,更應(yīng)發(fā)揮其重要職能。首先,企業(yè)要注重對(duì)財(cái)務(wù)管理的建設(shè),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)意識(shí)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念,從而為企業(yè)的發(fā)展提供有力的支持。其次,要深刻分析自身財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題。目前,我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題主要有：財(cái)務(wù)管理觀念滯后、財(cái)務(wù)管理制度不健全、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理及管理人才的缺乏和資金缺乏等。為此,中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)真結(jié)合自身存在的問(wèn)題,提出具體的改進(jìn)措施,進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)快速的發(fā)展。由于我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家,政府的宏觀調(diào)控勢(shì)必會(huì)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生影響。為此,我國(guó)政府及銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的政策、法律扶持,為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)公平、自由的外部環(huán)境,從而改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況。參考文獻(xiàn)[1]VieraBestvinová、MáriaHomokyová、MartinaHorváthová.FinancialandTaxManagement