會(huì)計(jì)學(xué)課件-存款業(yè)務(wù)的核算

存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位存款核算第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款核算

第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的意義存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來(lái)源，是銀行賴(lài)以生存的基本條件。二、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)按資金來(lái)源性質(zhì)分為單位存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款、財(cái)政性存款按存款期限分為活期存款、定期存款和定活兩便存款（含通知存款）按存款貨幣的記賬單位分為本幣存款和外幣存款按存款能否直接充當(dāng)交易媒介分為支票存款和非交易存款三、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理銀行結(jié)算賬戶：是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。國(guó)家對(duì)存款人在銀行開(kāi)設(shè)的人民幣存款賬戶，自2003年9月1日起按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》實(shí)行統(tǒng)一開(kāi)戶管理。（一）單位銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶：存款人以單位名稱(chēng)在銀行開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

1、基本存款賬戶獨(dú)立核算的單位在銀行開(kāi)立的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。一般來(lái)說(shuō)，存款人可自由選擇銀行開(kāi)立基本存款賬戶，但一個(gè)存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

2、一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3、專(zhuān)用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。專(zhuān)用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付，具有專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)項(xiàng)管理的特點(diǎn)。如基本建設(shè)資金專(zhuān)戶、保證金專(zhuān)戶、償債基金專(zhuān)戶等。該賬戶對(duì)于資金的合理使用具有較好的監(jiān)督作用。

4、臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。

異地結(jié)算賬戶：此外，符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》相關(guān)規(guī)定的，還可以開(kāi)立異地結(jié)算賬戶。（二）單位銀行結(jié)算賬戶的管理1、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶2、雙向選擇3、開(kāi)戶許可證制度4、開(kāi)戶申報(bào)制度5、賬戶不許出租轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄈ﹤€(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立與管理1、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶2、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的功能3、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與活期儲(chǔ)蓄賬戶的異同4、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立與管理其他賬戶四、存款業(yè)務(wù)核算的要求正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)切實(shí)維護(hù)存款人的合法權(quán)益認(rèn)真執(zhí)行利率政策，準(zhǔn)確核計(jì)存款利息五、存款的確認(rèn)和計(jì)量存款存入時(shí)，按實(shí)際存入款項(xiàng)入賬。在結(jié)息日按照本金賬面余額和合同利率計(jì)付利息，期末按照攤余成本及實(shí)際利率確認(rèn)利息支出。六、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用

（一）“活期存款”科目（二）“定期存款”科目（三）“活期儲(chǔ)蓄存款”科目（四）“定期儲(chǔ)蓄存款”科目（五）“利息支出”科目（六）“應(yīng)付利息”科目

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款是指存款人以機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開(kāi)立存款戶而存入的款項(xiàng)。按存款期限長(zhǎng)短可分為單位活期存款和單位定期存款。

一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款主要有兩種方式：現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬存取。根據(jù)存取方式不同，單位活期存款分為支票戶和存折戶兩種銀行辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)遵從的原則：現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)——先收款后記賬現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)——先記賬后付款（一）支票戶存取現(xiàn)金的處理

1、存入現(xiàn)金的核算：4.傳遞（第二聯(lián)）5.借：現(xiàn)金貸：活期存款—某某單位戶單位銀行出納部門(mén)2.審查憑證、點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)金收入日記簿會(huì)計(jì)部門(mén)

2、支取現(xiàn)金的核算：?jiǎn)挝汇y行會(huì)計(jì)部門(mén)2.審核、辦理

借：活期存款—某某單位戶貸：現(xiàn)金銀行出納部門(mén)4.傳遞支票5.叫號(hào)付款6.登記現(xiàn)金付出日記簿7.送回支票二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款的有關(guān)規(guī)定單位定期存款存入的核算現(xiàn)金存入轉(zhuǎn)賬存入同城他行存入二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款到期轉(zhuǎn)存的核算單位定期存款支取的核算全額到期支取全額提前支取部分提前支取逾期支取三、單位通知存款的核算單位通知存款的有關(guān)規(guī)定單位通知存款存入的核算單位通知存款通知與支取的核算四、單位存款利息的核算（一）利息計(jì)算的一般規(guī)定：利息＝本金（存款金額）×存期×利率利息＝累計(jì)日積數(shù)×日利率定期結(jié)息：結(jié)息日為季末月20日，次日入賬存期：按實(shí)際天數(shù)，算頭不算尾本金元位起息，利息保留至分位四、單位存款利息的核算（二）單位活期存款利息的核算：?jiǎn)挝换钇诖婵钜话惆醇窘Y(jié)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，結(jié)算出來(lái)的利息于次日入賬。如在結(jié)息日前銷(xiāo)戶，應(yīng)于銷(xiāo)戶時(shí)計(jì)付利息。單位活期存款的積數(shù)確定方法：余額表計(jì)息法賬頁(yè)積數(shù)計(jì)息法四、單位存款利息的核算余額表計(jì)息法：計(jì)息積數(shù)=該賬戶計(jì)息期內(nèi)每日余額合計(jì)±調(diào)整積數(shù)每日余額合計(jì)可直接通過(guò)余額表獲得調(diào)整積數(shù)需通過(guò)該存款分戶賬獲得。應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖正借方（積數(shù)）應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖正貸方（積數(shù)）利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)×（月利率÷30）余額表計(jì)息實(shí)例例：某開(kāi)戶單位從3月21日到6月20日其存款賬戶201-A的存款累計(jì)基數(shù)為890，350.67，賬戶調(diào)整情況為3月30日補(bǔ)記3月24日借方1000元，存款利率為0.825%，請(qǐng)計(jì)算該賬戶二季度銀行應(yīng)付利息并進(jìn)行賬務(wù)處理。余額表積數(shù)=890，350.67調(diào)整積數(shù)：應(yīng)減積數(shù)=1000×6=6000計(jì)息積數(shù)=890，350.67–6000=884，350.67利息=884，350.67×0.825%÷360=20.27借：利息支出——活期存款利息支出戶20.27

貸：活期存款——××單位戶四、單位存款利息的核算賬頁(yè)計(jì)息法：對(duì)開(kāi)設(shè)乙種賬分戶賬的，可通過(guò)乙種賬頁(yè)直接確定計(jì)息積數(shù)。計(jì)息積數(shù)=該分戶賬賬頁(yè)積數(shù)累計(jì)±調(diào)整積數(shù)其調(diào)整積數(shù)的確定方法可比照余額表積數(shù)確定法。賬頁(yè)積數(shù)需根據(jù)分戶賬記錄的余額變動(dòng)情況逐筆確定。四、單位存款利息的核算（三）單位定期存款利息的核算：利隨本清存期：對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算；算頭不算尾按季計(jì)提：按規(guī)定，一年以上的定期存款按季度提取應(yīng)付利息計(jì)提時(shí)：借：利息支出—定期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息到期時(shí)：本息一并處理借：定期存款—××戶應(yīng)付利息利息支出貸：活期存款——××戶例1：某單位于2008年5月6日來(lái)行支取到期存款200000元，該存款起存日為2007年5月6日，定期一年，利率為2.25％，計(jì)算利息并進(jìn)行賬務(wù)處理。該筆存款銀行已分四次提取了應(yīng)付利息3937.5元。1、2007.5.6－2007.6.20（共45天）應(yīng)付利息：200000×45×2.25％÷360＝562.5（元）

借：利息支出—定期存款利息支出戶562.5

貸：應(yīng)付利息—定期存款利息戶562.52、2007.6.21－2008.3.20（3個(gè)季度三次）應(yīng)付利息：200000×3×2.25％÷12＝1125（元）三季度共提取應(yīng)付利息：1125×3＝3375（元）

借：利息支出—定期存款利息支出戶1125

貸：應(yīng)付利息—定期存款利息戶11253、該行受理此項(xiàng)業(yè)務(wù)后，需計(jì)算從2008年3月21日到2008年5月5日（“算頭不算尾”）的存款利息：

200000×45×2.25％÷360＝562.5（元）根據(jù)以上計(jì)提的應(yīng)付利息數(shù)額及最后一段利息，編制轉(zhuǎn)賬傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

借：定期存款——××定期存款戶200000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶3937.5

利息支出——定期存款利息支出戶562.5

貸：活期存款——××單位戶204500例2：承上例，若客戶于2008年5月16日來(lái)支取，當(dāng)日銀行公告活期存款利率為0.36%，其他條件不變，計(jì)算利息并進(jìn)行賬務(wù)處理。該客戶過(guò)期支取，其利息計(jì)算分為兩部分：原定存期內(nèi)已計(jì)提應(yīng)付利息：3937.5（元）銀行受理該業(yè)務(wù)后，需計(jì)算從2008年3月21日至5月5日的原定存期內(nèi)存款利息（定期存款利率）和2008年5月6日至5月15日的逾期存款利息（活期存款利率），分別為：

200000×45×2.25%÷360=526.5（元）

200000×10×0.36%÷360=20（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：定期存款——××定期存款戶200000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶3937.5

利息支出——定期存款利息支出戶582.5

貸：活期存款——××單位戶204520對(duì)賬方式定期核對(duì)按月由銀行打印對(duì)賬單，由開(kāi)戶單位逐筆鉤對(duì)隨時(shí)對(duì)賬按季度核對(duì)余額年終核對(duì)（查詢卡、電話、網(wǎng)絡(luò)）五、對(duì)賬、賬戶變更及銷(xiāo)戶第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式動(dòng)員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時(shí)閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款業(yè)務(wù)，是擴(kuò)大信貸資金來(lái)源的重要手段。從2000年4月1日起施行《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》，銀行辦理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行實(shí)名制，即以本人有效身份證件的姓名辦理存入手續(xù)。一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算

活期儲(chǔ)蓄指不規(guī)定存期、儲(chǔ)戶可隨時(shí)存取、存取金額不限的一種儲(chǔ)蓄方式。活期儲(chǔ)蓄存款起存金額為一元，對(duì)新開(kāi)戶的儲(chǔ)戶，銀行發(fā)給存折，儲(chǔ)戶可憑存折隨時(shí)辦理存、取款業(yè)務(wù)。開(kāi)戶時(shí)，必須出示法定身份證件。儲(chǔ)戶可選擇憑存折方式或存折加密碼方式取款，如選擇憑存折加密碼取款方式，儲(chǔ)戶當(dāng)場(chǎng)選擇一個(gè)六位數(shù)字輸入作為該活期儲(chǔ)蓄賬戶的密碼。一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算開(kāi)戶與續(xù)存的處理開(kāi)戶的核算借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶續(xù)存的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算支取與銷(xiāo)戶的處理支取的核算

借：活期儲(chǔ)蓄存款—××戶貸：現(xiàn)金銷(xiāo)戶的處理借：活期儲(chǔ)蓄存款—××戶利息支出——儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算定期儲(chǔ)蓄存款是在存款時(shí)約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲(chǔ)蓄存款。根據(jù)存入和支取的方式不同，可分為：整存整取零存整取存本取息整存零取定活兩便個(gè)人通知存款二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算一般50元起存，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年（個(gè)別地區(qū)經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)開(kāi)辦九個(gè)月檔次），本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單（折），到期憑存單（折）支取息，存期內(nèi)按存入時(shí)同檔次定期利率計(jì)息，到期未支取，超過(guò)存期部份按支取日公布的活期利率計(jì)息。也可根據(jù)儲(chǔ)戶意愿，辦理定期存款到期約定或自動(dòng)轉(zhuǎn)存，存款到期轉(zhuǎn)存，按轉(zhuǎn)存日掛牌公告的利率計(jì)息二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算開(kāi)戶存入的核算借：現(xiàn)金/活期儲(chǔ)蓄存款貸：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取××戶二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算支取的核算到期和過(guò)期支取借：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取××戶利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金提前支取按提前支取的規(guī)定計(jì)付利息二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算每月固定存額，一般5元起存，存期分一年、三年、五年，存款金額由儲(chǔ)戶自定，每月存入一次，到期支取本息，其利息計(jì)算方法與整存整取定期儲(chǔ)蓄存款計(jì)息方法一致。中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，到期支取時(shí)按實(shí)存金額和實(shí)際存期，以支取日人民銀行公告的活期利率計(jì)算利息。二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算開(kāi)戶及續(xù)存的核算借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取××戶二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算支取的核算到期和過(guò)期支取借：定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取××戶利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金提前支取按規(guī)定計(jì)算提前支取的利息，其余手續(xù)與到期支取相同。零存整取儲(chǔ)蓄存款只能全部提前支取。二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

整存零取定期儲(chǔ)蓄是指在存款時(shí)約定存期及支取方式，一次存入本金，分次支取本金、到期支付利息的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。整存零取1000元起存，存期為1年、3年、5年，本金的支取期為每個(gè)月、每3個(gè)月、每半年一次，由儲(chǔ)戶與銀行協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)算時(shí)一并計(jì)付。二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算開(kāi)戶借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款——整存零取××戶分次支取本金借：定期儲(chǔ)蓄存款——整存零取××戶貸：現(xiàn)金到期結(jié)清二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算本金一次存入，一般5000元起存。存期分一年、三年、五年，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單（折）支取，可以一個(gè)月或幾個(gè)月取息一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。如到取息日未取息，以后可隨時(shí)取息。如果儲(chǔ)戶需要提前支取本金，則要按定期存款提前支取的規(guī)定計(jì)算存期內(nèi)利息，并扣回多支付的利息二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算開(kāi)戶借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款——存本取息××戶支取利息借：利息支出——存本取息利息支出戶貸：現(xiàn)金到期支取本息借：定期儲(chǔ)蓄存款——存本取息××戶利息支出——存本取息利息支出戶貸：現(xiàn)金逾期支取和提前支取二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單（折），一般50元起存，存單(折)分記名、不記名兩種、存折須記名，記名式可掛失，不記名式不掛失。計(jì)息方法統(tǒng)一按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定執(zhí)行。存單達(dá)到定期儲(chǔ)蓄規(guī)定界限,且在一年以內(nèi)的,按支取日實(shí)際存期同檔次利率打6折計(jì)息。

二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算個(gè)人通知存款的核算通知儲(chǔ)蓄存款是一種存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，預(yù)先確定品種（現(xiàn)行分一天通知儲(chǔ)蓄存款、七天通知儲(chǔ)蓄存款兩個(gè)品種），支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期及金額的儲(chǔ)蓄存款方式。一般5萬(wàn)元起存，最低支取金額5萬(wàn)元，一次存入，可分一次或多次支取的儲(chǔ)蓄存款。其存款利息介于活期和定期之間。個(gè)人通知存款的核算與單位通知存款的核算基本相同。三、儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算整存整取儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算零存整取儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算整存零取儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算存本取息儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算四、存單（折）及印鑒的掛失存單（折）掛失印鑒掛失五、儲(chǔ)蓄所日常結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬匯總編制儲(chǔ)蓄利息傳票編制科目日