中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

1．某企業(yè)2001年12月18日銷售A商品一批，售價(jià)50000元，增值稅率為17％，成本26000元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30。買方于12月27日付款。假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。要求：編制銷售過程和收款過程的會(huì)計(jì)分錄；應(yīng)收賬款的入賬金額=50000×（1+17%）=58500（元）現(xiàn)金折扣=50000×2%=1000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26000貸：庫(kù)存商品——A商品26000借：應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款585002．某企業(yè)2006年10月1日因銷售貨物收到客戶承兌的票面金額為100000元、期限120天、票面利率為10%的商業(yè)匯票一張，2006年10月21日向銀行申情貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為15%。要求：做有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。票據(jù)到期日為2007年票據(jù)到期值為100000×（1+10%÷360×120）=103000（元）貼現(xiàn)息=103000×15%÷360×100=4300（元）貼現(xiàn)額=103000-4300=98700（元）2006年10月21日，企業(yè)貼現(xiàn)：借：銀行存款98700財(cái)務(wù)費(fèi)用1300貸：短期借款1000002007年1月29日，如果票據(jù)到期承兌人付款時(shí)：借：短期借款100000貸：應(yīng)收票據(jù)1000002007年1月29日，如果票據(jù)到期承兌人無(wú)力支付，企業(yè)足已支付時(shí)：借：短期借款100000應(yīng)收賬款——票據(jù)利息3000貸：銀行存款103000借：應(yīng)收賬款100000貸：應(yīng)收票據(jù)1000002007年1月29日，如果票據(jù)到期承兌人無(wú)力支付，企業(yè)也不足以支付時(shí)：借：應(yīng)收賬款103000貸：應(yīng)收票據(jù)100000短期借款30003．A公司2007年有關(guān)資料如下：(1)

2007年12月1日應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額5萬(wàn)元；(2)

12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價(jià)1萬(wàn)元，增值稅率17％，單位銷售成本0．8萬(wàn)元，未收款；(3)

12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購(gòu)買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；(4)12月26日應(yīng)收B公司賬款發(fā)生壞賬損失2萬(wàn)元；(5)12月28日收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬l萬(wàn)元，存入銀行；(6)2007年12月31日，A公司對(duì)應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5％。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(金額單位用萬(wàn)元表示)。12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款——B公司128.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88貸：庫(kù)存商品8812月25日，商品退回借：應(yīng)收賬款——B公司-11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-1.712月26日發(fā)生壞賬損失時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備2貸：應(yīng)收賬款——B公司212月28日，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款——B公司1貸：壞賬準(zhǔn)備1借：銀行存款1貸：應(yīng)收賬款——B公司112月末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：12月估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備=（125＋128.7－11.7）×5%=12.1（萬(wàn)元）12月已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=12.1﹣（5－2）=9.1（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失9.1貸：壞賬準(zhǔn)備9.14.甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2009年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3000000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150000元。2009年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為850000元，貨款尚未收到。（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元并存入銀行。（4）收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。要求：（l）編制2009年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收款的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2009年末“壞賬準(zhǔn)備”科目金額。（4）編制2009年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：應(yīng)收賬款10000（2）借：應(yīng)收賬款8000貸：壞賬準(zhǔn)備8000借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000（3）2009年末“壞賬準(zhǔn)備”科目金額=150000－10000＋8000=148000（元）（4）借：應(yīng)收賬款5850000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850000借：銀行存款4000000貸：應(yīng)收賬款40000002009年末應(yīng)收賬款余額=3000000＋5850000－4000000=4850000（元）2009年估計(jì)的壞賬損失=4850000×5%=242500（元）2009年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=242500－148000=94500（元）借：資產(chǎn)減值損失94500貸：壞賬準(zhǔn)備945005.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬(wàn)元，存入銀行。（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求：（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。12月5日向乙企業(yè)賒銷產(chǎn)品時(shí)：應(yīng)收賬款的入帳金額=900×（1＋17%）=1053（萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)1053貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15312月9日發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備40貸：應(yīng)收賬款4012月11日，收到以企業(yè)貨款：借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)50012月21日已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10借：銀行存款10貸應(yīng)收賬款1012月30日，向丙企業(yè)銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17①若在十日內(nèi)收款：借：銀行存款98財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)100②若在二十日內(nèi)收款：借：銀行存款99財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)收賬款——丙企業(yè)100③若超過折扣期收款：借：銀行存款