內(nèi)部控制師崗位認證《發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制》

《發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制》——課程講義內(nèi)部控制師崗位證書系列課程主講人：張玉國際內(nèi)部控制協(xié)會中國總部資深專家財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家中國職協(xié)內(nèi)控師崗位培訓(xùn)項目資深專家中國總會計師協(xié)會專家咨詢委員會委員講師簡介：張玉中國大陸首位高級國際注冊內(nèi)部控制師、國際注冊內(nèi)部審計師。曾任審計署外交外事審計局局長助理、中國內(nèi)部審計協(xié)會副秘書長、國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會理事及國際關(guān)系委員會委員。先后在報刊雜志上發(fā)表文章90多篇，代表著作有《國際注冊內(nèi)部控制師通用知識與技能指南》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范性操作實務(wù)》、《美加兩國查處舞弊技巧與案例》、《如何遵循SOX404條款—評估內(nèi)部控制的效果》?，F(xiàn)任國際內(nèi)部控制協(xié)會中國總部資深專家、財政部企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會咨詢專家、中國職協(xié)內(nèi)控師崗位培訓(xùn)項目資深專家、中國總會計師協(xié)會專家咨詢委員會委員。中國職協(xié).內(nèi)部控制師崗位認證證書樣本本書為人社部中國職協(xié)內(nèi)部控制師崗位認證培訓(xùn)教材。由國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部專家主持編寫，ICI中方首席代表、中國總會計師協(xié)會專家咨詢委員會委員張玉女士捉刀力作。這一著作直面企業(yè)內(nèi)部控制難點和重點，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了各項業(yè)務(wù)控制流程的全套示例，內(nèi)容上不但對企業(yè)內(nèi)控操作實務(wù)完全按國家相關(guān)法律法規(guī)和部門規(guī)章進行了規(guī)范，同時吸收和借鑒國際內(nèi)部控制相關(guān)標準和技術(shù)指南精髓，較好地解決了企業(yè)內(nèi)部控制標準化實務(wù)的可操作性問題。中國職協(xié).內(nèi)部控制師崗位認證培訓(xùn)教材國際內(nèi)部控制協(xié)會ICI中國總部發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)用指引解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》（以下簡稱發(fā)展戰(zhàn)略指引）是內(nèi)部環(huán)境類指引，分為三章十一條，闡明了為什么要制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略、如何制定與如何實施發(fā)展戰(zhàn)略等問題。

“三年發(fā)展靠機遇，十年發(fā)展靠戰(zhàn)略”。后國際金融危機時期，我國正處在世界經(jīng)濟大變革、大轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略機遇期，企業(yè)應(yīng)當以此為契機，強化發(fā)展戰(zhàn)略管理，積極推進戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制（一）制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略的意義企業(yè)制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，具有以下重要意義：（1）發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準市場定位。（2）發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層的行動指南。（3）發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標。

發(fā)展戰(zhàn)略與組織架構(gòu)的關(guān)系見圖：一、發(fā)展戰(zhàn)略概述一個完整無缺的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，需要回答以下八個問題：（1）企業(yè)未來發(fā)展的方向是什么?（2）企業(yè)未來需要實現(xiàn)的目標是什么?（3）企業(yè)現(xiàn)在和未來應(yīng)該從事什么業(yè)務(wù)?（4）企業(yè)應(yīng)該采取什么策略，以及在預(yù)定的時間內(nèi)實現(xiàn)設(shè)定的目標?（5）在預(yù)定的時間內(nèi)，企業(yè)將變成什么樣子?（6）企業(yè)發(fā)展中可能存在的主要風(fēng)險是什么?（7）這些風(fēng)險應(yīng)該如何加以控制?（8）企業(yè)實現(xiàn)目標所需要的戰(zhàn)略性資源是什么?（二）制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略的主要風(fēng)險企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當關(guān)注下列風(fēng)險：（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。（2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力，或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企

業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導(dǎo)致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。戰(zhàn)略規(guī)劃的風(fēng)險包括以下幾個方面：（1）戰(zhàn)略決策失誤，導(dǎo)致公司發(fā)生重大損失，影響公司的長期發(fā)展；（2）戰(zhàn)略規(guī)劃不符合行業(yè)發(fā)展規(guī)律，導(dǎo)致公司資本回報率低于行業(yè)發(fā)展水平；（3）戰(zhàn)略規(guī)劃不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，可能遭受外部監(jiān)管機構(gòu)處罰，致使經(jīng)濟損失和信譽損失。二、發(fā)展戰(zhàn)略的制定（一）建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機構(gòu)企業(yè)應(yīng)當在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機構(gòu)負責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。戰(zhàn)略委員會的主要職責(zé)是對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進行研究并提出建議，具體包括：對公司的長期發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標、發(fā)展方針進行研究并提出建議，對公司涉及產(chǎn)品戰(zhàn)略、市場戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略、人才戰(zhàn)略等經(jīng)營戰(zhàn)略、公司重大戰(zhàn)略性投資、融資方案進行研究并提出建議，對公司重大資本運作、資產(chǎn)經(jīng)營項目進行研究并提出建議，對發(fā)展戰(zhàn)略的實施情況進行監(jiān)控等。企業(yè)應(yīng)當明確戰(zhàn)略委員會議事規(guī)則，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序、表決方式、提案審議、保密要求和會議記錄等作出明確的約定。戰(zhàn)略委員會對董事會負責(zé)，委員包括董事長和其他董事，委員應(yīng)當具有較強的綜合素質(zhì)和豐富的實踐經(jīng)驗。戰(zhàn)略委員會主席應(yīng)當由董事長擔(dān)任。（二）綜合分析評價影響發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部資源等因素，是影響發(fā)展戰(zhàn)略制定的關(guān)鍵因素。1、影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素(1)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的風(fēng)險；(2)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的風(fēng)險；(3)走向國際化的風(fēng)險；(4)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展風(fēng)險；(5)資本運營的風(fēng)險。２、分析外部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)機會和威脅

外部環(huán)境是制定發(fā)展戰(zhàn)略的重要影響因素，包括企業(yè)所處的宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境及競爭對手、經(jīng)營環(huán)境等。(1)宏觀環(huán)境分析。

企業(yè)是一個開放的經(jīng)濟系統(tǒng)，其經(jīng)營管理必然受到客觀環(huán)境的控制和影響。宏觀環(huán)境分析一般通過政治和法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會和文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境等因素分析企業(yè)所面臨的狀況。宏觀環(huán)境因素分析見圖。(2)行業(yè)環(huán)境及競爭對手分析。企業(yè)應(yīng)當加強對所處行業(yè)調(diào)研、分析，發(fā)現(xiàn)影響該行業(yè)盈虧的決定性因素，當前及預(yù)期的盈利性以及這些因素的變動情況。通過行業(yè)分析，確保企業(yè)在所提供產(chǎn)品和服務(wù)的類型、方式及地點，以及希望實現(xiàn)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模等方面，能夠與同行業(yè)競爭對手區(qū)別開來，建立和鞏固自身市場優(yōu)勢，制定差異化競爭戰(zhàn)略。(3)經(jīng)營環(huán)境分析。經(jīng)營環(huán)境分析側(cè)重于對市場及競爭地位、消費者消費狀況、融資者、勞動力市場狀況等因素的分析。經(jīng)營環(huán)境比宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境更容易為企業(yè)所影響和控制，也更有利于企業(yè)主動應(yīng)對其帶來的機會和威脅。3、分析內(nèi)部資源，識別優(yōu)勢和劣勢內(nèi)部資源是企業(yè)發(fā)展的重要制約條件，包括企業(yè)資源、企業(yè)能力、核心競爭力等各種有形和無形資源。

(1)企業(yè)資源分析。企業(yè)資源分析是對企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率，以及資源的應(yīng)變能力等方面的分析。通過分析，確定企業(yè)的資源狀態(tài)，找出資源優(yōu)勢和劣勢；通過與主要競爭對手資源情況的比較，明確形成企業(yè)核心能力和競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略性資源。

(2)企業(yè)能力分析。企業(yè)能力是企業(yè)有形資源、無形資源和組織資源等各種資源有機組合的結(jié)果，主要包括研發(fā)能力分析、生產(chǎn)能力分析、營銷能力分析、財務(wù)能力分析、組織管理能力分析等。

(3)核心競爭力分析。核心競爭力是指能為企業(yè)帶來優(yōu)于競爭對手的競爭優(yōu)勢的資源和能力。并不是所有的資源都能形成核心競爭力，能夠有助于企業(yè)構(gòu)建核心競爭力的資源主要包括稀缺資源、不可模仿的資源、不可替代的資源、持久的資源等。企業(yè)在戰(zhàn)略分析時，可采用SWOT分析和預(yù)算編制方法來分析