2022年初級(jí)會(huì)計(jì)備考：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總大全（上）

2022初級(jí)會(huì)計(jì)備考：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總大全（上）

會(huì)計(jì)分錄是保證會(huì)計(jì)記錄正確可靠的重要環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)人員必須掌握的根本操作。會(huì)計(jì)分錄題也是《初級(jí)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考查的重點(diǎn)。希望整理的這份《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總大全》能幫助大家順利備考初級(jí)會(huì)

計(jì)考試。

【庫存現(xiàn)金】

一、備用金

①開立備用金

借：其他應(yīng)收款一一備用金

貸：庫存現(xiàn)金

②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金

借：管理費(fèi)用等

貸：庫存現(xiàn)金

③撤銷或減少備用金時(shí)

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款一一備用金

二、現(xiàn)金的清查

1.現(xiàn)金短缺時(shí)：

（D批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

（2）查明原因，批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款（過失人或保險(xiǎn)賠償）

管理費(fèi)用（無法查明原因的）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.現(xiàn)金溢余時(shí)：（1）

批準(zhǔn)后：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）

查明原因，批準(zhǔn)后：借：

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給X單位或個(gè)人）

營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）

【其他貨幣資金】

一、銀行匯票存款

1.購貨企業(yè)

⑴企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書"，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：

借：其他貨幣資金一一銀行匯票

貸：銀行存款

⑵企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

借：材料采購/原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

⑶采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

2.銷貨企業(yè)

收到銀行匯票，填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等,

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、銀行本票存款

1.購貨企業(yè)

⑴企業(yè)填寫“銀行本票申請(qǐng)書〃，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：

借：其他貨幣資金一一銀行本票

貸：銀行存款

⑵企業(yè)持銀行本票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

借：材料采購/原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一一銀行本票

2.銷貨企業(yè)

收到銀行本票，填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

三、信用卡存款

1.企業(yè)填制“信用卡申請(qǐng)表"，連同支票和有關(guān)一并送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：借：其他

貨幣資金一一信用卡

貸：銀行存款

2.企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單：

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金一一信用卡

3.企業(yè)在信用卡使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的：

借：其他貨幣資金一一信用卡

貸：銀行存款

4.企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時(shí)，信用卡余額

轉(zhuǎn)入企業(yè)根本存款戶，不得提取現(xiàn)金：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一信用卡

四、信用證保證金存款

1.企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書"，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書"回

單：

借：其他貨幣資金一一信用證保證金

貸：銀行存款

2.企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單：

借：材料采購/原材料/庫存商品/應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

3.將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一信用證保證金

五、存出投資款

1.企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額：

借：其他貨幣資金一一存出投資款

貸：銀行存款

2.購置股票、債券等時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金一一存出投資款

六、外埠存款

1.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理:

借：其他貨幣資金一一外埠存款

貸：銀行存款

2.收到采購人員轉(zhuǎn)來供給單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)：

借：材料采購/原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金一一外埠存款

3.采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一外埠存款

【應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)】

一、應(yīng)收票據(jù)（均以面值入賬）

（一）取得應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會(huì)計(jì)處理亦有所區(qū)別。

1.因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

2.因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）商業(yè)匯票到期，收回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（三）應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓

借：材料采購/原材料/庫存商品（按應(yīng)計(jì)入取得物資本錢的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票面金額）

如有差額，借記或貸記：銀行存款

（四）票據(jù)貼現(xiàn)

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息的局部）

貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）

二、應(yīng)收賬款

（一）企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）收回應(yīng)收賬款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（三）企業(yè)代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

（四）收回代墊費(fèi)用時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（五）企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

三、預(yù)付賬款

（一）企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供給單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（二）企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入物資本錢的金額：

借：材料采購/原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

（三）當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將缺乏局部補(bǔ)付：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（四）當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)：

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

四、其他應(yīng)收款

其他應(yīng)收款"科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回。

五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理）

（一）企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)減記的金額）

貸：壞賬準(zhǔn)