會計職稱《初級會計實務》牢記194個分錄

會計職稱《初級會計實務》牢記194個分錄一、實收資本及資本公積

（一）實收資本

１．收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：實收資本

２．收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

３．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實收資本

４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）

貸：實收資本

（二）資本公積

１．捐贈公積

（１）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：資本公積

（２）接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)）

貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

貸：累計折舊

（３）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商

品采用售價核算的，還應結轉(zhuǎn)進銷差價）

借：庫存商品

貸：資本公積等

２．資本折算差額

企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合

記帳本位幣的差額：

借：銀行存款

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

借或貸：資本公積

３．投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積

借：銀行存款等

貸：實收資本

貸：資本公積

４．法定財產(chǎn)重估增值

借：材料物資

借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

二、借入款項

（一）短期借款

１．借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

２．發(fā)生的短期借款利息

借：財務費用

貸：預提費用（或銀行存款）

３．歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）長期借款

１．借入各種長期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：長期借款

２．發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚

未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

貸：長期借款

３．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益

借：財務費用

貸：長期借款

４．歸還長期借款

借：長期借款

貸：銀行存款

（三）應付債券

１．按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款

借：銀行存款等

貸：應付債券（債券面值）

２．溢價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：應付債券（債券面值）

貸：應付債券（債券溢價）

３．折價發(fā)行的債券，收到債券款時

借：銀行存款（實際收到的金額）

借：應付債券（債券折價）

貸：應付債券（債券面值）

４．企業(yè)按期提取應付債券利息

借：財務費用（或在建工程）

貸：應付債券（應計利息）

５．溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時

借：應付債券（債券溢價）

借：財務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額）

貸：應付債券（應計利息）

６．折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時

借：財務費用（或在建工程）（應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）

貸：應付債券（債券折價）（應攤銷的折價金額）

貸：應付債券（應計利息）

７．債券到期，支付債券本息

借：應付債券（債券面值、應計利息）

貸：銀行存款等

三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租

（一）商品購進

１．采用進價核算的商品購進

（１）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

①采用支票等結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

②采用商業(yè)匯票結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據(jù)（商品進價）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

（２）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫

①采用支票等結算方式

支付貨款時，

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進價）

貸：商品采購（商品進價）

２８②采用商業(yè)匯票結算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據(jù)（商品進價）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進價）

貸：商品采購（商品進價）

（３）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳

借：庫存商品（暫估進價）

貸：應付帳款（暫估進價）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（紅字）

貸：應付帳款（紅字）

付款時，分錄同（１）

２．進口商品

（１）對外支付貨款，按商品進價

借：商品采購

貸：銀行存款

如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。

借：商品采購

貸：外匯價差

（２）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額

借：商品采購

貸：銀行存款

（３）支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金

借：商品采購

貸：應交稅金

交納時，

借：應交稅金

貸：銀行存款

（４）進口商品驗收入庫

借：庫存商品

貸：商品采購

３．采用售價核算的商品購進

（１）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票

①采用支票等結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記

"商品進銷差價"科目，下同）

②采用商業(yè)匯票結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據(jù)（商品進價）

商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

（２）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫

支付貨款時，

借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）等

商品到達驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

（３）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：應付帳款（暫估進價）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（商品售價）（紅字）

貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）

付款時，分錄同（１）

四、材料物資、包裝物、低值易耗品

（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進

１．購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進價和運雜費等）

借：材料物資

貸：銀行存款

２．購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）

借：材料物資等

貸：應付帳款

實際支付貨款時

借：應付帳款

貸：銀行存款

３．購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫

支付貨款時

借：應付帳款

貸：銀行存款

材料物資等驗收入庫時

借：材料物資

貸：應付帳款

（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售

１．材料物資的領用、銷售

（１）用于業(yè)務經(jīng)營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本

借：經(jīng)營費用

貸：材料物資

（２）用于在建工程的材料物資，按其實際成本

借：在建工程

貸：材料物資

（３）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

結轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實際成本

借：其他業(yè)務支出

貸：材料物資

２．包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售

（１）企業(yè)經(jīng)營領用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷

借：經(jīng)營費用

貸：包裝物

（２）隨同商品出售不單獨計價的包裝物

借：經(jīng)營費用

貸：包裝物

（３）隨同商品出售單獨計價的包裝物

借：其他業(yè)務支出

貸：包裝物

（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

①出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物

借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物

②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時

借：待攤費用

貸：包裝物

分期攤銷時：

借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：待攤費用

③收到出租、出借包裝物的押金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應付款

④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或現(xiàn)金等）

貸：其他業(yè)務收入

⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用

借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應付款

貸：營業(yè)外收入

（５）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）

①發(fā)出出租、出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

貸：包裝物（庫存包裝物）

②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的５０％）

借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

③收回可以繼續(xù)使用的包裝物

借：包裝物（庫存包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳

借：材料物資

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

（７）低值易耗品的領用、攤銷

①采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：低值易耗品

低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用

借：材料物資

貸：管理費用

②采用分次攤銷

領用低值易耗品時，按實際成本

借：待攤費用

貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用

借：管理費用

貸：待攤費用

低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，

作為報廢低值易耗品的攤銷額

借：材料物資（殘料價值）

借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額）

貸：待攤費用（攤余價值）

③采用五五攤銷領用時，按實際成本

借：低值易耗品（在用低值易耗品）

貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）

根據(jù)本月領用的低值易耗品實際成本的５０％，計算當期領用低值易耗品的攤銷額

借：管理費用

貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的

５０％扣除殘料價值后的差額計入"管理費用"

借：材料物資（殘料價值）

借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷

額）

借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的５０％減去殘料價值后的差額）

貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低

值易耗品的實際成本）

五、貨幣資金及結算款項

（一）貨幣資金

１．現(xiàn)金、銀行存款的收入

（１）收到投資者投入的貨幣資金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：實收資本

（２）借入款項

借：銀行存款

貸：短期借款（或長期借款）

（３）收到商品銷售帳款

借：銀行存款

貸：商品銷售收入（或應收帳款等）

（４）收到其他業(yè)務收入款項

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他業(yè)務收入

（５）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤

借：銀行存款等

貸：投資收益

（６）收回其他應收暫付款項

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應收款

２．現(xiàn)金、銀行存款的支出

（１）歸還借款

借：短期借款（或長期借款）

貸：銀行存款

（２）采購商品

借：商品采購

貸：銀行存款

（３）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等

借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）

貸：銀行存款

（４）交納各種稅金

借：應交稅金

貸：銀行存款

（５）支付投資人利潤

借：應付利潤

貸：銀行存款

（６）支付職工工資

借：應付工資

貸：現(xiàn)金

（７）支付有關費用

借：經(jīng)營費用（或管理費用、財務費用）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

３．貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

（１）現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

（２）自銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

（二）結算款項

１．應收票據(jù)

（１）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票

借：應收票據(jù)

貸：商品銷售收入

（２）企業(yè)的應收帳款改按應收票據(jù)結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時

借：應收票據(jù)

貸：應收帳款

（３）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額）

借：財務費用（貼現(xiàn)息）

貸：應收票據(jù)（票面價值）

（４）收回應收票據(jù)本息

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：財務費用（利息部分）

貸：應收票據(jù)（票面價值）

２．應收帳款

（１）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應收帳款

借：應收帳款

貸：商品銷售收入

（２）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

借：應收帳款

貸：銀行存款

（３）企業(yè)的應收帳款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時

借：應收票據(jù)

貸：應收帳款

（４）企業(yè)收到應收帳款時

借：銀行存款等

貸：應收帳款

（５）核銷壞帳損失

借：壞帳準備（或管理費用）

貸：應收帳款

（６）已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回

借：應收帳款

貸：壞帳準備（或管理費用）

同時，借：銀行存款

貸：應收帳款

（７）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時

借：應收帳款

貸：銀行存款（或短期借款）

３．預收帳款

（１）企業(yè)向購貨單位預收貨款

借：銀行存款

貸：預收帳款

（２）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價

借：預收帳款

貸：商品銷售收入

（３）購貨單位補付的貨款

借：銀行存款

貸：預收帳款

（４）退回購貨單位多付的貨款

借：預收帳款

貸：銀行存款

４．其他應收款

（１）發(fā)生其他應收款項時

借：其他應收款

貸：銀行存款等

（２）收回其他應收款項時

借：銀行存款

貸：其他應收款

５．應付票據(jù)

（１）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務，開出、承兌的商業(yè)匯票時

借：商品采購等

貸：應付票據(jù)

（２）以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時

借：應付帳款

貸：應付票據(jù)

（３）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費

借：財務費用

貸：銀行存款

（４）收到銀行支付本息通知時，

借：應付票據(jù)

借：財務費用

貸：銀行存款

６．應付帳款

（１）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據(jù)有關憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）

借：庫存商品（或材料物資）

貸：應付帳款

（２