殘疾人加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠課件

殘疾人加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠2018年3月殘疾人加計(jì)扣除2018年3月目錄CONTENTS目錄CONTENTS主要文件依據(jù)優(yōu)惠項(xiàng)目及內(nèi)容政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)優(yōu)惠管理優(yōu)惠條件目錄CONTENTS目錄主要文件依據(jù)優(yōu)惠項(xiàng)目及內(nèi)容政一、主要文件依據(jù)一、主要文件依據(jù)一、主要文件依據(jù)1.《財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）12343.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào)）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第78號(hào)）一、主要文件依據(jù)1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人二、優(yōu)惠項(xiàng)目及內(nèi)容二、優(yōu)惠項(xiàng)目及內(nèi)容二、優(yōu)惠項(xiàng)目及內(nèi)容企業(yè)類型可享受的優(yōu)惠居民企業(yè)安置殘疾人員的企業(yè)稅基式減免殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除二、優(yōu)惠項(xiàng)目及內(nèi)容企業(yè)類型可享受的優(yōu)惠居民企業(yè)安置殘疾人員的財(cái)稅〔2009〕70號(hào)規(guī)定：“殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定”殘疾人加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠課件三、優(yōu)惠條件三、優(yōu)惠條件三、優(yōu)惠條件企業(yè)類型優(yōu)惠條件簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議繳納社會(huì)保險(xiǎn)支付不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資其他居民企業(yè)安置殘疾人員的企業(yè)簽訂1年以上（含1年）按月足額繳納定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)支付殘疾人實(shí)際上崗工作；具備殘疾人上崗工作的基本設(shè)施三、優(yōu)惠條件企業(yè)類型優(yōu)惠條件簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議繳納社會(huì)保根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第78號(hào)文規(guī)定，

“財(cái)稅〔2007〕92號(hào)第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”是指“職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”和“職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，不含“城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第78號(hào)文規(guī)定，“財(cái)稅〔20國家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào)規(guī)定：“以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照財(cái)稅〔2007〕92號(hào)規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。”國家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào)規(guī)定：“安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及由機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于財(cái)稅〔2007〕92號(hào)第五條第(三)款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！睔埣踩思佑?jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠課件四、政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)四、政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)財(cái)稅〔2009〕70號(hào)規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除?！边@里的工資是指支付給殘疾人員的現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，但不包括由企業(yè)承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金進(jìn)行管理費(fèi)用核算的部分。財(cái)稅〔2009〕70號(hào)規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付五、優(yōu)惠管理五、優(yōu)惠管理五、優(yōu)惠管理1.國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)文規(guī)定，享受安置殘疾職工工資加計(jì)扣除應(yīng)在匯繳時(shí)享受，預(yù)繳不享受。2.稅總發(fā)〔2016〕23號(hào)文取消稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施安置殘疾人員支付工資的加計(jì)扣除的核準(zhǔn)。3.2017年度匯算清繳上海市創(chuàng)新居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手段，殘疾人加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)以申報(bào)代備案。以申報(bào)代備案后，企業(yè)匯繳申報(bào)和企業(yè)履行備案手續(xù)的校驗(yàn)比對(duì)相應(yīng)取消，企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式變?yōu)椤白孕信袆e、預(yù)先享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?。五、?yōu)惠管理1.國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)文規(guī)定，享五、優(yōu)惠管理1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明資料；2.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；3.安置殘疾職工名