2023年自考類-財(cái)經(jīng)類-審計(jì)學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年自考類-財(cái)經(jīng)類-審計(jì)學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.綜合考點(diǎn)(共50題)1.不論是何種類型的審計(jì)報(bào)告都應(yīng)包括標(biāo)題、收件人、引言段等九項(xiàng)基本要素，下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告基本要素的表述中，正確的是______A.注冊會計(jì)師根據(jù)已獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由1名具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師簽名蓋章C.注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中載明會計(jì)師事務(wù)所地址時，應(yīng)標(biāo)明會計(jì)師事務(wù)所所在的市、區(qū)、街道D.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)在管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期之前E.對于股份有限公司，審計(jì)報(bào)告收件人一般可用“××股份有限公司全體股東”2.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系屬于鑒證業(yè)務(wù)的要素之一，三方關(guān)系分別是______A.證券交易機(jī)構(gòu)B.預(yù)期使用者C.責(zé)任方D.注冊會計(jì)師E.委托人3.K注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對ABC公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。K注冊會計(jì)師了解到，ABC公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同；

(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批；

(3)倉庫部門編制連續(xù)編號的“出庫單”；

(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表；

(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入；

(6)每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。

要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。4.注冊會計(jì)師的職業(yè)行為主要涉及的責(zé)任有______A.對社會公眾的責(zé)任B.對客戶的責(zé)任C.對同行的責(zé)任D.對家庭的責(zé)任E.其他責(zé)任5.下列項(xiàng)目中不屬于注冊會計(jì)師在確定審計(jì)程序范圍時要考慮的因素是______A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.被審計(jì)單位所處的環(huán)境6.以下各項(xiàng)中，哪項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用______A.管理人員職工薪酬B.審計(jì)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.公益性捐贈支出7.審計(jì)報(bào)告有多種劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)不同，審計(jì)報(bào)告可以劃分為______A.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.肯定審計(jì)報(bào)告C.否定審計(jì)報(bào)告D.中立審計(jì)報(bào)告E.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告8.下列四個選項(xiàng)屬于注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時需要考慮的是______A.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)可以替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.特定的審計(jì)程序可能為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，也可以與其他認(rèn)定相關(guān)9.企業(yè)向銀行借入資金一般需要經(jīng)(機(jī)構(gòu)或人員)______批準(zhǔn)即可。A.監(jiān)管機(jī)構(gòu)B.股東大會C.董事會D.總經(jīng)理10.貨幣資金的審計(jì)范圍不包括______A.企業(yè)有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性B.證實(shí)貨幣資金收入與支出活動的合規(guī)性、合法性C.證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性、正確性D.測試貨幣資金的流動性和收益性11.存貨內(nèi)部控制主要包括______職能。A.購貨B.驗(yàn)收C.倉儲D.生產(chǎn)E.銷貨12.被審計(jì)單位當(dāng)年建設(shè)完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)廠房的成本中有多筆職工福利開支費(fèi)，則固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目存在錯誤的認(rèn)定是______A.存在B.計(jì)價和分?jǐn)侰.完整性D.分類和可理解性13.出現(xiàn)下列______情況時，審計(jì)人員可不進(jìn)行符合性測試，而直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試程序。A.相關(guān)內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)內(nèi)部控制未有效運(yùn)行C.執(zhí)行符合性測試不經(jīng)濟(jì)D.擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)控E.被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)為低14.K注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。K注冊會計(jì)師了解到甲公司2012年12月31日采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，2012年12月31日，a、b、c三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：a存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；b存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；c存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。a、b、c三種存貨已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定甲公司只有這三種存貨，則K注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備為______萬元A.5B.2C.-0.5D.0.515.下列屬于期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定的是______A.計(jì)價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.截止E.存在16.固定資產(chǎn)的減少主要包括出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出等，注冊會計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的在于______A.查明已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會計(jì)處理B.查明閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況C.查明固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性D.查明本期新增固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在17.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的敘述，正確的有______A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立市場為導(dǎo)向的意識B.項(xiàng)目經(jīng)理是質(zhì)量控制的最終責(zé)任人C.監(jiān)控屬于定期檢查的方式D.會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中考慮客戶的誠信度E.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核不是會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制18.簡述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。19.注冊會計(jì)師的法律責(zé)任可能被認(rèn)定為違約、過失或欺詐，下列關(guān)于三者的說法正確的是______A.過失分為普通過失和重大過失，另外一種過失為共同過失B.被審計(jì)單位未能向注冊會計(jì)師提供編制納稅申報(bào)表所必要的信息，后來又指控注冊會計(jì)師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報(bào)表，對此，法律可能判定被審計(jì)單位有共同過失C.未能查出隱蔽較強(qiáng)的錯漏屬于普通過失；未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯漏則屬于重大過失D.注冊會計(jì)師在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，未能按時提交審計(jì)報(bào)告或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議，則審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任E.導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是其自身的違約、過失與欺詐行為20.在對存貨實(shí)施抽查程序時，以下做法中，注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇的是______A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄21.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有______A.監(jiān)督B.預(yù)算C.鑒證D.評價E.決策22.注冊會計(jì)師對預(yù)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序選用的方法包括______A.比較期末余額與期初余額，分析其波動原因B.通過了解預(yù)付購貨款慣例以及收到貨物的平均天數(shù)，分析其賬齡是否合理C.計(jì)算預(yù)付購貨款借方發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)成本的比率，與以前各期比較，分析異常變動的原因D.將預(yù)付購貨款余額的增減幅度與主營業(yè)務(wù)成本的增減幅度比較，分析異常變動的原因E.檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因23.ABC公司向?qū)徲?jì)人員進(jìn)行咨詢，這家公司的財(cái)務(wù)部有小張、小李、小黃三名會計(jì)人員，他們所承擔(dān)的工作主要有以下幾項(xiàng)：

(1)記錄并保管總賬。

(2)記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

(3)記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

(4)記錄貨幣資金日記賬。

(5)保管填寫支票。

(6)發(fā)出銷售退回及折讓的貸項(xiàng)通知單。

其中除第(6)項(xiàng)的工作量較小外，其余工作量都大體相當(dāng)，同時，以上三名會計(jì)人員的工作能力都不成問題且能力相當(dāng)。

試問：如果你作為審計(jì)人員，如何應(yīng)用內(nèi)部控制的原理，對上述工作進(jìn)行劃分，使得他們的工作量相當(dāng)且能夠起到會計(jì)工作內(nèi)部控制的作用，并簡要說明劃分的理由。24.應(yīng)付賬款25.試述注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容。26.內(nèi)部控制27.會計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供下列工作將損害財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)獨(dú)立性的是______A.新進(jìn)員工人職培訓(xùn)B.提供資產(chǎn)評估服務(wù)C.內(nèi)部控制審計(jì)D.舉辦新會計(jì)準(zhǔn)則講座28.在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)______A.真實(shí)性B.準(zhǔn)確性C.截止D.完整性29.什么是重要性?如何理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系?請進(jìn)一步闡述重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對審計(jì)程序的影響。30.審計(jì)目標(biāo)31.注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時，需要考慮多種因素，若注冊會計(jì)師評價某企業(yè)內(nèi)部控制為最高可信賴程度，則其實(shí)質(zhì)性程序的范圍為______A.中等B.不需C.更多D.有限32.注冊會計(jì)師擬審計(jì)投資的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有______A.檢查長期股權(quán)投資的核算是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B.檢查長期債券投資的溢價或折價，是否按有關(guān)規(guī)定攤銷C.盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)D.檢查投資的會計(jì)處理是否正確E.檢查投資的入賬價值是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定33.下列不屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容的是______A.健全的資產(chǎn)保管制度B.詳盡的會計(jì)核算制度C.完善的定期盤點(diǎn)制度D.內(nèi)部核查程序34.在檢查與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的借款費(fèi)用資本化情況時，注冊會計(jì)師如發(fā)現(xiàn)X公司在下列哪幾種情況下仍將相關(guān)的借款費(fèi)用資本化，應(yīng)建議X公司停止資本化并予以調(diào)整?______A.機(jī)器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實(shí)質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束B.新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運(yùn)行，但試運(yùn)行表明已能正常運(yùn)轉(zhuǎn)C.盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入使用，但預(yù)計(jì)仍需投入50萬元加以改造D.盡管在個別方面與設(shè)計(jì)要求不符，但所購置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用E.新購買的生產(chǎn)車間的機(jī)器設(shè)備經(jīng)過安裝調(diào)試已能正常使用35.應(yīng)付賬款完整性審計(jì)36.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要包括______A.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和控制測試C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序D.細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析性程序37.注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對措施包括______A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解E.對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改38.籌資與投資都要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，則授權(quán)審批內(nèi)部控制程序的認(rèn)定目標(biāo)是______A.計(jì)價和分?jǐn)侭.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.存在39.控制測試40.注冊會計(jì)師張勇在審計(jì)美豐公司收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司與裕華公司簽訂了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該公司。審查美豐公司銀行存款收款憑證時，收款憑證上的會計(jì)分錄為：

借：銀行存款

8000

貸：其他應(yīng)付款

8000

后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料100千克，合同標(biāo)價為每千克15元，被加工車間出售，共得1500元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。

要求：指出美豐公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并編制調(diào)整分錄。(假設(shè)增值稅稅率為17%)41.下列不屬于應(yīng)付職工薪酬審計(jì)目標(biāo)的是______A.應(yīng)付職工薪酬記錄是否合理B.確定應(yīng)付職工薪酬計(jì)提和支付是否合理C.確定國家的應(yīng)付職工薪酬制度是否合理D.是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)42.注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)總體審計(jì)策略來制訂具體審計(jì)計(jì)劃，下列屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是______A.審計(jì)方向B.審計(jì)范圍C.進(jìn)一步審計(jì)程序D.報(bào)告目標(biāo)43.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有______A.注冊會計(jì)師B.董事會C.預(yù)期使用者D.委托方E.責(zé)任方44.審計(jì)方法45.在每月對賬單核對中，如果發(fā)現(xiàn)有核對不符的賬項(xiàng)，應(yīng)指定由以下哪幾類人員處理?______A.公司內(nèi)部審計(jì)人員B.公司總經(jīng)理C.公司董事會D.不掌管貨幣資金也不記載主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員46.當(dāng)利用其他注冊會計(jì)師以外的專家時，注冊會計(jì)師對這些專家的監(jiān)督和指導(dǎo)一般包括______A.在假定這些專家了解道德要求的前提下進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)B.要求這些人員對專業(yè)服務(wù)負(fù)有最終責(zé)任C.要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖乱?guī)范D.要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認(rèn)E.在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢47.被審計(jì)單位對審計(jì)范圍進(jìn)行限定，致使某些重要審計(jì)程序無法實(shí)施，注冊會計(jì)師表述的審計(jì)意見應(yīng)該是______A.保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告48.為了體現(xiàn)審計(jì)的本質(zhì)，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循______原則。A.可靠性B.可比性C.獨(dú)立性D.謹(jǐn)慎性49.為了檢查被審計(jì)單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計(jì)人員可以執(zhí)行______的審計(jì)程序。A.核對應(yīng)收賬款的明細(xì)賬余額和總賬余額B.函證應(yīng)收賬款余額C.核對已發(fā)送賬單的銷貨匯總表和應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.核對已發(fā)送賬單的匯總表和銷售收入記錄50.為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最為有效的內(nèi)部控制措施是______A.對資產(chǎn)和記錄的實(shí)物進(jìn)行控制B.采用適當(dāng)?shù)氖跈?quán)C.工時卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)或用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時D.獨(dú)立檢查第1卷參考答案一.綜合考點(diǎn)1.參考答案：AE[考點(diǎn)]審計(jì)報(bào)告的基本因素[解析]選項(xiàng)B不正確，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由2名具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師簽名并蓋章；選項(xiàng)C不正確，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中載明會計(jì)師事務(wù)所地址時，標(biāo)明會計(jì)師事務(wù)所所在的城市即可；選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。2.參考答案：BCD[考點(diǎn)]鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系[解析]鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。3.參考答案：事項(xiàng)(1)與事項(xiàng)(5)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)；

事項(xiàng)(2)與應(yīng)收賬款的計(jì)價與分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)；

事項(xiàng)(3)與銷售收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān)；

事項(xiàng)(4)與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)；

事項(xiàng)(6)與銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)。4.參考答案：ABCE[解析]注冊會計(jì)師的職業(yè)行為涉及的責(zé)任包括以下四個方面：(1)對社會公眾的責(zé)任；(2)對客戶的責(zé)任；(3)對同行的責(zé)任；(4)其他責(zé)任。5.參考答案：D[解析]在確定審計(jì)程序的范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括確定的重要性水平、評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃獲取的保證程度。6.參考答案：D[考點(diǎn)]管理費(fèi)用項(xiàng)目[解析]選項(xiàng)D屬于營業(yè)外支出，所以不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。7.參考答案：AE[考點(diǎn)]審計(jì)報(bào)告按性質(zhì)分類[解析]按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。8.參考答案：A[考點(diǎn)]審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性[解析]注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個方面：(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；(2)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；(3)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C討論的是審計(jì)證據(jù)的可靠性。9.參考答案：C[解析]企業(yè)向銀行借入資金需要經(jīng)企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)董事會批準(zhǔn)即可，但如果通過發(fā)債方式或發(fā)行股票方式籌集資金，除經(jīng)企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)董事會的授權(quán)批準(zhǔn)外，還需報(bào)經(jīng)有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。10.參考答案：D[解析]貨幣資金的審計(jì)包括以下兩個方面：(1)企業(yè)有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性；(2)證實(shí)貨幣資金收入與支出活動的合規(guī)性、合法性及其余額的真實(shí)性、正確性的憑證、賬簿和報(bào)表資料。答案為D。11.參考答案：ABCDE[解析]本題是對存貨的內(nèi)部控制包括內(nèi)容的考查。存貨的內(nèi)部控制主要包括購貨、驗(yàn)收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能。答案為ABCDE。12.參考答案：B[解析]計(jì)價和分?jǐn)偟恼J(rèn)定要求為：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。本題中，職工福利開支費(fèi)不屬于廠房成本，則固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生計(jì)價上的錯誤，屬于計(jì)價和分?jǐn)偡矫娴腻e誤。13.參考答案：AB[解析]如果被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行，則注冊會計(jì)師不應(yīng)再繼續(xù)實(shí)施控制測試，而應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。14.參考答案：D[考點(diǎn)]存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提[解析]K注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請甲公司補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備為(10-8)+(18-15)-1-2-1.5=0.5(萬元)。15.參考答案：ABCE[考點(diǎn)]期末賬戶余額的認(rèn)定[解析]與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包括：存在、權(quán)利與業(yè)務(wù)、完整性、計(jì)價和分?jǐn)偂?6.參考答案：A[考點(diǎn)]審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的[解析]審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當(dāng)?shù)臅?jì)處理。17.參考答案：CD18.參考答案：(1)獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。(2)檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的批準(zhǔn)程序，取得并核對書面報(bào)告等證明文件。(3)運(yùn)用分析程序，分析本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額占期末固定資產(chǎn)原價的比率，并與期初數(shù)比較。(4)檢查實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)損失時，相應(yīng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷是否符合有關(guān)規(guī)定，會計(jì)處理是否正確。(5)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。19.參考答案：ABCDE[考點(diǎn)]注冊會計(jì)師法律責(zé)任中注冊會計(jì)師方面的責(zé)任[解析]導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是其自身的違約、過失與欺詐行為；注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中未能達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，如未能按時提交審計(jì)報(bào)告，違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議等，審計(jì)人員負(fù)違約責(zé)任；過失分為普通過失與重大過失，另外，還有一種過失叫“共同過失”，比如，被審計(jì)單位未能向注冊會計(jì)師提供編制納稅申報(bào)表所必需的信息，后來又指控注冊會計(jì)師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報(bào)表，在這種情況下，法律可能判定被審計(jì)單位有共同過失。未能查出隱蔽較強(qiáng)的錯漏等屬于普通過失，未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯漏等屬于重大過失。20.參考答案：A[解析]在實(shí)施檢查程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目，檢查的范圍通常包括每個盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物是為了測試存貨的存在性。如果存在盤點(diǎn)結(jié)果與實(shí)物存在差異，應(yīng)查明原因，不能僅修改盤點(diǎn)記錄。答案為A。21.參考答案：ACD[解析]目前理論界對審計(jì)職能的論述多種多樣、見解各異，但多數(shù)人認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評價的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。22.參考答案：ABCD[解析]對預(yù)付賬款進(jìn)行分析程序所選擇的方法包括：(1)將期末預(yù)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動原因；(2)了解預(yù)付賬款慣例以及收回貨物的平均天數(shù)，并分析預(yù)付賬款的賬齡；(3)計(jì)算預(yù)付賬款與主營業(yè)務(wù)成本的比率，與以前各期末比較，分析異常變動的原因；(4)將預(yù)付賬款余額的增減幅度與主營業(yè)務(wù)成本的增減幅度比較，分析異常變動的原因。答案為ABCD。23.參考答案：將上述的工作進(jìn)行下列劃分：(1)、(6)兩項(xiàng)工作由一人負(fù)責(zé)，(2)、(3)兩項(xiàng)工作由一人負(fù)責(zé)，(4)、(5)兩項(xiàng)工作由一人負(fù)責(zé)。

理由：將現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)與記賬業(yè)務(wù)分開，將記錄總賬工作與記錄明細(xì)賬的工作分開，可以做到職責(zé)分明以便相互核對，相互監(jiān)督，防止貪污舞弊及差錯的發(fā)生，記錄總賬(1)的工作量較大，配以工作量較小的(6)有利于均衡工作量。24.參考答案：應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。25.參考答案：注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。(1)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。它由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。(2)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計(jì)師不提供任何程度的保證。它主要包括：《中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則4101號——對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序》和《中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則4102號——代編財(cái)務(wù)信息》。26.參考答案：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。27.參考答案：B28.參考答案：C[解析]對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，以檢查截止到該時點(diǎn)為止庫存現(xiàn)金的記錄、管理和使用的狀況。29.參考答案：重要性：如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重大。(或者回答也對：被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷與決策)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系。

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系對審計(jì)程序的影響：在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，需要考慮計(jì)劃的重要性水平，應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平；在審計(jì)執(zhí)行階段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時評價計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍；在評價審計(jì)程序結(jié)果階段，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時評估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異，應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。30.參考答案：審計(jì)目標(biāo)指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。31.參考答案：D[考點(diǎn)]實(shí)質(zhì)性程序的范圍[解析]評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果是注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時的重要考慮因素。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，反之，則可以適當(dāng)縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。所以，選項(xiàng)D正確。32.參考答案：ABDE[考點(diǎn)]投資的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序[解析]盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)是投資的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。33.參考答案：D[考點(diǎn)]投資的內(nèi)部控制系統(tǒng)[解析]投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括合理的職責(zé)分工、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計(jì)核算制度、嚴(yán)格的記名登記制度、完善的定期盤點(diǎn)制度等。34.參考答案：ABD[解析]如果固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則不再將資本費(fèi)用資本化。ABD項(xiàng)表明固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。答案為ABD。35.參考答案：應(yīng)付賬款完整性審計(jì)是為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無故意漏記應(yīng)付賬款行為，查找未入賬的應(yīng)付賬款。36.參考答案：A[解析]注冊會計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序包括實(shí)施控制測(必要時或決定測試時)和實(shí)質(zhì)性程序。答案為A。37.參考答案：ABCDE[解析]注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對措施主要有以下幾方面：(1)向項(xiàng)目紐強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；(5)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。38.參考答案：D[考點(diǎn)]籌資與投資循環(huán)的授權(quán)審批[解析]借款或發(fā)行股票、投資業(yè)務(wù)都需經(jīng)過授權(quán)審批，目標(biāo)是確定借款和所有者權(quán)益賬面余額、投資賬面余額在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)存在。39.參考答案：控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性。在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制