淺析企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制問(wèn)題-以國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司為例

淺析企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制問(wèn)題以國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司為例摘要近年來(lái)，供電公司陸續(xù)披露出一些經(jīng)濟(jì)上違法違紀(jì)的問(wèn)題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)都帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。雖然其原因有多方面，但其中重要的原因就是企業(yè)的內(nèi)控制度不完善。為了建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的效益和效率，以適應(yīng)信息化、國(guó)際化、市場(chǎng)化的新形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，必須建立完善、嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成以提高贏利能力、資本保值增值為主要指標(biāo)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核體系。本文通過(guò)收集、整理、研究和分析內(nèi)部控制理論的研究成果,并結(jié)合國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)管理的相關(guān)資料、數(shù)據(jù),分析固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成以及內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)和完善國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施,對(duì)固定資產(chǎn)管理及相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化重構(gòu)。分析了國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行狀況后，結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為本公司的內(nèi)部控制仍存在著較大的漏洞和不足。因此，有必要重點(diǎn)分析公司在固定資產(chǎn)內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)，建立和完善符合公司實(shí)際的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制促進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行效率的提高，為公司的經(jīng)營(yíng)決策和管理實(shí)踐提供參考。關(guān)鍵詞：供電公司；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；措施

AbstractInrecentyears,powersupplycompanieshaverevealedsomeeconomicviolationsofthelawanddiscipline,whichhasbroughtsomenegativeimpactontheeconomyandreputationofenterprises.Althoughtherearemanyreasons,butoneoftheimportantreasonsisthattheinternalcontrolsystemisnotperfect.Inordertoestablishandperfectthemodernenterprisesystem,improvethebenefitandefficiencyoftheenterprise,adapttothenewsituationofinformation,internationalizationandmarketizationandtheeconomicenvironment,itisnecessarytoestablishaperfectandrigorousinternalcontrolsystem,andformanassetmanagementassessmentsystemwiththemainindexofimprovingtheearningabilityandkeepingandincreasingthevalueofcapital.Throughcollection,toorganize,studyandanalyzetheresearchresultsofinternalcontroltheory,combinedwiththerelevantinformationoffixedassetsmanagementinGuodianChangyuanElectricPowerCo.,Ltd,data,analysisofthestructureoffixedassetsmanagementandinternalcontrolproblems,putforwardtoimproveandperfecttheGuodianChangyuanElectricPowerCo.,Ltdfixedassetsinternalcontrolmeasures,themanagementoffixedassetsandrelatedinternalcontroloptimizationreconstruction.AfteranalyzingthedesignandimplementationofinternalcontrolinGuodianChangyuanElectricPowerCo.,Ltd,combinedwithitsownpracticalexperience,theauthorthinksthattherearestillsomeloopholesanddeficienciesintheinternalcontrolofthecompany.Therefore,itisnecessarytofocusontheanalysisofthecompanyintheinternalcontroloffixedassetsweaklinks,theestablishmentandimprovementofinternalcontroloffixedassetsinlinewiththeactualcompanytopromotetheimplementationofinternalcontroloffixedassetstoimproveefficiency,forthecompany'sbusinessdecision-makingandmanagementpracticetoprovidereference.Keywords:powersupplycompany;Fixedassets;Internalcontrol;Measures目錄TOC\o"1-3"\h\u17094摘要 117813Abstract 2295021緒論 6141971.1研究背景與意義 6299321.1.1研究背景 623331.1.2研究意義 6261061.2國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài) 7178021.3研究方法 8156371.4研究?jī)?nèi)容 9270542相關(guān)理論基礎(chǔ) 9267262.1內(nèi)部控制 9256372.1.1內(nèi)部控制的含義和內(nèi)容 9145612.1.2內(nèi)部控制的功能 1050452.2固定資產(chǎn)相關(guān)概述 1095502.2.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制原則 10170802.2.2固定資產(chǎn)內(nèi)部控制程序 1126972.2.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方法 11201883國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 12314273.1國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司基本情況介紹 12265903.2國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)現(xiàn)狀 12316923.2.1主要設(shè)備資產(chǎn)運(yùn)行狀況 13259023.3國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 14216823.3.1國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)核算辦法 14290844國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 15197574.1內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想 1514044.1.1“控制文化”尚未形成，內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng) 1555634.1.2人力資源政策不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求 15109834.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全 1713714.2.1缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 1794724.2.2未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu) 185754.3缺乏有效的控制活動(dòng) 1867594.3.1未實(shí)現(xiàn)固定資不相容崗位分離 18217454.3.2系統(tǒng)使用人員在權(quán)限管理方面存在薄弱環(huán)節(jié) 1892814.3.3固定資產(chǎn)控制流程不規(guī)范 19250194.4信息與溝通渠道不暢通 20282834.4.1固定資產(chǎn)信息化管理意識(shí)淡薄 21251834.4.2固定資產(chǎn)的信息化管理手段比較落后 21151584.5缺乏專門的固定資產(chǎn)管理審計(jì) 21190295對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議 21272615.1完善內(nèi)部控制環(huán)境 2146485.1.1加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 21288465.1.2完善人力資源管理政策 22191255.1.3提高資產(chǎn)管理人員勝任能力 22146635.1.4設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé) 2280155.2加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制 2384325.2.1嚴(yán)格落實(shí)“四項(xiàng)制度”,防范風(fēng)險(xiǎn) 23261345.2.2嚴(yán)格執(zhí)行信息系統(tǒng)管理辦法,防范操作風(fēng)險(xiǎn) 23186785.3規(guī)范固定資產(chǎn)流程管理 2461555.3.1完善固定資產(chǎn)日常管理制度 24224305.3.2固定資產(chǎn)投保 2557895.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理 2551025.4.1引進(jìn)圖片管理方式 2548025.4.2引入戶籍化管理方式 262235.4.3引進(jìn)電子標(biāo)簽管理方式 26189215.4.4引入實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)管理方式 26315185.5完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系 2712085結(jié)論 2713756致謝 283051參考文獻(xiàn) 29

1緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景隨著經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，許多國(guó)有壟斷行業(yè)正逐步市場(chǎng)化。對(duì)長(zhǎng)期受專賣體制保護(hù)的電力公司來(lái)說(shuō)，更應(yīng)及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全現(xiàn)代化企業(yè)制度，運(yùn)用現(xiàn)代化企業(yè)管理理論，提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)能力，切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)的安全性與完整性。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要方面，其在企業(yè)中的運(yùn)用水平直接影響企業(yè)的管理質(zhì)量。而作為企業(yè)重要資產(chǎn)組成部分的固定資產(chǎn)，因其使用周期長(zhǎng)價(jià)值高的特點(diǎn)，其安全性和完整性直接影響企業(yè)的利益。，國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司具有電力行業(yè)占據(jù)著重要的地位，其如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，己經(jīng)成為影響國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司發(fā)展的關(guān)鍵。結(jié)合我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用，特別是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制運(yùn)用不足的現(xiàn)狀，本文選取了筆者較為熟悉的電力公司作為突破口，通過(guò)對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因進(jìn)行分析研究，提出了改善國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策，希望能為該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的應(yīng)用提供參考。1.1.2研究意義理論意義：固定資產(chǎn)價(jià)值高，在企業(yè)資產(chǎn)中占據(jù)較大比重，但因其較為分散且使用周期長(zhǎng)，在實(shí)際監(jiān)管中存在較大困難，通常是企業(yè)中各項(xiàng)腐敗的高發(fā)地。如何管理好企業(yè)的固定資產(chǎn)，保障其安全性和完整性，是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的重大課題。作為先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，如果能將內(nèi)部控制運(yùn)用到企業(yè)固定資產(chǎn)管理實(shí)踐中，將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。這是本文研究的理論意義所在。實(shí)踐意義：結(jié)合我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用，特別是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制運(yùn)用不足的現(xiàn)狀，本文選取筆者較為熟悉的電力公司作為突破口，通過(guò)對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制應(yīng)用情況的分析研究，提出了相應(yīng)的改善建議，希望能為該企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供參考。這也是本文的研究意義所在。1.2國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)企業(yè)如果想要改善審計(jì)意見(jiàn)類型，那么就需要公司內(nèi)部監(jiān)督得以改善，進(jìn)而內(nèi)部控制就能得以完善，從而財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得以提高，在這里，董事會(huì)下轄的審計(jì)委員會(huì)的存在與高度有效的執(zhí)行就顯得至關(guān)重要，內(nèi)部控制缺陷形成的關(guān)鍵原因，就是效率低下的審計(jì)委員會(huì)的存在和運(yùn)行(JiaM,2016)。在內(nèi)部控制缺陷等研究方面:對(duì)于那些披露內(nèi)部控制有效信息的公司，市場(chǎng)反應(yīng)普遍良好;而對(duì)內(nèi)部控制缺陷的披露是有反應(yīng)的，市場(chǎng)得到負(fù)的累積非正常回報(bào)，薩班斯法案的實(shí)施得到積極的市場(chǎng)反應(yīng)(Xue-YingLU,2015)。在面臨危機(jī)之前，內(nèi)部控制機(jī)制將企業(yè)帶回正軌，這便是設(shè)置內(nèi)控制度的一個(gè)必不可少的目標(biāo)，即企業(yè)為防范相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)一個(gè)預(yù)警機(jī)制(ZhuangHD,2015)。國(guó)內(nèi)針對(duì)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題的有，根據(jù)兩市2008年上市公司的不完全數(shù)據(jù)，從以下幾個(gè)方面分析得出內(nèi)部控制效率對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)有顯著影響:深市中，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)控缺陷因素顯著負(fù)相關(guān)的，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部監(jiān)督因素顯著正相關(guān)，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)與內(nèi)部控制披露的詳細(xì)程度顯著正相關(guān)的(唐軼，2016)。企業(yè)必須根據(jù)自身管理要求和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，開(kāi)展內(nèi)部控制系統(tǒng)中職務(wù)分工和權(quán)責(zé)分配，并且要建立在設(shè)立組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)之上，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容之一就是組織機(jī)構(gòu)規(guī)劃(張彥斌，2015)。建立了矩陣式內(nèi)部控制機(jī)制(可以把復(fù)雜的內(nèi)部控制執(zhí)行和維護(hù)過(guò)程簡(jiǎn)單化為矩陣)，主要基于從流程和權(quán)利兩個(gè)方面，提出這樣的設(shè)想。前期用矩陣這樣直觀的形式對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行生動(dòng)呈現(xiàn)，而只要定期進(jìn)行后期評(píng)估和動(dòng)態(tài)調(diào)整就可以了(陸菲菲，2015)。要想使內(nèi)部控制非正式規(guī)則的作用得以充分發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果得以提升，那么不可或缺的是要下移權(quán)力重心。大家一直研究的重點(diǎn)和關(guān)鍵就是內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，而且行動(dòng)者對(duì)內(nèi)部控制的構(gòu)建是自上而下的(趙旭凌，2015)。此外，具體到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面的探討和研究主要有:對(duì)投資不善造成損失的，應(yīng)該追究到責(zé)任人，并最終使固定資產(chǎn)投資責(zé)任追究制度得以建立，形成機(jī)制;對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、固定資產(chǎn)的日常管理以及固定資產(chǎn)處置等方面的進(jìn)行明確規(guī)定，降低固定資產(chǎn)購(gòu)置成本，在保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上，盡量縮短固定資產(chǎn)構(gòu)建期間，并成立概預(yù)算審批中心，使各部門的固定資產(chǎn)投資中權(quán)責(zé)在企業(yè)的規(guī)章制度中得到明確和劃分。上述兩項(xiàng)是固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以加強(qiáng)和完善的必由之路，必不可少(吳志堂，2015)。梳理了眾多企業(yè)的固定資產(chǎn)管理狀況，發(fā)現(xiàn)不清點(diǎn)庫(kù)存、隨意變更凈殘值、不核對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)、隨意變更折舊年限、資產(chǎn)狀況不清楚、報(bào)廢隨意提前、隨意變更折舊政策和重復(fù)購(gòu)置，是當(dāng)下固定資產(chǎn)的管理方面存在的主要問(wèn)題(婁麗君，2015)。對(duì)投資不善造成損失的，應(yīng)該追究到責(zé)任人，并最終使固定資產(chǎn)投資責(zé)任追究制度得以建立，形成機(jī)制;對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、固定資產(chǎn)的日常管理以及固定資產(chǎn)處置等方面的進(jìn)行明確規(guī)定，降低固定資產(chǎn)購(gòu)置成本，在保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上，盡量縮短固定資產(chǎn)構(gòu)建期間，并成立概預(yù)算審批中心，使各部門的固定資產(chǎn)投資中權(quán)責(zé)在企業(yè)的規(guī)章制度中得到明確和劃分。上述兩項(xiàng)是固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以加強(qiáng)和完善的必由之路，必不可少(王桂芬，2016)。梳理了眾多企業(yè)的固定資產(chǎn)管理狀況，發(fā)現(xiàn)不清點(diǎn)庫(kù)存、隨意變更凈殘值、不核對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)、隨意變更折舊年限、資產(chǎn)狀況不清楚、報(bào)廢隨意提前、隨意變更折舊政策和重復(fù)購(gòu)置，是當(dāng)下固定資產(chǎn)的管理方面存在的主要問(wèn)題(彭雪薇，2016)。結(jié)合我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用，特別是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制運(yùn)用不足的現(xiàn)狀，本文選取了筆者較為熟悉的電力公司作為突破口，通過(guò)對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因進(jìn)行分析研究，提出了改善國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策，希望能為該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的應(yīng)用提供參考。1.3研究方法（1）文獻(xiàn)分析：參閱大量文獻(xiàn)資料，包括圖書(shū)館借閱以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)查找相關(guān)資料，閱讀借鑒。（2）理論分析：在對(duì)相關(guān)理論分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)實(shí)地調(diào)研，掌握了該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體情況。（3）案例分析：在分析了國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其成因后，針對(duì)問(wèn)題提出完善國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議。（4）定性分析：有相對(duì)性地對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行研究。1.4研究?jī)?nèi)容結(jié)合我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用，特別是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制運(yùn)用不足的現(xiàn)狀，本文選取了筆者較為熟悉的電力公司作為突破口，通過(guò)對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因進(jìn)行分析研究，提出了改善國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策，希望能為該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的應(yīng)用提供參考。2相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制2.1.1內(nèi)部控制的含義和內(nèi)容所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。其內(nèi)容包括如下：（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。2.1.2內(nèi)部控制的功能企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的功能：（1）保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問(wèn)題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國(guó)家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。（2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（3）有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。（4）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。2.2固定資產(chǎn)相關(guān)概述2.2.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制原則企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。2.2.2固定資產(chǎn)內(nèi)部控制程序（1）事前防范。首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開(kāi)支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（2）事中控制。事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制、實(shí)物隔離控制等。（3）事后監(jiān)督。在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。2.2.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方法（1）風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。（2）預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。（3）財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。（4）內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。3國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀3.1國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司基本情況介紹國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司成立于1995年，2003年該公司按照電力體制改革方案劃歸到中國(guó)國(guó)電集團(tuán)公司。公司全資、控股和租賃經(jīng)營(yíng)共七個(gè)電廠，可控裝機(jī)容量為137.25萬(wàn)千瓦，經(jīng)營(yíng)規(guī)模177.25萬(wàn)千瓦。公司經(jīng)營(yíng)范圍為：電力、熱力及設(shè)備生產(chǎn)及其有關(guān)技術(shù)的開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)和培訓(xùn)；新能源開(kāi)發(fā)利用；對(duì)煤礦、房地產(chǎn)、化工原料及化學(xué)制品（不含化學(xué)危險(xiǎn)物品）、水泥、鋁及相關(guān)有色金屬產(chǎn)品等項(xiàng)目的投資和管理等等。3.2國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)現(xiàn)狀截至2013年12月，國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司共有固定資產(chǎn)118,450.74萬(wàn)元，具體類別分為:輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備、通訊線路及設(shè)備、自動(dòng)化控制設(shè)備及儀器儀表、制造及檢修維護(hù)設(shè)備、生產(chǎn)管理用工器具、運(yùn)輸設(shè)備、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋建筑物、土地等共計(jì)十三大類。3.2.1主要設(shè)備資產(chǎn)運(yùn)行狀況截止2013年12月底，國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司在運(yùn)110kV及以上變電所15座，其中500kV1座，220kV4座，110kV10座。在運(yùn)主變壓器31臺(tái)，變電總?cè)萘?633MVA，其中500kV主變3臺(tái)共750MVA,為無(wú)載調(diào)壓變壓器。220KV主變10臺(tái)共1110MVA，全部為有載調(diào)壓變壓器。110KV主變20臺(tái)共773MVA,17臺(tái)為有載調(diào)壓變壓器。a國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司主要設(shè)備固定資產(chǎn)運(yùn)行狀況表3-1變壓器運(yùn)行年限情況表電壓等級(jí)5年以內(nèi)6-10年11-15年16-20年20年以上合計(jì)500KV300003220KV511108110KV6561220在運(yùn)SF6斷路器共127臺(tái)，其中110KV斷路器77臺(tái)。全部為性能優(yōu)良的500kV斷路器8臺(tái)，220KV斷路器42臺(tái)，SF6斷路器。斷路器運(yùn)行年限見(jiàn)表2-2。表3-2斷路器運(yùn)行年限表電壓等級(jí)5年以下6-10年11-15年15年以上合計(jì)500KV80008220KV16260042110KV31388077在運(yùn)110kV-220kV輸電線路36條，總長(zhǎng)度938.995km。其中220kV線路20條，共1164基桿塔，703.325公里;110kV線路16條，共2461基桿塔，235.670公里見(jiàn)表2-3。表3-3輸電線路運(yùn)行年限情況電壓等級(jí)5年內(nèi)6-10年11-15年16-20年20年以上合計(jì)220KV5621014110KV76455273.3國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.3.1國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)核算辦法為了規(guī)范固定資產(chǎn)的核算和管理，國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，對(duì)固定資產(chǎn)制定了以下制度辦法進(jìn)行核算：a固定資產(chǎn)的確認(rèn)本公司固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。b固定資產(chǎn)的折舊管理固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，是以固定資產(chǎn)計(jì)提折舊總額除以預(yù)計(jì)使用年限，并根據(jù)固定資產(chǎn)類別的原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原值的5%)確定其折舊率。表3-4各類折舊率類別預(yù)計(jì)使用年限(年)年折舊率(%)輸電線路204.75變電設(shè)備127.92配電線路及設(shè)備127.92用電計(jì)量設(shè)備713.57通訊線路及設(shè)備109.50自動(dòng)化控制設(shè)備及儀器儀表5-819.00-11.88制造及檢修維護(hù)設(shè)備127.92生產(chǎn)管理用工器具713.57運(yùn)輸設(shè)備(汽車)615.83非生產(chǎn)用設(shè)備及器具713.57房屋204.75建筑物127.92資料來(lái)源:根據(jù)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司內(nèi)部資料整理而得每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。4國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析4.1內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)內(nèi)部控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是內(nèi)部控制的核心，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮和如何發(fā)揮作用，直接影響控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的主要問(wèn)題是：4.1.1“控制文化”尚未形成，內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司重經(jīng)營(yíng)、輕管理，主要圍繞安全生產(chǎn)、電力營(yíng)銷等重要環(huán)節(jié)開(kāi)展工作，忽視了內(nèi)部控制的重要作用，忽視企業(yè)內(nèi)外部潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)因素，影響了內(nèi)部控制機(jī)制作用的發(fā)揮。國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，在各級(jí)人員中強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性，公司的所有人員都要理解和發(fā)揮他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用。4.1.2人力資源政策不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司在相關(guān)崗位人員的配備時(shí)，不大重視員工的內(nèi)控執(zhí)行能力。特別是由于企業(yè)專業(yè)人員不足，在用人上往往不注重指派專業(yè)人員去實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作，而多是用專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)、工作不好安置的人員去做內(nèi)控工作。這種簡(jiǎn)單應(yīng)付的工作方式，根本不利于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的真正落實(shí)。表4-1公司大專以上學(xué)歷工統(tǒng)表員工學(xué)歷研究生本科生大專生其他員工人數(shù)7187263235所占比例%1.0127.0238.0133.96圖4-1公司員工學(xué)歷教育統(tǒng)計(jì)分布圖表4-2公司總高級(jí)以上職稱員工統(tǒng)計(jì)表職稱高級(jí)職稱中級(jí)職稱高級(jí)技師技師其他人數(shù)511352069417所占比例%7.3719.512.899.9760.26圖4-2公司中高級(jí)以上員工統(tǒng)計(jì)分布圖4.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司而言，固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)固定資產(chǎn)的日常管理方面。然而，由于供電公司維護(hù)生產(chǎn)的特殊性，決定了該公司的主要任務(wù)是做好輸電線路設(shè)備的維護(hù)工作，確保輸電，提高傳輸質(zhì)量。國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司主要存在以下問(wèn)題：表4-3國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因固定資產(chǎn)日常管理環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)保管不當(dāng)或記錄混亂，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符固定資產(chǎn)保管不善，造成固定資產(chǎn)流失、損毀固定資產(chǎn)維護(hù)不及時(shí)，影響固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，縮短了固定資產(chǎn)使用壽命資產(chǎn)的取得或處理未得到合法的授權(quán)4.2.1缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的概念比較淡薄，大多是從黨風(fēng)廉政的要求出發(fā)制定了一些規(guī)章制度，在反腐敗的同時(shí)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，涉及的范圍比較小。供電企業(yè)首要任務(wù)是建立風(fēng)險(xiǎn)觀念，意識(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)癥下藥而不是高枕無(wú)憂，保持企業(yè)良好的發(fā)展勢(shì)頭。另外，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而且要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，如購(gòu)買保險(xiǎn)等。也就是說(shuō)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須滲透于企業(yè)控制的全過(guò)程。4.2.2未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)隨著當(dāng)前國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司面臨日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，必然會(huì)對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生較大影響。固定資產(chǎn)在公司的發(fā)展中起著基礎(chǔ)性的作用，所以必須重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。而國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司目前尚未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)部門，也沒(méi)有公司的風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，主要還是依靠財(cái)務(wù)部門從加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度來(lái)進(jìn)行，不能適應(yīng)當(dāng)前不斷發(fā)展變化的內(nèi)外部環(huán)境給企業(yè)所帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制要求。4.3缺乏有效的控制活動(dòng)從固定資產(chǎn)的管理來(lái)看，還存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在內(nèi)控執(zhí)行不到位。4.3.1未實(shí)現(xiàn)固定資不相容崗位分離國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司由于點(diǎn)多人少，部分部門沒(méi)有認(rèn)真貫徹落實(shí)不相容崗位分離，存在混崗、一人多崗、多年一崗的現(xiàn)象，如：固定資產(chǎn)的采購(gòu)和審批情況、處理固定資產(chǎn)時(shí)涉及到的所有部門、相關(guān)的現(xiàn)金和出納等。這樣的一種設(shè)置方式，使企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤以及徇私舞弊的現(xiàn)象及易發(fā)生。國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司必須要實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，確保資金的安全。不相容崗位不分離，資產(chǎn)安全，造成錯(cuò)誤問(wèn)題，甚至案件長(zhǎng)期得不得發(fā)現(xiàn)，會(huì)帶來(lái)極大的安全隱患4.3.2系統(tǒng)使用人員在權(quán)限管理方面存在薄弱環(huán)節(jié)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司對(duì)系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置與登記管理有漏洞，存在授權(quán)卡亂用、員工業(yè)務(wù)權(quán)限無(wú)限大、密碼變明碼、員工調(diào)離工作崗位或調(diào)出該單位時(shí)，沒(méi)有及時(shí)將該員工的賬號(hào)、密碼進(jìn)行注銷等違規(guī)問(wèn)題。系統(tǒng)權(quán)限管理存在的漏洞帶來(lái)重大安全隱患，直接威脅國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全，甚至影響科技網(wǎng)絡(luò)等固定資產(chǎn)的安全，甚至給案件的發(fā)生制造了有利的土壤，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。4.3.3固定資產(chǎn)控制流程不規(guī)范a使用環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題35-500KV變電站主變壓器運(yùn)行情況分析由表3-1分析，35-500KV變電站主變壓器容量分布不太合理，500千伏主變?nèi)萘科?，?yīng)大于220千伏主變?nèi)萘俊嗦菲髻Y產(chǎn)運(yùn)行情況分析由表3-2分析，斷路器設(shè)備裝備水平不斷提高提高，至2013年，變壓器采用免吊罩免維護(hù)設(shè)計(jì)的比例不斷加大，斷路器無(wú)油化率為100%，線路采用合成絕緣子的比例為65.62%。從運(yùn)行年限看，大約85%設(shè)備正處于穩(wěn)定期，從制造廠商分布來(lái)看，進(jìn)口或合資產(chǎn)品比例己達(dá)一定比例水平，有利于開(kāi)展?fàn)顟B(tài)檢修工作。35-500KV線路資產(chǎn)運(yùn)行情況分析由表3-3分析，國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司35-500KV線路資產(chǎn)分布不盡合理，220千伏線路長(zhǎng)度687.8公里，占線路總長(zhǎng)度的71%，說(shuō)明國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司高壓主干網(wǎng)絡(luò)不完善，220千伏變電站布點(diǎn)較少，線路長(zhǎng)度較長(zhǎng)，線損較大，運(yùn)行可靠性較低。35千伏以上線路共計(jì)49條，運(yùn)行大于20年的線路占31%，將近三分之一的線路處于大修更換期。b維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)存在的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的管理部門較多，不利于修理費(fèi)的集中統(tǒng)一管控國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司維修費(fèi)管理部門涉及線路工區(qū)、檢修工區(qū)、變電工區(qū)、基建部等6個(gè)職能部門，部門職責(zé)分工詳見(jiàn)表3-4。表4-4國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)維修管理分工情況表管理部門固定資產(chǎn)維修管理分工情況表線路維護(hù)部輸電線路維修費(fèi)、配電線路及設(shè)備維修費(fèi)檢修維修部通用設(shè)備日常維修費(fèi)、用電計(jì)量設(shè)備維修費(fèi)、自動(dòng)化控制設(shè)備及儀器儀表維修費(fèi)變電維修部變電設(shè)備維修費(fèi)基建部房屋維修費(fèi)綜合辦公室運(yùn)輸設(shè)備維修費(fèi)、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具維修費(fèi)信息中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維修費(fèi)、通訊線路及設(shè)備維修費(fèi)從固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用管理分工來(lái)看，由于分工過(guò)細(xì)過(guò)繁，不利于修理費(fèi)的統(tǒng)籌管控，“大家都管”結(jié)果成了“大家都不管”，造成管理責(zé)任難以落實(shí)、資源浪費(fèi)和維護(hù)成本費(fèi)用使用效益不高。例如每年固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用預(yù)算編制和分解下達(dá)時(shí)，各專業(yè)部門都從本部門角度出發(fā)，片面強(qiáng)調(diào)本部門維護(hù)費(fèi)用預(yù)算的重要性，各部門之間爭(zhēng)搶資源，造成預(yù)算資源協(xié)調(diào)溝通的工作量較大，影響預(yù)算編制和分解的效率；而在季度預(yù)算執(zhí)行的均衡性管控和考核時(shí)，又相互推卸責(zé)任，造成本應(yīng)由專業(yè)部門承擔(dān)的預(yù)算管控責(zé)任難以落實(shí)，最后導(dǎo)致以財(cái)務(wù)部門牽頭的預(yù)算管理辦公室除了要承擔(dān)公司各專業(yè)預(yù)算的管控協(xié)調(diào)之外，還要花費(fèi)大量的時(shí)間去參與各維修費(fèi)管理部門之間的維修費(fèi)預(yù)算協(xié)調(diào)。此外，由于多個(gè)部門管控維修費(fèi)資源，也造成維護(hù)費(fèi)用內(nèi)各項(xiàng)目之間的資源調(diào)整難度較大，不利于公司維修費(fèi)資源的統(tǒng)籌安排和管控，提高維護(hù)費(fèi)用使用的效率和效益。設(shè)備置產(chǎn)占供電企業(yè)總資產(chǎn)很大比例，設(shè)備日常維護(hù)的好壞對(duì)設(shè)備的安全運(yùn)行起著重要作用。c固定資產(chǎn)沒(méi)有投保國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按要求進(jìn)行投保,在特定的災(zāi)害中會(huì)給供電公司造成很大的財(cái)產(chǎn)損失。暴雪因?yàn)?國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司共損失固定資產(chǎn)總額2.7億元,這些受損的固定資產(chǎn)沒(méi)有一項(xiàng)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),重建和維修這些受損的固定資產(chǎn)的支出高達(dá)3.5億元,都將由供電公司自己承擔(dān)。4.4信息與溝通渠道不暢通國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的信息溝通問(wèn)題主要表現(xiàn)在信息溝通渠道不暢通。4.4.1固定資產(chǎn)信息化管理意識(shí)淡薄對(duì)固定資產(chǎn)信息化管理的重視程度不夠，普遍存在重資金管理，輕實(shí)物資產(chǎn)管理；重購(gòu)、建過(guò)程管理，輕后續(xù)日常使用過(guò)程中的管理等現(xiàn)象，更談不上運(yùn)用現(xiàn)代化固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)管理固定資產(chǎn)。4.4.2固定資產(chǎn)的信息化管理手段比較落后“前清后犯，前查后亂”的現(xiàn)場(chǎng)比較嚴(yán)重。其主要原因是固定資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)的信息化管理手段。目前使用的傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理手段，帳、卡、物的管理各自獨(dú)立，相互分離，沒(méi)有一套系統(tǒng)把他們有機(jī)地聯(lián)系在一起。4.5缺乏專門的固定資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量的過(guò)程，即發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的缺陷和問(wèn)題，并將改進(jìn)意見(jiàn)不斷反饋給管理者。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷和問(wèn)題并予以糾正修訂和完善，才能很好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。目前，國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，除了部分是由于制度本身造成的，主要原因還是由于監(jiān)督不力所致。5對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議5.1完善內(nèi)部控制環(huán)境5.1.1加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司要加快企業(yè)文化建設(shè),一方面在員工中培育誠(chéng)實(shí)、守信、敬業(yè)、愛(ài)崗的健康向上的整體價(jià)值觀和道德觀,培養(yǎng)社會(huì)感和遵紀(jì)守法意識(shí),倡導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵規(guī)守紀(jì)精神。另一方面加強(qiáng)員工職業(yè)道德宣傳引導(dǎo)、教育培訓(xùn)和監(jiān)督檢查,為建立和實(shí)施內(nèi)部控制營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境。5.1.2完善人力資源管理政策要進(jìn)一步完善現(xiàn)有的人力資源管理政策，通過(guò)制訂關(guān)鍵崗位管理辦法，補(bǔ)充對(duì)關(guān)鍵崗位范圍的說(shuō)明、在職業(yè)道德方面的要求、在招聘和離職方面的等內(nèi)容。同時(shí)通過(guò)完善員工離職管理辦法，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的離職的工作交接、公司財(cái)產(chǎn)移交、信息保密等方面保持特殊關(guān)注。5.1.3提高資產(chǎn)管理人員勝任能力a崗位技能培訓(xùn)根據(jù)崗位技能要求，在崗員工每年需接受專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識(shí)更新培訓(xùn)，以不斷提高業(yè)務(wù)工作能力。將崗位技能培訓(xùn)作為提高員工素質(zhì)和實(shí)施全員培訓(xùn)的主渠道，將現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)作為班組生產(chǎn)人員在崗學(xué)習(xí)的主要形式，積極創(chuàng)造條件，激勵(lì)員工在崗學(xué)習(xí)。b生產(chǎn)準(zhǔn)備培訓(xùn)對(duì)于基建和技改工程新上的輸變電設(shè)備，相關(guān)的技術(shù)管理人員和運(yùn)行檢修人員在設(shè)備投運(yùn)要接受生產(chǎn)準(zhǔn)備培訓(xùn)。培訓(xùn)由設(shè)備制造廠家、施工單位和上級(jí)技術(shù)主管部門進(jìn)行。5.1.4設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司應(yīng)增設(shè)一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并組織和實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制承擔(dān)最主要的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的成員可由供電公司的財(cái)務(wù)、審計(jì)、后勤、科研等單位的人員組成，具體架構(gòu)如圖5-1圖5-1國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)架構(gòu)圖作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理管理機(jī)構(gòu)，該風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)營(yíng)造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。每個(gè)部門的成員負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，具體到固定資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理中心作為資產(chǎn)管理信息對(duì)外匯報(bào)的一個(gè)窗口，應(yīng)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，每年向管理層上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和評(píng)測(cè)報(bào)告。5.2加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制5.2.1嚴(yán)格落實(shí)“四項(xiàng)制度”,防范風(fēng)險(xiǎn)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司要嚴(yán)格執(zhí)行近親屬回避、強(qiáng)制休假、崗位輪換、干部交流等四項(xiàng)制度,對(duì)強(qiáng)制休假和交流輪換的員工要實(shí)行離崗審計(jì)制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其在工作中的問(wèn)題和違法違紀(jì)行為,將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。5.2.2嚴(yán)格執(zhí)行信息系統(tǒng)管理辦法,防范操作風(fēng)險(xiǎn)要嚴(yán)格按照綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)范設(shè)置各級(jí)業(yè)務(wù)操作人員的使用權(quán)限和等級(jí),設(shè)置登記簿對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行登記管理,遇到業(yè)務(wù)操作人員調(diào)出或調(diào)離現(xiàn)有工作崗位時(shí),要在系統(tǒng)中及時(shí)注銷該業(yè)務(wù)人員的柜員號(hào)和密碼。禁止業(yè)務(wù)系統(tǒng)連入互聯(lián)網(wǎng)或其他網(wǎng)絡(luò),禁止非本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)人員登陸系統(tǒng)。5.3規(guī)范固定資產(chǎn)流程管理5.3.1完善固定資產(chǎn)日常管理制度公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行歸口管理、分級(jí)管理，明確財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門和使用部門之間的職責(zé)與權(quán)限，保證固定資產(chǎn)管理清晰、責(zé)任落實(shí)到人。部分重要固定資產(chǎn)歸口管理部門見(jiàn)表5-2:表5-2固定資產(chǎn)歸口管理部門固定資產(chǎn)項(xiàng)目歸口管理部門供電線路、設(shè)備、設(shè)施營(yíng)銷部車輛安全監(jiān)督部計(jì)算機(jī)、機(jī)房設(shè)施、調(diào)度信息系統(tǒng)信息網(wǎng)絡(luò)維護(hù)中心房屋、辦公設(shè)施行政保衛(wèi)部公司固定資產(chǎn)日常管理主要包括:建立健全固定資產(chǎn)管理辦法、建立固定資產(chǎn)賬薄登一記和固定資產(chǎn)卡片登記的管理制度。建立固定資產(chǎn)日常保管、維修、保養(yǎng)制度，定期檢查、維護(hù)、保養(yǎng)固定資產(chǎn)，及時(shí)消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率。固定資產(chǎn)需要大修理的，需要上報(bào)大修理預(yù)算，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門、歸口管理部門、使用部門共同合議擬定大修理方案，交預(yù)算委員會(huì)審議審核通過(guò)。建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，清查盤點(diǎn)可以定期或不定期進(jìn)行，也可使用部門自行盤點(diǎn)或與財(cái)務(wù)部門、歸口管理部門協(xié)同盤點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的清產(chǎn)盤點(diǎn)，對(duì)本年新增、減少、報(bào)廢等固定資產(chǎn)作出說(shuō)明。對(duì)于盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行處理。對(duì)于固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門要區(qū)分職責(zé)，正確行使部門固定資產(chǎn)管理的權(quán)力與義務(wù)。公司財(cái)務(wù)部門日常管理職責(zé):負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，包括固定資產(chǎn)入賬、計(jì)提折舊、清理等賬務(wù)處理。根據(jù)上級(jí)單位省公司關(guān)于固定資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，制定、修改和完善國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司固定資產(chǎn)管理辦法。會(huì)同與監(jiān)督歸口管理部門及時(shí)辦理固定資產(chǎn)增加、維修、調(diào)劑、驗(yàn)收、出租、出借、報(bào)廢、殘值回收等工作。監(jiān)督管理分公司、各部門固定資產(chǎn)管理工作，定期及不定期對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)投保與索賠工作。公司固定資產(chǎn)歸口管理部門日常管理職責(zé):掌握歸口固定資產(chǎn)的基本情況、增加計(jì)劃、報(bào)廢計(jì)劃等。嚴(yán)格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)管理制度。建立編制固定資產(chǎn)目錄，合理分配調(diào)配固定資產(chǎn)。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃，包括審核預(yù)算、協(xié)同采購(gòu)部門采購(gòu)固定資產(chǎn)，及時(shí)辦理驗(yàn)收、入庫(kù)、調(diào)撥、報(bào)廢等。定期與使用部門核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)賬，配合財(cái)務(wù)部門清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)使用部門日常管理職責(zé):執(zhí)行公司固定資產(chǎn)管理辦法。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)與保管，保證固定資產(chǎn)完整性。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)和采購(gòu)預(yù)算的編制，對(duì)于需要調(diào)撥的編制調(diào)撥申請(qǐng)單，參與固定資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收。對(duì)于固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，及時(shí)提出申請(qǐng)說(shuō)明情況，對(duì)投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的要及時(shí)向財(cái)務(wù)部、歸口管理部門報(bào)損。負(fù)責(zé)定期不定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。5.3.2固定資產(chǎn)投保公司固定資產(chǎn)尤其是電力設(shè)施分布分散、資產(chǎn)價(jià)值較大，氣候、氣象自然災(zāi)害，動(dòng)物等不確定因素，加之社會(huì)部分民眾對(duì)保護(hù)電力設(shè)施認(rèn)識(shí)不足人為損壞、盜竊等行為使公司固定資產(chǎn)價(jià)值降低，除了加強(qiáng)電力法宣傳力度，加強(qiáng)隱患排除力度，還需要將一定比例重要資產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保，建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和轉(zhuǎn)移意外風(fēng)險(xiǎn)，使公司固定資產(chǎn)損失最小化。保險(xiǎn)公司選擇要本著公平、公開(kāi)，以服務(wù)優(yōu)質(zhì)、經(jīng)濟(jì)利益合理原則選擇投保單位。確定保險(xiǎn)公司后，公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同資產(chǎn)歸口管理部門確定投保固定資產(chǎn)的范圍，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)人員及主任審核保險(xiǎn)公司提供的保單條款是否符合公司利益，保費(fèi)是否合理，并在合同審批表簽署意見(jiàn)，保險(xiǎn)合同還需要經(jīng)過(guò)審計(jì)部門、總經(jīng)理辦公室法律專責(zé)、安全監(jiān)督部等負(fù)責(zé)人審查確認(rèn)，經(jīng)過(guò)總經(jīng)理會(huì)議審批通過(guò)。財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)專責(zé)對(duì)需要投保的房屋、車輛、電力設(shè)施編制投標(biāo)清單，投保清單經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審查通過(guò)后山授權(quán)代理人員辦理投保手續(xù)。5.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理5.4.1引進(jìn)圖片管理方式將所屬固定資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的電子圖片引入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，包括固定資產(chǎn)的相關(guān)輔助資料圖片，使管理者足不出戶就能清楚地了解實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)信息和實(shí)物狀態(tài)。5.4.2引入戶籍化管理方式固定資產(chǎn)管理要細(xì)化管理單位，管理單位應(yīng)細(xì)化到每個(gè)人和每個(gè)房間，每個(gè)房間的所有資產(chǎn)都要登記造冊(cè)，登記臺(tái)帳，將固定資產(chǎn)臺(tái)帳懸掛于室內(nèi)固定位置或設(shè)專人保管。每個(gè)房間歸屬于某一管理責(zé)任人，某一管理責(zé)任人對(duì)應(yīng)某一部門。這樣，對(duì)資產(chǎn)的變更、報(bào)廢、毀損、修理、管理人員設(shè)定、資產(chǎn)在部門間調(diào)換等一目了然，強(qiáng)化了資產(chǎn)的清查、維護(hù)、統(tǒng)計(jì)和日常監(jiān)督檢查等工作，使管理和監(jiān)督進(jìn)一步深化。5.4.3引進(jìn)電子標(biāo)簽管理方式電子標(biāo)簽相當(dāng)于固定資產(chǎn)的“身份證”，將實(shí)物資產(chǎn)的信息如：資產(chǎn)名稱、種類、購(gòu)置時(shí)間、購(gòu)進(jìn)價(jià)值、凈值、存放地點(diǎn)、使用人等信息以條碼的形式輸出后，貼到相應(yīng)的資產(chǎn)之上。5.4.4引入實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)管理方式盤點(diǎn)機(jī)的引入能夠給盤點(diǎn)工作帶來(lái)極大的方便，盤點(diǎn)人員不必通過(guò)記錄資產(chǎn)編碼、核對(duì)卡片的方式進(jìn)行盤點(diǎn)，只須通過(guò)專門的實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)對(duì)固定資產(chǎn)上的條形碼識(shí)讀，卡內(nèi)信息自動(dòng)存儲(chǔ)在盤點(diǎn)機(jī)中。盤點(diǎn)完畢將盤點(diǎn)機(jī)中的數(shù)據(jù)信息和固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)?？傊?，通過(guò)固定資產(chǎn)信息化的管理：一是節(jié)約了管理時(shí)間，減少了管理人員的工作量，提高了管理效率，加強(qiáng)了管理的科學(xué)性；二是實(shí)現(xiàn)了帳、卡、物的一一對(duì)應(yīng)，能有效防止資產(chǎn)流失；三是使管理者對(duì)本單位實(shí)物資產(chǎn)的狀況有了一個(gè)感性認(rèn)識(shí)，便于企業(yè)高層管理人員及時(shí)掌握企業(yè)的資產(chǎn)狀況，改善企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；四是在公司范圍內(nèi)搭建起一個(gè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門固定資產(chǎn)信息資源的共享，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，使資產(chǎn)信息可以及時(shí)得到整合，保證了固定資產(chǎn)的安全、完整。5.5完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系所謂的內(nèi)部審計(jì)，它是由國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司組織內(nèi)部成立的一種的機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)通過(guò)進(jìn)行客觀、獨(dú)立的工作，進(jìn)而對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審查，并對(duì)其是否合法、真實(shí)、有效的進(jìn)行內(nèi)控工作進(jìn)行考察，這樣可以及早的發(fā)現(xiàn)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司在經(jīng)營(yíng)以及進(jìn)行內(nèi)控時(shí)暴露的問(wèn)題，通過(guò)及時(shí)的解決相關(guān)問(wèn)題，來(lái)完善國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司，進(jìn)而幫助國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司早日實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司內(nèi)控體系的一個(gè)重要組成部分，為了讓其更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，可以從下面幾點(diǎn)著手：從事內(nèi)審的相關(guān)人員應(yīng)提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過(guò)實(shí)行定期培訓(xùn)的方式來(lái)提升其專業(yè)技能以及綜合能力。進(jìn)而讓內(nèi)審人員完成自身的職責(zé)，對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，最終實(shí)現(xiàn)其效益的提高。重新對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司內(nèi)審部門的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)定，通過(guò)讓其直接附屬于國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司的監(jiān)事會(huì)或國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司的董事，來(lái)確保內(nèi)審部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，并在一定程度上確保其具有一定的權(quán)威性。另外，還需確保會(huì)計(jì)、內(nèi)審人員、財(cái)務(wù)人員是完全獨(dú)立的，讓內(nèi)審人員直接受控于國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司的監(jiān)事會(huì)或國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司董事會(huì)，進(jìn)而確保內(nèi)審人員能夠真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)管國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司資產(chǎn)的作用，并且能促進(jìn)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司實(shí)現(xiàn)合規(guī)、合理、合法的健康發(fā)展。國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司在進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)不僅要對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核查，還需對(duì)國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司的內(nèi)控制度進(jìn)行審核，考察國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司的內(nèi)控制度是否保證了國(guó)電長(zhǎng)源電力股份有限公司內(nèi)部各部門都嚴(yán)格按照規(guī)定履行了自己的職責(zé)，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告給上級(jí)部門，進(jìn)而幫助國(guó)電長(zhǎng)源電力