行政事業(yè)單位內控體系建設、實施與評價模板課件

全新要求下的

行政事業(yè)單位內控體系

建設、實施與評價

廣東財經(jīng)大學會計學院xx1感謝你的觀看2019年6月13全新要求下的

行政事業(yè)單位內控體系

建設、實施與評價

廣東財一、背景二、財政部的《指導意見》：三、省財廳的《實施意見》：四、內部控制體系的設計和實施：五、內部控制基礎性評價：本講內容：2感謝你的觀看2019年6月13一、背景本講內容：2感謝你的觀看2019年6月13一、背景3感謝你的觀看2019年6月133感謝你的觀看2019年6月13（一）2008—2010相繼出臺企業(yè)內控規(guī)范：《關于印發(fā)<企業(yè)內部控制基本規(guī)范>的通知》財會[2008]7號，自2009年7月1日起實施；《關于印發(fā)企業(yè)內部控制配套指引的通知》財會[2010]11號，自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；

標志著我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系的建立和實施！4感謝你的觀看2019年6月13（一）2008—2010相繼出臺企業(yè)內控規(guī)范：《關于印發(fā)（二）2012年以前行政事業(yè)單位內部控制薄弱：普遍存在著管理制度設計不完善，實際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。具體表現(xiàn)為：有些單位經(jīng)濟管理混亂，缺乏內部控制，造成資產(chǎn)損失浪費；有些單位利用虛假發(fā)票或掩蓋不合規(guī)支出，或套取資金，設立“小金庫”；更有甚者采用“白條抵庫”、虛構業(yè)務等方式貪污挪用財政資金。此外，出借銀行賬戶、違規(guī)處置國有資產(chǎn)、未經(jīng)批準擅自對外簽訂經(jīng)濟合同等現(xiàn)象也時有發(fā)生。5感謝你的觀看2019年6月13（二）2012年以前行政事業(yè)單位內部控制薄弱：普遍存在著管（三）行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范出臺：

2012年11月29日財政部以財會〔2012〕21號印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》，自2014年1月1日起施行。

該《規(guī)范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制、評價與監(jiān)督、附則共6章65條。6感謝你的觀看2019年6月13（三）行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范出臺：2012年11月29日（四）制定統(tǒng)一的內部控制規(guī)范的目的：1.能夠提高各部門、各單位對內部控制工作的重視，增強單位領導班子的風險管控意識，促進各單位加強和規(guī)范內部控制；2.為適應國務院治理打擊發(fā)票違法犯罪和治理“小金庫”問題提供制度性保障，防止國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，遏制腐敗和舞弊現(xiàn)象；

3.將預算、收支、資產(chǎn)管理、基建、經(jīng)濟合同、內外監(jiān)督等納入一個統(tǒng)一的管控體系中，在保障財政資金安全的同時便于單位內各部門之間形成聯(lián)動機制，提高資金使用的績效。7感謝你的觀看2019年6月13（四）制定統(tǒng)一的內部控制規(guī)范的目的：1.能夠提高各部門、各建設廉潔高效、人民滿意的服務型政府的要求適應分類推進事業(yè)單位改革的要求適應財政規(guī)范化科學化信息化管理的要求

適應我國內部控制標準體系建設的要求（提供標準）

提高我國行政事業(yè)單位內部管理水平、加強廉政風險防控機制建設的要求8（五）意義:8感謝你的觀看2019年6月13建設廉潔高效、人民滿意的服務型政府的要求8（五）意義:8感謝（五）但實施后現(xiàn)存問題還比較突出：部分單位現(xiàn)存問題主要有：1.重視不夠、風險防范意識不強、內控制度建設不健全、發(fā)展水平不平衡等；2.雖然建立了相對完善的內控制度，但缺乏有效的執(zhí)行手段和措施，相關規(guī)定要求不能落到實處；

----出自《指導意見》和《實施意見》9感謝你的觀看2019年6月13（五）但實施后現(xiàn)存問題還比較突出：部分單位現(xiàn)存問題主要有：9主要原因：內控意識淡薄

普遍認為已經(jīng)出臺了各個方面的規(guī)章制度（管理條例、實施細則、管理辦法、財務制度等），可以進行方方面面的把控，再出臺此規(guī)范是多此一舉。單位嚴格執(zhí)行內控，甚至影響“既得利益”或“相關特權”，內生動力不足。此內部控制是從中央層面對各項管理制度的整合，進一步明確單位內部各部門的職責權限和按流程辦事的原則，為公共服務職能和業(yè)務運行提供有效的制度規(guī)范保障。10感謝你的觀看2019年6月13主要原因：內控意識淡薄10感謝你的觀看2019年（六）十八屆四中全會提出新要求：黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出：

“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”。為行政事業(yè)單位加強內部控制建設指明了方向。為認真貫徹落實黨的十八屆四中全會精神，財政部對全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設提出了《指導意見》。為認真貫徹落實《指導意見》，省財政廳下發(fā)了《實施意見》。11感謝你的觀看2019年6月13（六）十八屆四中全會提出新要求：黨的十八屆四中全會通過的《中二、財政部《指導意見》12感謝你的觀看2019年6月1312感謝你的觀看2019年6月13指導思想基本原則總體目標健全體系強化流程加強制衡規(guī)范權力

報告制度信息公開監(jiān)督檢查考評問責

加強組織領導抓好貫徹落實

強化督導檢查深入宣傳教育

總體要求主要任務保障措施

2015年12月21日財政部下發(fā)《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》財會[2015]24號。13感謝你的觀看2019年6月13指導思想健全體系強化流程加強組織領導總體要求主要任務保障措施一、總體要求：（一）指導思想：高舉中國特色社會主義偉大旗幟，認真貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，深入貫徹習近平總書記系列重要講話精神：全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設；規(guī)范行政事業(yè)單位內部經(jīng)濟和業(yè)務活動；強化對內部權力運行的制約；防止內部權力濫用；建立健全科學高效的制約和監(jiān)督體系；促進單位公共服務效能和內部治理水平不斷提高；為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅實基礎、提供有力支撐。14感謝你的觀看2019年6月13一、總體要求：（一）指導思想：14感謝你的觀看2019年6月一、總體要求：（二）基本原則：1.堅持全面推進2.堅持科學規(guī)劃3.堅持問題導向4.堅持共同治理

15感謝你的觀看2019年6月13一、總體要求：（二）基本原則：15感謝你的觀看2019年6月1.堅持全面推進：按照黨的十八屆四中全會決定關于強化內部控制的精神和《單位內控規(guī)范》的具體要求：

全面建立、有效實施內部控制；確保內部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程；規(guī)范單位內部各層級的全體人員。

16感謝你的觀看2019年6月131.堅持全面推進：16感謝你的觀看2019年6月132.堅持科學規(guī)劃：科學運用內部控制機制原理，結合自身的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構，合理界定崗位職責、業(yè)務流程和內部權力運行結構;依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內部權力運行嵌入內部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié);17感謝你的觀看2019年6月132.堅持科學規(guī)劃：17感謝你的觀看2019年6月133.堅持問題導向：針對內部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患(特別是涉及內部權力集中的)的重點領域和關鍵崗位:

財政資金分配使用;國有資產(chǎn)監(jiān)管;政府投資;公共資源轉讓;公共工程建設；政府采購等合理配置權責;細化權力運行流程;明確關鍵控制節(jié)點和風險評估要求;提高內部控制的針對性和有效性。18感謝你的觀看2019年6月133.堅持問題導向：18感謝你的觀看2019年6月134.堅持共同治理：充分發(fā)揮內部控制與其他內部監(jiān)督機制的相互促進作用，形成監(jiān)管合力，優(yōu)化監(jiān)督效果；充分發(fā)揮政府、單位、社會和市場的各自作用；各級財政部門要加強統(tǒng)籌規(guī)劃、督促指導，主動爭取審計、監(jiān)察等部門的支持，共同推動內部控制建設和有效實施。單位要切實履行內部控制建設的主體責任；要建立公平、公開、公正的市場競爭和激勵機制；

鼓勵社會第三方參與單位內部控制建設和發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內部控制建設的合力。

19感謝你的觀看2019年6月134.堅持共同治理：19感謝你的觀看2019年6月13（三）總體目標：以單位全面執(zhí)行《單位內控規(guī)范》為抓手；以規(guī)范單位經(jīng)濟和業(yè)務活動有序運行為主線；以內部控制量化評價為導向；以信息系統(tǒng)為支撐；突出規(guī)范重點領域、關鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務活動運行流程、制約措施；逐步將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務活動和內部權力運行；到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系。更好發(fā)揮內部控制在提升內部治理水平、規(guī)范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。20感謝你的觀看2019年6月13（三）總體目標：20感謝你的觀看2019年6月13二、主要任務：（一）健全內部控制體系，強化內部流程控制（二）加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行（三）建立內控報告制度，促進內控信息公開（四）加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度21感謝你的觀看2019年6月13二、主要任務：（一）健全內部控制體系，強化內部流程控制21（一）健全內部控制體系，強化內部流程控制：1.尚未建立或完善內部控制體系的單位：按照內部控制要求，在單位主要負責人直接領導下，建立適合本單位實際情況的內部控制體系；全面梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內部公開等內部控制基本方法；加強對單位層面和業(yè)務層面的內部控制，實現(xiàn)內部控制體系全面、有效實施。

內部控制尚未建立或不健全的單位，必須于2016年底前完成內部控制的建立和實施工作。22感謝你的觀看2019年6月13（一）健全內部控制體系，強化內部流程控制：1.尚未建立或2.已經(jīng)建立并實施內部控制的單位：應當按照本指導意見和《單位內控規(guī)范》要求，對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行自我評價、對照檢查；并針對存在的問題，抓好整改落實；進一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內部控制有效實施。23感謝你的觀看2019年6月132.已經(jīng)建立并實施內部控制的單位：23感謝你的觀看201（二）加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行:

“分事行權、分崗設權、分級授權和定期輪崗”，是制約權力運行、加強內部控制的基本要求和有效措施。單位應當根據(jù)自身的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學設置內設機構、管理層級、崗位職責權限、權力運行規(guī)程，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗。24感謝你的觀看2019年6月13（二）加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行:分事行權:

就是對經(jīng)濟和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明確分工、相互分離、分別行權。防止職責混淆、權限交叉！分崗設權:

就是對涉及經(jīng)濟和業(yè)務活動的相關崗位，必須依職定崗、分崗定權、權責明確。

防止崗位職責不清、設權界限混亂！分級授權:

就是對各管理層級和各工作崗位，必須依法依規(guī)分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限。防止授權不當、越權辦事！25感謝你的觀看2019年6月13分事行權:就是對經(jīng)濟和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明同時，對重點領域的關鍵崗位：在健全崗位設置、規(guī)范崗位管理、加強崗位勝任能力評估的基礎上，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應當采用專項審計等控制措施。對輪崗后發(fā)現(xiàn)原工作崗位存在失職或違法違紀行為的，應當按國家有關規(guī)定追責！26感謝你的觀看2019年6月13同時，對重點領域的關鍵崗位：26感謝你的觀看2019年6月1（三）建立內控報告制度，促進內控信息公開：針對內部控制建立和實施的實際情況，單位應當按照《單位內控規(guī)范》的要求積極開展內部控制自我評價工作：單位內部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告；積極推進內部控制信息公開，通過面向單位內部和外部定期公開內部控制相關信息，逐步建立規(guī)范有序、及時可靠的內部控制信息公開機制，更好發(fā)揮信息公開對內部控制建設的促進和監(jiān)督作用。27感謝你的觀看2019年6月13（三）建立內控報告制度，促進內控信息公開：針對內部控制建立和（四）加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度：監(jiān)督檢查和自我評價，是內部控制得以有效實施的重要保障：單位應當建立健全內部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度；通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內部控制；通過自我評價，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性，進一步改進和完善內部控制；同時，單位要將內部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責問責結合起來，并將內部監(jiān)督、自我評價結果采取適當?shù)姆绞接枰詢炔抗_；強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進自我監(jiān)督、自我約束機制的不斷完善。28感謝你的觀看2019年6月13（四）加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度：監(jiān)督檢查和自我評價三、保障措施：（一）加強組織領導（二）抓好貫徹落實

（三）強化督導檢查（四）深入宣傳教育29感謝你的觀看2019年6月13三、保障措施：（一）加強組織領導29感謝你的觀看201（一）加強組織領導：各地區(qū)、各部門要充分認識全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的重要意義；把制約內部權力運行、強化內部控制，作為當前和今后一個時期的重要工作來抓；切實加強對單位內部控制建設的組織領導；建立健全由財政、審計、監(jiān)察等部門參與的協(xié)調機制；

協(xié)同推進內部控制建設和監(jiān)督檢查工作；同時，積極探索建立單位財務報告內部控制實施情況注冊會計師審計制度；將單位內部控制建設納入制度化、規(guī)范化軌道。30感謝你的觀看2019年6月13（一）加強組織領導：各地區(qū)、各部門要充分認識全面推進行政事業(yè)（二）抓好貫徹落實：

單位要按照本指導意見確定的總體要求、主要任務和時間表，認真抓好內部控制建設；確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位；

單位主要負責人應當主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制，充分利用信息化手段，組織、推動本單位內部控制建設；并對建立與實施內部控制的有效性承擔領導責任。31感謝你的觀看2019年6月13（二）抓好貫徹落實：單位要按照本指導意見確定的總體要求、主（三）強化督導檢查：各級財政部門要加強對單位內部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查；

公開監(jiān)督檢查結果；將監(jiān)督檢查結果、內部控制自我評價情況和注冊會計師審計情況作為安排財政預算、實施預算績效評價與中期財政規(guī)劃的參考依據(jù)；同時，加強與審計、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調和信息共享，形成監(jiān)督合力。

避免重復檢查！32感謝你的觀看2019年6月13（三）強化督導檢查：各級財政部門要加強對單位內部控制建立與實（四）深入宣傳教育：各地區(qū)、各部門、各單位要加大宣傳教育力度；廣泛宣傳制約內部權力運行、強化內部控制的必要性和緊迫性；廣泛宣傳相關先進經(jīng)驗和典型做法；引導單位廣大干部職工自覺提高風險防范和抵制權力濫用意識，確保權力規(guī)范有序運行。同時，要加強對單位領導干部和工作人員有關制約內部權力運行、強化內部控制方面的教育培訓；為全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設營造良好的環(huán)境和氛圍。33感謝你的觀看2019年6月13（四）深入宣傳教育：各地區(qū)、各部門、各單位要加大宣傳教育力度三、省財政廳《實施意見》34感謝你的觀看2019年6月1334感謝你的觀看2019年6月13一、背景：廣東省財政廳《關于進一步推進<行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行）>實施工作的意見》粵財會【2015】51號，2015.12.22印發(fā)。35感謝你的觀看2019年6月13一、背景：廣東省財政廳《關于進一步推進<行政事業(yè)單位內部控制二、《實施意見》的結構：工作目標工作原則實施意見1.依法治國重要基礎2.提升水平有效措施3.廉政建設重要手段重要意義工作要求工作步驟1.梳理業(yè)務流程2.確定業(yè)務環(huán)節(jié)3.分析業(yè)務風險4.明確風險點5.制定應對策略6.健全各項制度7.督促執(zhí)行落實1.加強組織領導2.做好宣傳培訓3.強化業(yè)務督導36感謝你的觀看2019年6月13二、《實施意見》的結構：工作目標工作原則實施意見1.依法治國三、《實施意見》的內容：

（一）重要意義（二）工作原則（三）工作目標（四）工作步驟（五）工作要求37感謝你的觀看2019年6月13三、《實施意見》的內容：（一）重要意義37感謝你的觀看2（一）重要意義：1.實施內控規(guī)范是全面推進依法治國的重要基礎

;2.實施內控規(guī)范是提升單位管理水平的有效舉措;3.實施內控規(guī)范是促進黨風廉政建設的重要手段

.38感謝你的觀看2019年6月13（一）重要意義：1.實施內控規(guī)范是全面推進依法治國的重要1.是全面推進依法治國的重要基礎:黨的十八屆四中全會提出了依法治國的戰(zhàn)略部署;行政事業(yè)單位是國家權力機關的執(zhí)行機構和各項基本政策的實施主體;行政事業(yè)單位一切經(jīng)濟社會活動都必須符合法律法規(guī)的相關要求;通過健全有效的內控機制，制定相關制度、實施措施和執(zhí)行程序，為行政事業(yè)單位履行職能、實現(xiàn)控制目標進行自我約束和規(guī)范;確保行政事業(yè)單位在法律法規(guī)和政策允許的基本框架下行使職能；提高行政事業(yè)單位依法行政的能力；為全面推進依法治國奠定經(jīng)濟基礎。39感謝你的觀看2019年6月131.是全面推進依法治國的重要基礎:黨的十八屆四中全會提出了2.是提升單位管理水平的有效舉措：通過實施內控規(guī)范，將業(yè)務管理、財務管理和信息化建設高度融合；實現(xiàn)業(yè)務管理和財務管理的程序化、標準化和信息化；將制衡機制嵌入單位制度建設中，使各項制度有機銜接起來，形成完整的制度體系；滿足單位全面管控經(jīng)濟活動、防范業(yè)務風險的需要，保障單位業(yè)務穩(wěn)健高效運行；確保財務記錄、財務報告信息和其他管理信息的及時、可靠、完整；有助于提升單位管理水平和服務能力，促進單位健康、規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展。

40感謝你的觀看2019年6月132.是提升單位管理水平的有效舉措：通過實施內控規(guī)范，將業(yè)務3.是促進黨風廉政建設的重要手段：行政事業(yè)單位違法違紀的案例多與單位的經(jīng)濟活動密切相關：實施內控規(guī)范，利用完善的內部控制制度限制權力的濫用，規(guī)范權力行使；運用制衡機制堵塞單位經(jīng)濟活動管理中的漏洞，把權力關進制度的籠子；減少自由裁量權的空間，消除隱患；有助于建立健全權力運行的制約和監(jiān)督體系，推動建設廉潔高效的服務性政府。41感謝你的觀看2019年6月133.是促進黨風廉政建設的重要手段：行政事業(yè)單位違法違紀的（二）工作原則：

1.全面性原則；

2.重要性原則；

3.制衡性原則；

4.適應性原則。42感謝你的觀看2019年6月13（二）工作原則：1.全面性原則；42感謝你的觀看201.全面性原則：內控規(guī)范滲透單位經(jīng)濟活動的全過程；涵蓋單位預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理以及合同管理等各項經(jīng)濟活動；實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。43感謝你的觀看2019年6月131.全面性原則：內控規(guī)范滲透單位經(jīng)濟活動的全過程；43感2.重要性原則：在全面控制的基礎上突出重點；對單位的重要業(yè)務環(huán)節(jié)采取更加嚴格的管理手段和控制措施；確保不存在重大漏洞。44感謝你的觀看2019年6月132.重要性原則：在全面控制的基礎上突出重點；44感謝你的3.制衡性原則：建立相互制約和監(jiān)督機制；不相容崗位相互制衡；決策、執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)相互分離；確保監(jiān)督工作獨立、客觀開展。45感謝你的觀看2019年6月133.制衡性原則：建立相互制約和監(jiān)督機制；45感謝你的觀看4.適應性原則：內控規(guī)范應圍繞單位的中心工作；適應單位的實際情況；并隨著單位經(jīng)濟活動的發(fā)展變化不斷完善。46感謝你的觀看2019年6月134.適應性原則：內控規(guī)范應圍繞單位的中心工作；46感謝你（三）工作目標：一是確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)二是確保資產(chǎn)安全和使用有效三是確保財務信息真實完整四是有效防范舞弊和預防腐敗五是提高公共服務效率和效果47感謝你的觀看2019年6月13（三）工作目標：一是確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)47感謝你的觀看20一是確保經(jīng)濟活動合法合規(guī):通過實施內控規(guī)范，保證單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)的范圍內進行;符合有關預算管理、財政國庫管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、會計管理等方面相關規(guī)定;避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。48感謝你的觀看2019年6月13一是確保經(jīng)濟活動合法合規(guī):通過實施內控規(guī)范，保證單位的經(jīng)濟活二是確保資產(chǎn)安全和使用有效:將資產(chǎn)管理與預算管理、政府采購管理等相結合;優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能;確保資產(chǎn)安全，提高財政資金使用效益.49感謝你的觀看2019年6月13二是確保資產(chǎn)安全和使用有效:將資產(chǎn)管理與預算管理、政府采購管三是確保財務信息真實完整:通過加強會計核算和預算、決算管理，確保財務信息真實完整;強化財務信息分析和結果運用;為監(jiān)督管理提供信息支持。

50感謝你的觀看2019年6月13三是確保財務信息真實完整:通過加強會計核算和預算、決算管理，四是有效防范舞弊和預防腐敗:通過建立相互制約和監(jiān)督機制，加強對經(jīng)濟活動的風險防范與管控;實現(xiàn)事前、事中和事后全過程的監(jiān)督和控制;防范舞弊和預防腐敗。

51感謝你的觀看2019年6月13四是有效防范舞弊和預防腐敗:通過建立相互制約和監(jiān)督機制，加強五是提高公共服務效率和效果:通過切實合理的措施，保證經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整；為單位履行職能夯實物質基礎；提高公共服務的效率和效果。52感謝你的觀看2019年6月13五是提高公共服務效率和效果:通過切實合理的措施，保證經(jīng)濟活動（四）工作步驟：1.梳理業(yè)務流程2.確定業(yè)務環(huán)節(jié)3.分析業(yè)務風險4.明確風險點5.制定應對策略6.健全各項制度7.督促執(zhí)行落實53感謝你的觀看2019年6月13（四）工作步驟：1.梳理業(yè)務流程53感謝你的觀看2019明確業(yè)務環(huán)節(jié)梳理業(yè)務流程系統(tǒng)分析確定風險點選擇風險應對策略建立健全單位各項內部管理制度督促相關工作人員認真執(zhí)行54感謝你的觀看2019年6月13明確業(yè)務環(huán)節(jié)梳理業(yè)務流程系統(tǒng)分析確定風險點建立健全單位各項內1.梳理業(yè)務流程：結合本單位實際情況，對單位的預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等各項經(jīng)濟活動進行全面梳理；明確各項業(yè)務的目標、范圍、內容、流程、環(huán)節(jié)以及相應的部門崗位。

55感謝你的觀看2019年6月131.梳理業(yè)務流程：結合本單位實際情況，對單位的預算業(yè)務、收2.確定業(yè)務環(huán)節(jié)：按照業(yè)務實現(xiàn)的時間順序和邏輯順序，逐級分解業(yè)務環(huán)節(jié)，設置對應的業(yè)務崗位；按照決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離原則，明確各個業(yè)務環(huán)節(jié)的內容和業(yè)務崗位的職責。56感謝你的觀看2019年6月132.確定業(yè)務環(huán)節(jié)：按照業(yè)務實現(xiàn)的時間順序和邏輯順序，逐級分3.分析業(yè)務風險：在業(yè)務梳理的基礎上，對各項經(jīng)濟活動面臨的風險進行識別、評估和控制；著眼于單位各個業(yè)務所面臨的內外部環(huán)境及其對單位內控的影響，運用多種手段對風險進行定性和定量評估。57感謝你的觀看2019年6月133.分析業(yè)務風險：在業(yè)務梳理的基礎上，對各項經(jīng)濟活動面臨的

4.明確風險點：將風險進行細化，依照業(yè)務流程，按照不同業(yè)務單元確定具體的風險點；結合對應的部門崗位進行具體分析，找出存在的隱患。58感謝你的觀看2019年6月134.明確風險點：將風險進行細化，依照業(yè)務流程，按照不同業(yè)5.制定應對策略：通過對風險進行排序和分析，制定具體而適用的應對策略；尤其對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位，必須實行分事行權、分崗設權、分級授權及定期輪崗；將風險控制在可承受范圍內，確保一切經(jīng)濟活動在可承受風險范圍內開展。59感謝你的觀看2019年6月135.制定應對策略：通過對風險進行排序和分析，制定具體而適用6.健全各項制度：按照不同的風險應對策略，根據(jù)內部控制規(guī)范要求并結合單位實際情況，制定有針對性的各項內控管理制度；形成業(yè)務流、資金流和信息流的制度體系；并根據(jù)業(yè)務發(fā)展和風險變化不斷給予調整與完善。60感謝你的觀看2019年6月136.健全各項制度：按照不同的風險應對策略，根據(jù)內部控制規(guī)范7.督促執(zhí)行落實：加強對相關工作人員的培訓；

督促其認真執(zhí)行各項內控管理制度；明確各部門崗位的分工和責任；對其內控執(zhí)行結果進行監(jiān)督；形成完善的內控執(zhí)行監(jiān)督機制。61感謝你的觀看2019年6月137.督促執(zhí)行落實：加強對相關工作人員的培訓；61感謝你的觀（五）工作要求：1.加強組織領導2.做好宣傳培訓3.強化業(yè)務督導62感謝你的觀看2019年6月13（五）工作要求：1.加強組織領導62感謝你的觀看201.加強組織領導：一是建立“一把手”負責制。二是健全實施機構。三是積極協(xié)調配合。四是適當借助外力。

63感謝你的觀看2019年6月131.加強組織領導：一是建立“一把手”負責制。63感謝你1.建立“一把手”負責制：內控規(guī)范的實施要靠各單位全員參與；關鍵是單位領導，特別是“一把手”，有了單位領導支持的內控建設才能真正發(fā)揮作用；各單位負責人要牢固樹立責任主體意識，高度重視內部控制建設；切實加強內控規(guī)范實施工作的組織領導，扎實做好內部控制的建立和完善工作，并持之以恒地帶頭貫徹執(zhí)行。

64感謝你的觀看2019年6月131.建立“一把手”負責制：64感謝你的觀看2019年6月

2.健全實施機構：各單位要按照內控規(guī)范的要求，單獨設置內部控制職能部門或確定內部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調內部控制工作；要注重發(fā)揮內部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內部控制中的作用，共同做好內控規(guī)范的實施工作。65感謝你的觀看2019年6月132.健全實施機構：65感謝你的觀看2019年6月13

3.積極協(xié)調配合：

內部控制涉及預算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目、合同管理等各項經(jīng)濟活動，也涉及信息化建設等各項工作，需要單位內外各有關部門和崗位加強溝通、相互協(xié)調，形成聯(lián)動機制，加強溝通協(xié)調，明確工作分工，齊抓共管，形成合力。

66感謝你的觀看2019年6月133.積極協(xié)調配合：66感謝你的觀看2019年6月134.適當借助外力：實施內控規(guī)范是一項系統(tǒng)工程，一些單位人員缺乏必要的相關專業(yè)知識完成內控建設和信息化的實施，可通過尋求專家咨詢、指導，以推動單位內控規(guī)范順利實施。67感謝你的觀看2019年6月134.適當借助外力：67感謝你的觀看2019年6月132.做好宣傳培訓：一是大力開展宣傳；二是加強專業(yè)培訓；三是堅持實事求是。

68感謝你的觀看2019年6月132.做好宣傳培訓：一是大力開展宣傳；68感謝你的觀看2一是大力開展宣傳；各單位要重視和加強內控規(guī)范實施的宣傳工作；通過輿論宣傳和引導，將內控規(guī)范重要意義、基本原則、主要內容灌輸?shù)絾挝幻恳晃粏T工，讓內部控制的理念深入人心；為實施內控規(guī)范營造良好的輿論環(huán)境，形成人人懂內控、自覺參與內控的氛圍。

69感謝你的觀看2019年6月13一是大力開展宣傳；69感謝你的觀看2019年6月13二是加強專業(yè)培訓：各單位要開展全員培訓，在全體員工中普及內控基本知識；同時開展分類培訓，通過對重點崗位、關鍵環(huán)節(jié)工作人員實施重點培訓，增強單位人員對內控規(guī)范的理解，掌握實施的方法步驟；為實施內控規(guī)范奠定良好的基礎。70感謝你的觀看2019年6月13二是加強專業(yè)培訓：70感謝你的觀看2019年6月13三是堅持實事求是：各單位具體情況千差萬別，內外部因素十分復雜；在實施中要根據(jù)內控規(guī)范的要求，抓住內部管理制度、業(yè)務流程再造、內控自我評價等內控規(guī)范實施重要環(huán)節(jié)，科學設計適合本單位實際情況的實施方案和操作規(guī)程；依托信息化建設，采取有效措施，將內控規(guī)范真正落到實處。71感謝你的觀看2019年6月13三是堅持實事求是：71感謝你的觀看2019年6月133.強化業(yè)務督導：

推動行政事業(yè)單位內控規(guī)范建設，各單位主管部門承擔著重要職責。各主管部門要把實施內控規(guī)范作為加強本系統(tǒng)管理工作的重要內容,提高服務水平，加強業(yè)務指導，努力為內控規(guī)范的順利實施創(chuàng)造條件。一是建立責任機制；二是強化專業(yè)指導；三是加強督導檢查。

72感謝你的觀看2019年6月133.強化業(yè)務督導：推動行政事業(yè)單位內控規(guī)范建一是建立責任機制：各主管部門要加強對本系統(tǒng)內控規(guī)范實施工作的組織領導；建立內部控制建設的責任機制；

指定專門人員負責內控規(guī)范實施工作；

層層落實工作責任。

73感謝你的觀看2019年6月13一是建立責任機制：73感謝你的觀看2019年6月13二是強化專業(yè)指導：各主管部門要協(xié)調組織系統(tǒng)內外的專業(yè)力量，及時幫助本系統(tǒng)各單位解決實施中遇到的問題。

74感謝你的觀看2019年6月13二是強化專業(yè)指導：74感謝你的觀看2019年6月13三是加強督導檢查：各主管部門要加強對本系統(tǒng)各單位內控規(guī)范實施情況的督導；

定期對各單位內控規(guī)范實施情況開展監(jiān)督檢查；有針對性地提出意見和建議；并督促各單位不斷整改與完善。75感謝你的觀看2019年6月13三是加強督導檢查：75感謝你的觀看2019年6月13四、內部控制體系的設計和實施76感謝你的觀看2019年6月1376感謝你的觀看2019年6月1377了解單位的組織結構和經(jīng)濟活動管理結構對單位內部控制設計和實施情況進行評價，不斷完善對單位業(yè)務活動的流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風險點根據(jù)找出的風險點、結合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應對措施，建立健全內部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施設計和實施內部控制的具體程序：77感謝你的觀看2019年6月1377了解單位的組織結構和經(jīng)濟活動管理結構對單位內部控制設計和一、了解單位的組織結構和經(jīng)濟活動管理結構78感謝你的觀看2019年6月13一、了解單位的組織結構和經(jīng)濟活動管理結構78感謝你的觀看20二、內部控制體系流程圖繪制79感謝你的觀看2019年6月13二、內部控制體系流程圖繪制79感謝你的觀看2019年6月13（1）流程描述的形式與范圍：1.

流程描述的形式：流程圖用圖形的形式對業(yè)務操作進行直觀的描述。（從流程的起點到流程的結束完整地描述）－文本背景的要素和編制要求－流程內容2.

流程描述的范圍：內控項目要求流程圖應當包含整個的程序，而不僅僅是控制活動本身。

80感謝你的觀看2019年6月13（1）流程描述的形式與范圍：1.流程描述的形式：流程圖8（2）流程描述的規(guī)則：單位、部門、崗位設在流程圖的頂部，對應單位、部門崗位的工作與責任；流程方向：起點：左上角從左至右從上至下設定流程圖模具與圖形。－文件名稱－部門名稱－崗位名稱等81感謝你的觀看2019年6月13（2）流程描述的規(guī)則：81感謝你的觀看2019年6月13三、內控體系各業(yè)務流程圖舉例82感謝你的觀看2019年6月13三、內控體系各業(yè)務流程圖舉例82感謝你的觀看2019年6月1一、預算業(yè)務控制83預算編制和審核指標分解下達執(zhí)行申請借款報銷支付審核會計核算和管理報告事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控83感謝你的觀看2019年6月13一、預算業(yè)務控制83預算編制和審核指標分解下達會計核算和管理1、建立責任制;各項指標分解落實到部門、責任人。2、建立臺帳：3、每季度：對預算執(zhí)行情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，及時糾正。4、預算追加調整：遇特殊情況時按程序調整。1.信息公開2、決算編制和績效評價預算編制預算執(zhí)行預算監(jiān)控編制收支預算工作底稿編制預算草案預算委員會討論通過84感謝你的觀看2019年6月131、建立責任制;1.信息公開預算編制預算執(zhí)行預算監(jiān)控編制編預算控制中重要環(huán)節(jié)與風險點控制預算管理重要環(huán)節(jié)風險點及分析預算編制內容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確、全員參與預算執(zhí)行內部進行指標分解、審批下達、定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。決算和績效評價建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。8585感謝你的觀看2019年6月13預算控制中重要環(huán)節(jié)與風險點控制預算管理重要環(huán)節(jié)風險點及分析預二、支出業(yè)務控制流程86業(yè)務部門財會部門分管領導領導辦公會提出經(jīng)費支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執(zhí)行費用報銷流程會計核算及分析報告指標審核業(yè)務部門負責人或歸口部門86感謝你的觀看2019年6月13二、支出業(yè)務控制流程86業(yè)務部門財會部門分管領導領導辦公會提收支控制中的重要環(huán)節(jié)與風險點控制收支管理重要環(huán)節(jié)風險點及分析收入內部管理制度相容崗位相互分離

票據(jù)管理制度支出內部管理制度相容崗位相互分離

、支出標準、明確支出報銷流程、公務卡使用和管理財務崗位的職責權限出納崗位職責出納崗位職責不得由一人辦理業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。8787感謝你的觀看2019年6月13收支控制中的重要環(huán)節(jié)與風險點控制收支管理重要環(huán)節(jié)風險點及分析三、政府采購業(yè)務控制88采購決策機構采購實施機構采購部門財會部門業(yè)務部門采購監(jiān)督機構88感謝你的觀看2019年6月13三、政府采購業(yè)務控制88采購決策機構采購實施機構政府采購業(yè)務控制中的重要環(huán)節(jié)與風險點控制政府采購業(yè)務重要環(huán)節(jié)風險點及分析政府采購預算與計劃管理招標文件準備與復核

采購業(yè)務質疑投訴政府采購采購申請的內部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續(xù)。驗收管理根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。合同登記與歸檔采購項目安全保密的管理8989感謝你的觀看2019年6月13政府采購業(yè)務控制中的重要環(huán)節(jié)與風險點控制政府采購業(yè)務重要環(huán)節(jié)四、資產(chǎn)控制——貨幣資金實行分類管理貨幣資金管理的主要風險：安全風險、使用效率風險控制措施建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強印章和票據(jù)的保管嚴格履行簽字、蓋章手續(xù)加強銀行賬戶管理加強清查盤點、賬實核對9090感謝你的觀看2019年6月13四、資產(chǎn)控制——貨幣資金實行分類管理9090感謝你的觀看20四、資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控重點：配置、使用和處置主要風險因保管不善、操作不當引起的資產(chǎn)流失使用效率低下、資源閑置浪費嚴重存在賬外資產(chǎn)，賬實不符資產(chǎn)處置不合規(guī)9191感謝你的觀看2019年6月13四、資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控重點：配置、使用和處置四、資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制措施建立健全內部管理制度實施歸口管理，落實資產(chǎn)使用和保管責任人的責任按資產(chǎn)特點進行管理，對特定資產(chǎn)有嚴格接觸限制條件和審批程序建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點和對賬明確調劑、租借、對外投資、處置流程，審批權限和責任建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強統(tǒng)計分析，實現(xiàn)動態(tài)管理9292感謝你的觀看2019年6月13四、資產(chǎn)控制——實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制措施9292感謝你的觀固定資產(chǎn)管理風險及控制措施（舉例）93風險點控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標準或未納入預算1、確保經(jīng)辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標準規(guī)定和預算指標。2、請購與內部審核審批相分離。3、加強部門間聯(lián)系，負有審核責任的部門要履行職責。4、大宗設備采購適用議事決策機制，領導班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術部門、辦公室、財審部門等的負責人及單位領導固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)1、對外購的資產(chǎn)加強采購控制。2、對自行建造的固定資產(chǎn)應加強工程項目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收程序不規(guī)范、導致質量不符合要求1、技術設備由資產(chǎn)管理部門和技術部門共同驗收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術部門負責人入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)1、內部審計定期清查或不定期抽查。2、財務部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關部門93感謝你的觀看2019年6月13固定資產(chǎn)管理風險及控制措施（舉例）93風險點控制措施控制崗位固定資產(chǎn)管理風險及控制措施（舉例）（續(xù)）94風險點控制措施控制崗位虛構固定資產(chǎn)購置業(yè)務，套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術資料。3、加強內部審計。財審部門、合同管理部門固定資產(chǎn)保管或使用不當，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責任人及其職責。2、實行定期清查與不定期檢查相結合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領導。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財審部門等及單位領導固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當權限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權限。2、由資產(chǎn)管理部門會同技術部門對處置資產(chǎn)的殘值進行評估。資產(chǎn)管理部門、技術部門、財審部門負責人94感謝你的觀看2019年6月13固定資產(chǎn)管理風險及控制措施（舉例）（續(xù)）94風險點控制措施控資產(chǎn)控制重要環(huán)節(jié)與風險點控制資產(chǎn)管理重要環(huán)節(jié)風險點及分析分類管理制度不相容崗位相互分離印章管理制度內部進行指標分解、審批下達、定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。銀行賬戶的管理建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的

管理建立資產(chǎn)信息