會計制度設(shè)計網(wǎng)上討論題

《會計制度設(shè)計》網(wǎng)上討論題一.請點評下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務內(nèi)部控制制度該公司各支款業(yè)務部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務部門負責人。各業(yè)務部門主管根據(jù)計劃或有關(guān)規(guī)定對送達的付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。公司未專設(shè)審核人員，由財會主管負責日常審核工作。財會主管根據(jù)財務制度的規(guī)定審核各業(yè)務部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設(shè)出納人員一名，主要負責根據(jù)財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復核；根據(jù)經(jīng)復核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報告財會負責人。公司專設(shè)負責現(xiàn)金支出業(yè)務的會計人員一名，負責匯總已復核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財務制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進行定期的抽查至少兩次；每月終了財務主管應將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進行妥善處理。二.請分析下面的YH公司會計各崗位職責的可取之處和存在的問題。YH公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式，其財務會計組織機構(gòu)如下圖所示：財務會計部經(jīng)理（高級會計師）財務科長（會計師）會計科長（會計師）稽核科長（會計師）資金崗位計算崗位利稅崗位財務崗位成本崗位物資崗位財務稽核業(yè)務稽核財務稽核財務會計部經(jīng)理（高級會計師）財務科長（會計師）會計科長（會計師）稽核科長（會計師）資金崗位計算崗位利稅崗位財務崗位成本崗位物資崗位財務稽核業(yè)務稽核財務稽核YH公司設(shè)計的財務會計崗位職責為：1．資金崗位職責（1）負責資本預算、籌資預算和財務預算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（2）負責辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。（3）負責各項對外投資的明細核算。（4）負責公積金和公益金的管理與明細核算。（5）負責編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進行必要的分析。（6）負責領(lǐng)導交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項。2．結(jié)算崗位職責（1）負責現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。（2）負責現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（3）辦理與供應單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細核算。（4）負責企業(yè)各項借款費用的審核、計算、收付及其明細核算。（5）負責備用金的審核、計算、收付及其明細核算。（6）負責保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。（7）負責貨幣資金日報表的編制和分析事項。（8）負責領(lǐng)導交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項。3．利稅崗位職責（1）負責利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項。（2）負責利潤的計算和分配等事項。（3）負責各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。包括進口原材料、機器設(shè)備的關(guān)稅申報、繳納和退稅事項。（4）負責進出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報關(guān)事項。（5）負責利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。（6）負責領(lǐng)導交辦的其他與利稅有關(guān)的事項。4．賬務崗位職責（1）負責原始憑證的匯總和復核。（2）負責記賬憑證的填制（或輸入）、復核、編號、裝訂和保管事項。（3）負責總賬和部分明細賬（即除其他部門或崗位負責的明細賬之外的所有其他明細賬）的登記和保管事項。（4）負責總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時的賬項調(diào)整和登記工作，并及時進行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。（5）負責資產(chǎn)負債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。（6）負責企業(yè)財務結(jié)構(gòu)、損益變動及其發(fā)展趨勢的預測和分析，并編制財務情況說明書。（7）負責會計制度的設(shè)計和修訂事項。（8）負責領(lǐng)導交辦的其他與賬務處理有關(guān)的事項。5．成本崗位職責（l）負責成本計劃的制定、分析和日常控制。（2）負責各項生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細核算。（3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計算方法。（4）歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產(chǎn)費用和制造費用，并進行必要的分析。（5）將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進行相應的明細核算。（6）負責各種成本報表的編制、復核與分析。（7）負責領(lǐng)導交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項。6．物資崗位職責（1）負責儲備資金定額、材料采購計劃的編制和日?？刂?。（2）負責各項財產(chǎn)物資明細核算，及時反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。（3）會同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。（4）負責物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細核算，計算材料采購成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。（5）負責領(lǐng)導交辦的其他與財產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項。7．賬務稽核崗位職責（1）負責貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費用分配表、折舊費用分配計算表、工資費用分配表等）以及記賬憑證的審核。（2）負責應收應付、預收預付賬項的審核。（3）負責期末存貨、應收款項、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估價的審核。（4）負責各項費用分配方法的審核。（5）負責稅金申報和減免事項的審核。（6）負責領(lǐng)導交辦的其他與賬務處理有關(guān)的審核事項。8．業(yè)務稽核崗位職責（1）審核業(yè)務計劃的執(zhí)行情況。（2）審核實際業(yè)務活動的合規(guī)性、合理性和有效性。（3）追蹤審核決定辦理事項的實施情況。（4）負責領(lǐng)導交辦的其他與業(yè)務稽核有關(guān)的審核事項。9．財務稽核崗位