教學(xué)課件：情境7-1個(gè)人所得稅稅款計(jì)算

學(xué)習(xí)情境七個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)工作任務(wù)與學(xué)習(xí)子情景個(gè)人所得稅的計(jì)算

計(jì)算工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的申報(bào)填寫(xiě)扣繳個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅計(jì)算企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)相關(guān)手續(xù)計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算偶然所得應(yīng)納個(gè)人所得稅子情境一個(gè)人所得稅稅款計(jì)算案例導(dǎo)入

王某是中國(guó)公民，2013年度收入狀況如下：月工資6300元，年終獎(jiǎng)金20000元，單位已經(jīng)代扣代繳個(gè)人所得稅2100元；業(yè)余時(shí)間為企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，取得設(shè)計(jì)費(fèi)50000元，企業(yè)未扣繳個(gè)人所得稅；王某參加商場(chǎng)購(gòu)物抽獎(jiǎng)活動(dòng)，取得中獎(jiǎng)收入1000元，商場(chǎng)已經(jīng)扣繳個(gè)人所得稅。問(wèn)題：以上關(guān)于個(gè)人所得稅的處理有無(wú)錯(cuò)誤？王某應(yīng)該怎樣做才符合個(gè)人所得稅法規(guī)定？子情境一個(gè)人所得稅稅款計(jì)算計(jì)算個(gè)人所得稅稅額2知識(shí)準(zhǔn)備11.1知識(shí)準(zhǔn)備納稅人和扣繳義務(wù)人個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額

征稅對(duì)象應(yīng)稅所得額和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

稅率

1.1.1知識(shí)準(zhǔn)備（個(gè)人所得稅）1.個(gè)人所得稅

⑴實(shí)行分類(lèi)征收；⑵累進(jìn)稅率與比例稅率并用；⑶采取源泉扣稅和申報(bào)納稅兩種征稅方法。

1.1.2知識(shí)準(zhǔn)備（應(yīng)稅所得額）2.應(yīng)稅所得額和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅所得額也稱(chēng)為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額是個(gè)人的各項(xiàng)所得減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的部分。

在個(gè)人所得稅法中，免于征稅的部分是指“為取得收入所必需的費(fèi)用”和“為了維持生計(jì)所必需的費(fèi)用”。

1.1.3知識(shí)準(zhǔn)備（應(yīng)納稅額）3.應(yīng)納稅額個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額是個(gè)人的各項(xiàng)所得，扣減費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額（即應(yīng)稅所得額），乘以適用稅率后的金額。應(yīng)納稅額的多少，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素。

1.1.4知識(shí)準(zhǔn)備（納稅義務(wù)人）納稅人

居民納稅人

非居民納稅人

住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是兩個(gè)并列標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)即成為居民納稅人

4.納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人居民納稅人應(yīng)履行無(wú)限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得向我國(guó)申報(bào)納稅。1.1.5知識(shí)準(zhǔn)備（征稅對(duì)象）5.征稅對(duì)象工資、薪金所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得

利息股息、紅利所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個(gè)體工商戶(hù)的產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

偶然所得

1.1.6知識(shí)準(zhǔn)備（稅率）6.稅率

七級(jí)超額累進(jìn)稅率五級(jí)超額累進(jìn)稅率比例稅率

工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。根據(jù)工資、薪金應(yīng)納稅所得額不同，分別適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率

個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。根據(jù)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不同，分別適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率⑴勞務(wù)報(bào)酬所得按“次”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅⑵稿酬所得⑶個(gè)人出租房屋取得的所得⑷存款利息稅率（超額累進(jìn)稅率）超額累進(jìn)稅率⑴計(jì)算較復(fù)雜，在實(shí)際工作中多采用速算扣除數(shù)法代替分段計(jì)稅法；⑵累進(jìn)較緩和，即累進(jìn)是漸進(jìn)式的，而不是跳躍式的；⑶累進(jìn)的名義稅率與實(shí)際稅率不一致，實(shí)際稅率低于名義稅率；⑷在累進(jìn)級(jí)距的分界點(diǎn)附近不會(huì)出現(xiàn)稅款增加額大于課稅對(duì)象增加額的不合理現(xiàn)象?！叭~累進(jìn)稅率”的對(duì)稱(chēng)。指按課稅對(duì)象的絕對(duì)額劃分若干級(jí)距，每個(gè)級(jí)距規(guī)定的稅率隨課稅對(duì)象的增大而提高，納稅人的課稅對(duì)象按相應(yīng)級(jí)距劃分若干段，分段適用相應(yīng)稅率征稅的稅率制度。工資、薪金所得稅率工資、薪金所得稅率、速算扣除表（2011年9月1日起執(zhí)行）級(jí)數(shù)含稅級(jí)距/月稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)1500元部分302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分3555057超過(guò)80000元的部分4513505個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率、速算扣除表（2011年9月1日起執(zhí)行）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)15000元的502超過(guò)15000元至30000元的部分107503超過(guò)30000元至60000元的部分2037504超過(guò)60000元至100000元的部分3097505超過(guò)100000元的部分3514750勞務(wù)報(bào)酬所得稅率1.1.7知識(shí)準(zhǔn)備（稅收優(yōu)惠）稅收優(yōu)惠免稅項(xiàng)目稅前扣除

減稅項(xiàng)目

7.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（免稅項(xiàng)目）⑴省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。⑵國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。⑶按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。⑷福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。⑸保險(xiǎn)賠款。⑹軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。⑺按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。⑻依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。⑼中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。⑽經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。免稅項(xiàng)目

稅收優(yōu)惠（減稅項(xiàng)目）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：⑴殘疾、孤老人員和烈屬的所得。⑵因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。⑶其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。

減稅項(xiàng)目

稅收優(yōu)惠（稅前扣除）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除通過(guò)以下渠道進(jìn)行的捐贈(zèng)，可以全額稅前扣除：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)，向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、福利性非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)以及公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)。納稅義務(wù)人未通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)而直接向受益人的捐贈(zèng)，不得扣除

稅前扣除

1.2計(jì)算個(gè)人所得稅稅額工資薪金所得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、