銀行存款風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方案

為進(jìn)一步完善本行的內(nèi)控管理，強(qiáng)化存款風(fēng)險(xiǎn)限制，防范欺詐、盜竊和挪用客戶存款案件，依據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)建立存款風(fēng)險(xiǎn)滾動(dòng)式檢查制度的指導(dǎo)看法》、《銀行存款風(fēng)險(xiǎn)滾動(dòng)式檢查管理方法》規(guī)定，擬對(duì)本行存款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。為確保審計(jì)工作的順當(dāng)進(jìn)行，特制定本審計(jì)方案。一、審計(jì)對(duì)象不寫(xiě)二、審計(jì)范圍不寫(xiě)三、審計(jì)主要內(nèi)容（一）對(duì)存款規(guī)章制度的審計(jì).有無(wú)銀行存款職責(zé)分工制度；.銀行存款收支是否執(zhí)行憑證制度；.銀行存款支出有無(wú)批準(zhǔn)制度；.支票有無(wú)管理制度；.有無(wú)銀行存款定期對(duì)賬制度。（二）對(duì)存款總體狀況的審計(jì)本次存款風(fēng)險(xiǎn)滾動(dòng)式檢查對(duì)象是在本行全部對(duì)公結(jié)算賬戶中核算的本、外幣存款。對(duì)公結(jié)算賬戶是指全部有效對(duì)公結(jié)算賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、專(zhuān)項(xiàng)存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。進(jìn)行存款總體狀況審計(jì)時(shí)，對(duì)50萬(wàn)元（含）以上的存款要逐戶審計(jì)，逐筆函證；對(duì)50萬(wàn)元以下存款要抽查審計(jì)，抽查函證。審計(jì)中可依據(jù)被審計(jì)行存款實(shí)際狀況，敏捷駕馭。一是審計(jì)任期內(nèi)各支行累計(jì)存款數(shù)；二是審計(jì)本行全轄內(nèi)累計(jì)存款數(shù)；三是抽查全轄各存款余額及占比。（三）對(duì)存款重點(diǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)一要加強(qiáng)負(fù)債規(guī)模審計(jì)。要看負(fù)債規(guī)模是不是盲目擴(kuò)張；是不是已經(jīng)對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了嚴(yán)峻的負(fù)面效應(yīng)；是不是對(duì)負(fù)債規(guī)模進(jìn)行了必要的理性限制。二要加強(qiáng)負(fù)債結(jié)構(gòu)審計(jì)。看是不是對(duì)負(fù)債規(guī)模進(jìn)行了合理限制；是不是留意了負(fù)債結(jié)構(gòu)改善，負(fù)債結(jié)構(gòu)中活期存款在全部存款中的比重，是否擴(kuò)大了包括匯出款、結(jié)算保證金、應(yīng)解匯款等無(wú)息負(fù)債。三要加強(qiáng)銀行余額審計(jì)。L由被審計(jì)單位將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額。每一收付憑證應(yīng)蓋有銀行公章和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的簽章；2.逐筆核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)整表。四要加強(qiáng)銀行收付審計(jì)。1.進(jìn)行銀行存款收付業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性審查；2.進(jìn)行銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實(shí)、正確性審查。五要加強(qiáng)存款綜合審計(jì)。首先，精確限制函證。L審計(jì)人員必需取得銀行對(duì)賬單和存戶資料，并依據(jù)對(duì)賬單審計(jì)基準(zhǔn)日的存款余額，填寫(xiě)存戶詢證函；2.對(duì)于本會(huì)計(jì)期間新開(kāi)戶和俏戶的賬戶，要取得有關(guān)資料，一并函證；3,詢證函應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員干脆發(fā)出并接收。其次，仔細(xì)核對(duì)流水。核對(duì)資金流水，找尋沒(méi)有入賬的資金收付。1.取得本期全部銀行對(duì)賬單,依據(jù)審計(jì)重要性水平，結(jié)合專(zhuān)業(yè)推斷，確定須要核對(duì)的金額下限；2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)；3.假如發(fā)覺(jué)沒(méi)有入賬的資金收付，要仔細(xì)查找緣由，可能的緣由主要包括出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。第三，關(guān)注定期存款。對(duì)于定期存款的審計(jì)，要足夠重視，限制風(fēng)險(xiǎn)，特殊要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過(guò)程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)全部的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對(duì)于沒(méi)有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù),要關(guān)注其利息是否已經(jīng)「入賬。難以逐筆核對(duì)的，要進(jìn)行測(cè)算，發(fā)覺(jué)不行接受的差異，要追查緣由。1.取得客戶定期存單，防止定期存單的存款期限跨越審計(jì)基準(zhǔn)日；2.要依據(jù)專(zhuān)業(yè)推斷，對(duì)定期存單進(jìn)行函證或抽樣函證。函證必需由審計(jì)人員親自管理。假如在進(jìn)行抽樣函證時(shí)，出現(xiàn)差異，必需查找緣由并全部函證；3,要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過(guò)程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)全部的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對(duì)于沒(méi)有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬。難以逐筆核對(duì)的，要進(jìn)行測(cè)算，發(fā)覺(jué)不行接受的差異,要追查緣由。第四，理清未達(dá)賬項(xiàng)。1.銀收企未收。要查明款項(xiàng)和性質(zhì)，必要時(shí)與合同相核對(duì)，以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入。特殊是對(duì)于有避稅要求和在各會(huì)計(jì)期間之間平衡利潤(rùn)要求的企業(yè)，對(duì)于大額銀收企未收款項(xiàng)，要保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎；2.銀付企未付。要查明款項(xiàng)的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用。對(duì)于長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時(shí)，可以向款項(xiàng)的去向單位函證交易的性質(zhì)；3.企付銀未付。要查明款項(xiàng)的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本。必要時(shí)，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)；4.企收銀未收。要查明款項(xiàng)的和性質(zhì)，特殊關(guān)注款項(xiàng)的真實(shí)性。必要時(shí)，要函證交易的性質(zhì)，以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收入。六要加強(qiáng)存款成本審計(jì)。看利息支出管理是不是合理；是不是嚴(yán)格執(zhí)行了中心銀行或其他金融管理部門(mén)制定的各項(xiàng)存款利率;在不突破金融管理當(dāng)局制定的存款利率最高限的條件下，銀行的存款利率是不是實(shí)行了自行浮動(dòng)；是不是提高了低利率存款在存款總額中的比重，活期存款的比重是不是合理；銀行花費(fèi)在汲取存款上的除利息以外的一切開(kāi)支是不是科學(xué)。七要加強(qiáng)客戶群審計(jì)?？淬y行在存款風(fēng)險(xiǎn)管理中，是不是保持了較穩(wěn)定的存款規(guī)模和資金，削減了存款的流淌性風(fēng)險(xiǎn)；是不是有肯定規(guī)模的優(yōu)質(zhì)客戶群。八要加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新審計(jì)?？词遣皇峭ㄟ^(guò)存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新使負(fù)債工具多樣化，達(dá)到了既能吸引公眾，增加負(fù)債總量，又削減存款風(fēng)險(xiǎn)的目的。在詳細(xì)工作中，是不是增加了流淌性的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即增加了存款方式的流淌性、變現(xiàn)性和可轉(zhuǎn)讓性；是不是增加了服務(wù)便利的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即增加了各種附加服務(wù)，便于客戶存取款；是不是增加了客戶平安性的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即實(shí)行措施保障了客戶存款的合法利益不受損失。九要加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)審計(jì)。1.將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對(duì)，檢查銀行存款存在的真實(shí)性。存款利息是銀行存款所派生出來(lái)的，因此它與銀行存款在總量上必需相匹配，即肯定的利息收入必需與相應(yīng)的銀行存款相對(duì)應(yīng)。通過(guò)將銀行存款與利息核對(duì)，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無(wú)賬外資金；另一方面可以驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)狀況。對(duì)賬面沒(méi)有記載利息收入的銀行存款，應(yīng)重點(diǎn)追查銀行存款是否真實(shí)存在；2.核對(duì)資金流水，關(guān)注銀行存款調(diào)整表。銀行存款余額必需與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)向會(huì)計(jì)人員索取最近月份的調(diào)整表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對(duì)，查明銀行對(duì)賬單的每筆收付金額是否與銀行存款日記賬相等，是否有收付同時(shí)增加或同時(shí)遺漏等狀況，調(diào)整后余額是否相符，計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤。要對(duì)銀行已收或已付而企業(yè)尚未入賬、或企業(yè)已收或已付而銀行尚未入賬的金額逐筆查明緣由，并檢查是否于下月初自動(dòng)調(diào)整。假如發(fā)覺(jué)沒(méi)有入賬的資金收付，要仔細(xì)查找緣由，可能的緣由主要包括被審計(jì)單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。出借銀行賬戶和收入不入賬的狀況一般是在對(duì)賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)大額出現(xiàn)。這種一進(jìn)一出的資金運(yùn)動(dòng)，經(jīng)常成為一些單位出借賬戶、轉(zhuǎn)移資金的慣用手法，通過(guò)一番動(dòng)作，掩蓋了資金的原來(lái)面目，變更了資金原「有的性質(zhì)。這種手法具有肯定的隱藏性。因此，審計(jì)人員必需加以關(guān)注。對(duì)于這種狀況，要進(jìn)一步追查資金的和去向。挪用資金的狀況一般是對(duì)賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付,然后一次或分次轉(zhuǎn)回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進(jìn)行，也可能流向證券理財(cái)?shù)绕渌麊挝?。假如發(fā)覺(jué)這種狀況，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)行措施，追查資金流向；3.關(guān)注銀行存款付款單位的相關(guān)狀況，留意發(fā)覺(jué)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線索。通過(guò)應(yīng)付款有關(guān)狀況的檢查也能發(fā)覺(jué)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的線索，在轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，結(jié)算憑證上要填寫(xiě)收款單位名稱(chēng)、開(kāi)戶銀行、銀行賬號(hào)以及付款單位名稱(chēng)、開(kāi)戶銀行和銀行賬號(hào)。應(yīng)重點(diǎn)審查銀行及所屬單位之間的資金往來(lái)，留意進(jìn)賬單中所填寫(xiě)的付款單位的賬號(hào)是否已向?qū)徲?jì)人員供應(yīng)，有無(wú)隱瞞未供應(yīng)的銀行賬號(hào)。四、審計(jì)依據(jù)不寫(xiě)五、審計(jì)分組及人員支配不寫(xiě)六、審計(jì)實(shí)施時(shí)間不寫(xiě)七、審計(jì)程序及要求（一）審計(jì)程序1、2010年月日前向相關(guān)部門(mén)發(fā)送審計(jì)通知。2、審計(jì)組于2010年月日進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。依據(jù)審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容，由組進(jìn)步行分工,審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事實(shí)做好現(xiàn)場(chǎng)取證記錄，發(fā)出的審計(jì)工作鑒證單、查詢單等印證材料要換人復(fù)核，須經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)。完成審計(jì)取證后即由主審撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員復(fù)核后附于《審計(jì)報(bào)告征求看法書(shū)》交被審計(jì)單位征求看法，被審計(jì)單位如對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議，可附文字說(shuō)明，審計(jì)組據(jù)以進(jìn)一步分析和核查。3、審計(jì)組于2010年月日前將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料報(bào)送審計(jì)部，經(jīng)審計(jì)部總經(jīng)理審定后，于月日前上報(bào)行長(zhǎng)簽批。（二）審計(jì)要求一是科學(xué)把握審計(jì)目的。本次審計(jì)是對(duì)銀行存款及其收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性進(jìn)行的審查。目的在于揭示銀行存款收支業(yè)務(wù)中存在的差錯(cuò)弊端，愛(ài)護(hù)銀行存款的平安完整，保證企業(yè)嚴(yán)格遵守國(guó)家結(jié)算紀(jì)律。要點(diǎn)是：審查銀行存款內(nèi)部限制制度的健全性和有效性；審查銀行存款余額的真實(shí)性和正確性；審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性。每個(gè)審計(jì)人員都要依據(jù)審計(jì)方案中劃分的職責(zé)，分管的范圍，扎實(shí)有效地開(kāi)展工作。自己在這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，該做什么，不該做什么，必需心中有數(shù)。防止在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重審或漏審,避開(kāi)因“吃大鍋飯”造成窩工、返工，嚴(yán)禁在審計(jì)過(guò)程中責(zé)任不明，相互推諉。二是科學(xué)遵循審計(jì)原則。要依據(jù)“三優(yōu)先”原則開(kāi)展審計(jì)工作：首先是大額存款優(yōu)先檢查的原則：即在檢查周期內(nèi)，對(duì)全部對(duì)公結(jié)算賬戶中單筆最大額存款優(yōu)先檢查，并由大到小依次檢查；其次是存款異樣變動(dòng)優(yōu)先檢查的原則：即在檢查周期內(nèi)，對(duì)對(duì)公結(jié)算賬戶中違反常態(tài)變動(dòng)的存款優(yōu)先檢查。包括大收大付的存款、短期內(nèi)頻繁收付的存款、整收零付或零收整付且金額大致相當(dāng)?shù)拇婵畹惹樾?；第三是重點(diǎn)賬戶存款變動(dòng)優(yōu)先檢查的原則：即在檢查周期內(nèi)，對(duì)認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)公結(jié)算賬戶的存款變動(dòng)優(yōu)先檢查。重點(diǎn)賬戶包括非銀行長(zhǎng)期合作客戶開(kāi)立的臨時(shí)結(jié)算賬戶、未經(jīng)銀行營(yíng)銷(xiāo)主動(dòng)開(kāi)立并馬上收付大額款項(xiàng)的賬戶、由非開(kāi)戶企業(yè)人員代理開(kāi)立的賬戶、長(zhǎng)期未發(fā)生業(yè)務(wù)又突然發(fā)生大額資金收付的賬戶、長(zhǎng)期不與銀行對(duì)賬的賬戶等。對(duì)于“三優(yōu)先”檢查