會計制度報告

S公司存貨內(nèi)部控制制度調(diào)查報告摘要：存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品和商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨是企業(yè)的所有資產(chǎn)中種類最多、核算最復(fù)雜且極易變現(xiàn)的一項資產(chǎn)。為保證存貨實務(wù)資產(chǎn)的安全和核算的準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身存貨的性質(zhì)、特點，評估出與之相關(guān)的風(fēng)險點，從而建立完善的與存貨流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)相關(guān)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，建立健全存貨內(nèi)部控制的制度對確保財產(chǎn)安全完整、保證存貨信息資料真實可靠具有重要意義。關(guān)鍵詞:存貨內(nèi)部控制存在問題管理意見一、前言：對于每個企業(yè)來說，存貨是必不可少的一部分。它充分地掌握著業(yè)績的決定權(quán)。而完善的內(nèi)控制度無疑為企業(yè)錦上添花，加速企業(yè)的飛速發(fā)展。本文針對存貨的內(nèi)控制度設(shè)計，提出一些問題和建議。對充分的完善企業(yè)制度有必不可少的意義。二、公司簡介：S公司成立于2007年，是一家專業(yè)從事貨物倉儲、干線運輸、區(qū)域配送、動產(chǎn)質(zhì)押、供應(yīng)鏈融資和保稅庫業(yè)務(wù)的第三方物流公司。公司位于德州經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，占地280畝，注冊資金為1000萬元，固定資產(chǎn)為6800萬元。現(xiàn)已建成室內(nèi)倉庫六萬平方米，室外堆場一萬平方米，并設(shè)有一萬平米公用型保稅庫?，F(xiàn)有員工130人，其中大專以上學(xué)歷占90%。夾抱車、叉車、傳送帶等裝卸設(shè)施共十九部。華派克物流具有交通部頒發(fā)的《交通運輸許可證》，整合社會運輸車輛三百余臺，已初步形成了華北、華東地區(qū)十余省市的配送網(wǎng)絡(luò)。公司安保、消防設(shè)施完善，倉庫保險齊全。2009年成功通過ISO9001國際質(zhì)量體系認(rèn)證。三、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題（一）企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀無論是在國有或國有占控股地位的企業(yè)還是在所有其他各類企業(yè)中，明確分工，落實責(zé)任，使各項物資從采購、驗收、入庫、付款等環(huán)節(jié)實施嚴(yán)格控制和監(jiān)督，是非常重要的。現(xiàn)在發(fā)生的很多觸目驚心的經(jīng)濟(jì)案件，有許多是由于內(nèi)控失效和缺乏監(jiān)督所造成的。在市場經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊下，缺乏透明度的采購過程，產(chǎn)生了“以權(quán)謀私、暗箱操作、弄虛作假、收受回扣、跑冒滴漏”等問題，導(dǎo)致企業(yè)采購商品質(zhì)次價高，資金使用效率降低。（二）存貨存在的問題1、會計系統(tǒng)設(shè)計未充分考慮內(nèi)部控制由于存貨的會計系統(tǒng)設(shè)計承襲了計劃經(jīng)濟(jì)的陋習(xí)，會計資料過于簡化。比如，從記賬憑證看，采用幾十年不變的印章控制方法，憑證下面只要求會計主管、出納、記賬、審核等人員簽章，沒有設(shè)置意見處理欄目，分不清前后次序，事后補(bǔ)簽或不蓋章的情形是無法辨清的；對會計憑證的裝訂，只考慮時間順序，未考慮業(yè)務(wù)類型，各種業(yè)務(wù)混裝到一起，不利于匯總和核對。2、內(nèi)部控制制度建立不完善控制體系不完整，不同的經(jīng)濟(jì)單位應(yīng)具備不同內(nèi)部控制模式。大型企業(yè)人員分工較為細(xì)致，內(nèi)部控制程序也嚴(yán)密；而中小型企業(yè)為了有效利用人力資源，內(nèi)部控制程序就顯得粗略一些。同樣是銷售和收款業(yè)務(wù)，零售企業(yè)和批發(fā)企業(yè)其內(nèi)部控制的方法和手段是不一樣的；對網(wǎng)絡(luò)式的營銷方式，是集中辦理收款，還是分散辦理收款；對采購業(yè)務(wù)，先付款后提貨如何控制，或先提貨后付款又該如何控制，商品的價格、回扣和折讓等又如何控制等等。所有這些業(yè)務(wù)處理都應(yīng)有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)。但是，在現(xiàn)實中卻是大部分企業(yè)缺乏明確的、具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和尺度，這也使得各單位的存貨內(nèi)部控制無法起到應(yīng)有的作用。3、存貨控制缺少定期稽核制度存貨稽核只能通過實物盤點，目前財務(wù)只是核算各類存貨的總賬，明細(xì)分類賬由倉庫建立。目前倉儲分散，沒有集中管理，沒有一套完整的臺賬，財務(wù)部門通常不參與存貨盤點工作，賬實是否相符無法確定。4、存貨控制的應(yīng)用范圍太窄就目前的實際情況來看，許多企業(yè)的存貨控制系統(tǒng)僅僅局限于企業(yè)存貨的信息處理和業(yè)務(wù)模擬，如信息的錄入、修改、查詢、打印、統(tǒng)計、更新等，而并沒有達(dá)到存貨控制的最終目的。四、存貨內(nèi)部控制的對策1、建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以對存貨采購、驗收、入庫、付款等環(huán)節(jié)實施嚴(yán)格控制和監(jiān)督，建立健全存貨內(nèi)部控制制度，明確分工，落實責(zé)任，使各項存貨都能夠得到有效管理。建立健全存貨內(nèi)部控制制度不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強(qiáng)成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，達(dá)到以效益為中心，向管理要效益的目的，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保證。2、完善公司的內(nèi)部控制體系。首先，公司要建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。通過建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各部門和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范存貨業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，確保相關(guān)部門和崗位職責(zé)分明，并保證存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。其次，建立并完善供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。公司應(yīng)建立完整的供應(yīng)商檔案，根據(jù)供應(yīng)商的生產(chǎn)能力、資質(zhì)等級、信譽(yù)及價格等情況，建立完整的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，從源頭上制止不良存貨的發(fā)生。第三，建立定期和不定期的存貨盤點制度，實施盤點控制。公司應(yīng)對存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點清查，以確定賬實是否相符，為公司的存貨管理提供真實可靠的信息。3、對存貨進(jìn)行分類管理。公司存貨品種繁多，不可能對所有存貨不分巨細(xì)地嚴(yán)加管理。因此，公司在存貨的日常管理中，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三類。其中，A類存貨數(shù)量占全部存貨的10%～15%，金額占存貨總額的80%左右；B類存貨數(shù)量占全部存貨的20%～30%，金額占全部存貨總額的15%左右；C類存貨數(shù)量占全部存貨的60%～65%，金額占存貨總額的5%左右。在此基礎(chǔ)上，公司應(yīng)重點抓好A類存貨的管理，制定有效的存貨管理戰(zhàn)略，嚴(yán)格控制該類存貨的數(shù)量，提高其周轉(zhuǎn)的速度。4、優(yōu)化和改良公司的生產(chǎn)運作流程。在優(yōu)化和改良的過程中，公司需要分析生產(chǎn)的各個流程中哪些是無效的作業(yè)流程，哪些是能夠提高產(chǎn)品附加價值的作業(yè)流程，進(jìn)而消除無效的流程。在簡化生產(chǎn)流程的同時，公司還應(yīng)對生產(chǎn)流程進(jìn)行改進(jìn)，使生產(chǎn)線上各個作業(yè)流程的時間趨于一致，實現(xiàn)生產(chǎn)線的同步生產(chǎn)。5、與供應(yīng)商建立長期協(xié)作的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。公司可以讓供應(yīng)商參與公司的存貨管理，通過建立與供應(yīng)商之間的信息交流平臺，向供應(yīng)商公布自己的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，由供應(yīng)商根據(jù)公司的存貨消耗需求情況來組織安排發(fā)貨。這樣，既可以降低存貨的采購成本，又減少了存貨的資金占用。6、建立適合公司自身的存貨管理信息系統(tǒng)。公司應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)流程特點，使用合適的庫存管理軟件，建立公司的存貨管理信息系統(tǒng)，使公司內(nèi)部各部門之間，以及公司與供應(yīng)商、經(jīng)銷商之間實現(xiàn)存貨信息的共享，從而提高公司的存貨管理效率。7、全員參與存貨管理。優(yōu)化存貨管理除了需要公司管理層改變經(jīng)營理念、重視存貨的控制和管理外，還應(yīng)該讓公司的采購、倉庫、財務(wù)、生產(chǎn)和銷售等各個部門均參與到存貨的管理中，共享存貨管理的相關(guān)信息，通過內(nèi)部資源的整合來提高存貨管理的效率。在整合的過程中，公司應(yīng)當(dāng)將存貨管理的理念灌輸給每一個員工，強(qiáng)調(diào)公司全員參與存貨管理，為存貨的管理創(chuàng)造良好的氛圍。五、結(jié)論本文通過對內(nèi)部控制理論以及存貨的內(nèi)部控制理論的系統(tǒng)闡述，系統(tǒng)分析了我國企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀，指出我國企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制從體系設(shè)計到具體執(zhí)行都普遍不完善，亟需借鑒現(xiàn)代內(nèi)部控制理論加以改進(jìn)，本文迸一步指出有效的存貨內(nèi)部控制所采取的措施主要是通過制定規(guī)