MG焦化公司焦爐改造工程財務可行性研究案例-勾稽關系

中南財經政法大學會計學院財務管理案例研究報告（第一組） 案例題目：MG焦化公司焦爐改造工程財務可行性研究案例研究內容：案例材料中各表格的勾稽關系MG焦化公司為增強焦炭生產能力，易地改造1#、2#焦爐，以滿足其母公司MG集團未來發(fā)展需要，而本案例的主要材料即為MG焦化公司1#、2#焦爐易地改造工程的財務可行性研究。本報告主要是對該可行性報告中各表及數據的勾稽關系進行分析以提高我們對投資項目可行性評價方面的知識的運用能力。一、勾稽關系概念及功能勾稽關系，是指相互間存在一種可檢查驗證的關系。勾稽關系是會計在編制會計報表時常用的一個術語，它是指某個會計報表和另一個會計報表之間以及本會計報表項目的內在邏輯對應關系，如果不相等或不對應，這說明會計報表編制的有問題。勾稽關系通過設置報表項目間的比較公式，來核對項目數據、檢查報表的正確性，它可以用于表間審核，也可以用于項目差異審核，可以審核所有的組織機構的報表；勾稽關系實現的功能點主要有：1、增加勾稽關系前置條件，只有報表滿足前置條件時，才進行勾稽關系檢查。2、勾稽關系分為合法性和合理性檢查。必須通過合法性勾稽關系的報表才能上報，而合理性檢查不通過時，仍可以上報或加批注后可以上報。3、勾稽關系分配到模板，使合并報表和個別報表可分別適用不同的勾稽關系檢查。概括會計報表的勾稽關系主要有以下幾種：(1)平衡勾稽關系。資金平衡表分左右兩方，一方反映資金占用，另一方反映資金來源，兩方必須保持平衡。(2)對應勾稽關系。根據復式記帳法對每項經濟業(yè)務用相等金額在兩個或兩個以上互相關聯的帳戶中登記，表明資金運動的來龍去脈以及相互對應關系固定不變。(3)和差勾稽關系。報表中的有些勾稽關系表現為一個指標等于其他幾個指標的和或者差。(4)積商勾稽關系。報表中有些勾稽關系表現為一個項目等于其他幾個項目的積或商。(5)動靜勾稽關系。專用基金及專用撥款表等為“動態(tài)表”而資金平街表為“靜態(tài)表”?！办o態(tài)表”與‘動態(tài)表”所反映的某些指標具有一致性，由此在報表中形成勾稽關系。(6)補充勾稽關系。報表中反映的某些指標，為了解它的明細核算資料和計算：依據，另設項目或表式加以補充說明。二、基于報表勾稽關系進行財務報表分析所謂基于報表勾稽關系的財務報表分析是指，分析者以財務報表中各個項目之間的勾稽關系作為主要分析工具，通過考察報表中某項目的金額及相關項目的金額來分析企業(yè)的會計政策選擇、賬務處理思路以及報表數字背后的交易或事項，并從報表及其附注中來證實或證偽自己的假設，進而對企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量狀況做出判斷。這一方法要求分析者熟悉不同會計政策和會計處理方式對三張表的影響，能夠把握報表項目之間的勾稽關系。在財務報表中，有些勾稽關系是精確的，即各個項目之間可以構成等式。如，資產=負債+所有者權益，收入-費用=利潤；再如，資產負債表中“未分配利潤”年初數年末數分別與利潤分配表中“年初未分配利潤”、“未分配利潤”相等。這些勾稽關系是基本的勾稽關系，也是報表編制者判斷報表編制是否準確的最基本的衡量標準。不過，對于財務報表分析而言，更為重要的另一種不太精確的勾稽關系，即報表中的某些項目之間存在勾稽關系，在某些假設前提和條件下可以構成等式。如，現金流量表中的“現金及現金等價物凈增加額”一般與資產負債表“貨幣資金”年末數年初數之差相等，前提是企業(yè)不存在現金等價物。再如，利潤表中的“主營業(yè)務收入”、現金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”、資產負債表中的“應收賬款”等項目之間存在勾稽關系；利潤表中的“主營業(yè)務成本”、現金流量表中的“購買商品、接受勞務支付的現金”、資產負債表中的“應付賬款”等項目之間存在的勾稽關系。報表分析者需要掌握，在何種情況下這些項目之間會構成等式，在何種情況下這些項目之間無法構成等式，在何種情況下這些項目之間的勾稽關系會被破壞。分析者應該考察報表中這些相關項目之間的關系，并從報表及報表附注中發(fā)現相關證據，進而形成對分析對象的判斷。一、資金使用計劃表的分析(P85表6-2）6-2中的關系：2流動資金——由表6-3數據得出：流動資金=應收賬款—應付賬款+存貨占用+現金=19599.34—18889.54+14588.59+709.8=16008.19(萬元)資金總需求量=投資額+流動資金成本及損益1.固定資產折舊估算（P88表6-4)2.無形資產攤銷估算表（P88表6-5）3.成本費用表（P93表6-8）損益表（P95表6-9）三、現金流量及資金來源與運用的分析：全部投資2、自有資產現金來源與利用資產負債表（P109表6-13）總結：經過這次對各表的勾稽關系的分析，對財務數據有了更近一步的認識，之前并沒有涉及到很多關于勾稽關系的實際分析，這才明白編制各表時都有著密切的關聯，只有把各表分析清楚了，才能清楚的了解公司的實際狀況和運營，避免數據不符的問題。日期：2013年11月29日其中專業(yè)理論知識內容包括：保安理論知識、消防業(yè)務知識、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護知識。作技能訓練內容包括：崗位操作指引、勤務技能、消防技能、軍事技能。二．培訓的及要求培訓目的安全生產目標責任書為了進一步落實安全生產責任制，做到“責、權、利”相結合，根據我公司2015年度安全生產目標的內容，現與財務部簽訂如下安全生產目標：一、目標值：1、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數為零。2、現金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3、每月足額提取安全生產費用，保障安全生產投入資金的到位。4、安全培訓合格率為100%。二、本單位安全工作上必須做到以下內容：1、對本單位的安全生產負直接領導責任，必須模范遵守公司的各項安全管理制度，不發(fā)布與公司安全管理制度相抵觸的指令，嚴格履行本人的安全職責，確保安全責任制在本單位全面落實，并全力支持安全工作。2、保證公司各項安全管理制度和管理辦法在本單位內全面實施，并自覺接受公司安全部門的監(jiān)督和管理。3、在確保安全的前提下組織生產，始終把安全工作放在首位，當“安全與交貨期、質量”發(fā)生矛盾時，堅持安全第一的原則。4、參加生產碰頭會時，首先匯報本單位的安全生產情況和安全問題落實情況；在安排本單位生產任務時，必須安排安全工作內容，并寫入記錄。5、在公司及政府的安全檢查中杜絕各類違章現象。6、組織本部門積極參加安全檢查，做到有檢查、有整改，記錄全。7、以身作則，不違章指揮、不違章操作。對發(fā)現的各類違章現象負有查禁的責任，同時要予以查處。8、虛心接受員工提出的問題，杜絕不接受或盲目指揮；9、發(fā)生事故，應立即報告主管領導，按照“四不放過”的原則召開事故分析會，提出整改措施和對責任者的處理意見，并填寫事故登記表，嚴禁隱瞞不報或降低對責任者的處罰標