《初級(jí)會(huì)計(jì)職稱》2024年博興縣全真模擬試卷含解析

《初級(jí)會(huì)計(jì)職稱》2024年博興縣全真模擬試卷單項(xiàng)選擇題。（每個(gè)試題只有一個(gè)正確答案，共100題,每題1分）1．某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動(dòng)船20艘，每艘凈噸位750噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購(gòu)買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司2012年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。

A、61000B、76000C、75450D、77000

2．李某的工作為標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，日工資為200元。某年10月份單位安排其加班，且無(wú)法安排其補(bǔ)休，加班情況如下：（1）10月1日加班8小時(shí)；（2）10月23日（周一）晚上加班2小時(shí)；（3）10月29日（周日）加班4小時(shí)。已知該單位實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制度，根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，10月份單位應(yīng)當(dāng)向李某支付加班工資不低于（）元。

A、550B、775C、875D、1000

3．甲公司2018年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬(wàn)元；至2018年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完工程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬(wàn)元。則甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A、228.55B、160C、150D、10

4．某居民企業(yè)2016年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬(wàn)元，實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，本期職工福利費(fèi)發(fā)生額30萬(wàn)元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼），撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2016年的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A、0B、157.75C、159.75D、185.50

5．甲公司2017年8月19日將其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資出售。出售時(shí)該投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元（其中成本為3000萬(wàn)元，損益調(diào)整為貸方500萬(wàn)元，其他綜合收益為借方300萬(wàn)元）（該項(xiàng)其他綜合收益以后可重分類進(jìn)損益）。出售價(jià)款為3000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A、0B、200C、500D、300

6．甲公司為一家產(chǎn)品制造企業(yè)，2018年12月，甲公司對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，其價(jià)款為500萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為320萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。則在確認(rèn)銷售收入時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額為（）萬(wàn)元。

A、320B、370C、270D、300

7．下列行為中，應(yīng)當(dāng)一并按銷售貨物征收增值稅的是（）。

A、銀行從事存、貸款業(yè)務(wù)并銷售金、銀B、百貨商店銷售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C、建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料D、餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

8．王某大專畢業(yè)后,自2000年起至2018年一直在甲公司從事維修工作,后因患上心臟病需要停止工作,進(jìn)行治療。其最長(zhǎng)可以享受的醫(yī)療期為()

A、6個(gè)月B、12個(gè)月C、18個(gè)月D、24個(gè)月

9．某商場(chǎng)采用毛利率法進(jìn)行核算，2017年3月酒類商品的毛利率為30%，結(jié)存庫(kù)存商品余額為1500230元。2017年4月購(gòu)進(jìn)酒類商品成本522300元，銷售酒類商品的收入為555220元。則月末結(jié)存酒類商品的實(shí)際成本為（）元。

A、1467310B、1633876C、1027117D、1256630

10．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)喪失后，不可以掛失止付的是（）。

A、未承兌的商業(yè)匯票B、支票C、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票D、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票

11．（2018年）下列不屬于車輛購(gòu)置稅的是（)。

A、掛車B、有軌電車C、汽車D、電動(dòng)自行車

12．會(huì)計(jì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，“本年利潤(rùn)”科目屬于（）科目。

A、資產(chǎn)類B、所有者權(quán)益類C、成本類D、損益類

13．下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A、噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日B、應(yīng)納船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款C、海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款D、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船免征船舶噸稅

14．根據(jù)《中華人民共和國(guó)仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁協(xié)議的表述中，不正確的是（）。

A、仲裁協(xié)議既可以書(shū)面形式訂立，也可以口頭形式訂立B、當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議，應(yīng)在仲裁庭首次開(kāi)庭前提出C、仲裁事項(xiàng)是仲裁協(xié)議應(yīng)具備的內(nèi)容之一D、仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力

15．2016年1月1日，甲公司購(gòu)入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為130萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。購(gòu)入該建筑物發(fā)生的契稅為2萬(wàn)元以用銀行存款支付，購(gòu)入后發(fā)生裝修費(fèi)用10萬(wàn)元（符合資本化條件），于2012年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、140B、142C、132D、130

16．甲公司2016年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為2560萬(wàn)元，12月1日外購(gòu)固定資產(chǎn)500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，12月將自有的廠房對(duì)外出租，已知廠房原值為1000萬(wàn)元，截至12月31日已計(jì)提折舊800萬(wàn)元。除當(dāng)月購(gòu)入固定資產(chǎn)及對(duì)外出租廠房以外的其他固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，則甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額為（）萬(wàn)元。

A、2860B、2660C、3060D、2655

17．某上市公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，支付咨詢費(fèi)60萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬(wàn)元。

A、1000B、4920C、4000D、5000

18．下列各項(xiàng)中，屬于損益類科目的是（）。

A、盈余公積B、固定資產(chǎn)C、制造費(fèi)用D、管理費(fèi)用

19．甲公司于2011年12月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)入時(shí)每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元；2011年12月31日，該部分股票的公允價(jià)值為1060萬(wàn)元。則2011年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

A、60B、-60C、40D、-40

20．下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。

A、個(gè)人為他人提供擔(dān)保獲得的報(bào)酬B、提供專利權(quán)而取得的報(bào)酬C、個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣所得D、高校教授受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

21．甲公司受托加工高檔化妝品，收取不含增值稅加工費(fèi)14萬(wàn)元，委托方提供主要材料成本56萬(wàn)元。甲公司無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。甲公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A、（56＋14）÷（1－15%）×15%＝12.35（萬(wàn)元）B、56÷（1－15%）×15%＝9.88（萬(wàn)元）C、（56＋14）×15%＝10.5（萬(wàn)元）D、56×15%＝8.4（萬(wàn)元）

22．下列關(guān)于民事訴訟判決的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、法院審理民事案件，一律應(yīng)當(dāng)公開(kāi)進(jìn)行B、民事訴訟一律公開(kāi)宣告判決C、法院審理民事案件可以根據(jù)當(dāng)事人的意愿進(jìn)行調(diào)解D、當(dāng)事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)法院提起上訴

23．當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金指的是（）。

A、經(jīng)營(yíng)結(jié)余B、事業(yè)結(jié)余C、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金D、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金

24．甲公司2018年5月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬(wàn)元，管理費(fèi)用5萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬(wàn)元，投資收益6萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用6萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2018年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A、21B、11C、16D、10

25．（）反映了會(huì)計(jì)要素之間的基本數(shù)量關(guān)系。

A、會(huì)計(jì)科目B、貨幣計(jì)量C、復(fù)式記賬法D、會(huì)計(jì)等式

26．下列關(guān)于事業(yè)單位“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”的表述中不正確的是（）。

A、事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額B、月末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”的貸方C、月末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)支出”結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”的借方D、年末將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”

27．甲公司的會(huì)計(jì)人員張某收到了經(jīng)辦人李某交來(lái)的一張?jiān)紤{證，經(jīng)審核后發(fā)現(xiàn)該原始憑證不合法。張某的下列做法中不符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的是（）。

A、將該原始憑證直接退回，要求李某更正B、不予接受該原始憑證C、向單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)告D、請(qǐng)求單位負(fù)責(zé)人查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任

28．某企業(yè)購(gòu)入A公司的股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，持股比例是10%，采用成本法進(jìn)行核算，購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款11900元，同時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)100元，購(gòu)入1個(gè)月后收到企業(yè)購(gòu)入時(shí)價(jià)款中包含的已宣布分配的上年度股利1000元，則購(gòu)入時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）元。

A、10900B、11000C、11900D、12000

29．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為100萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為130萬(wàn)元,計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（）萬(wàn)元。

A、超支5B、節(jié)約5C、超支15D、節(jié)約15

30．在同一省管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用土地，其納稅地點(diǎn)是（）。

A、在納稅人注冊(cè)地納稅B、在土地所在地納稅C、由納稅人選擇納稅地點(diǎn)D、由省稅務(wù)局確定

31．根據(jù)《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，下列關(guān)于單位人民幣卡結(jié)算使用的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A、單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入B、單位人民幣卡賬戶銷戶時(shí)，其資金余額可以提取現(xiàn)金C、用單位人民幣卡可以辦理商品和勞務(wù)結(jié)算D、不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶

32．下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他收入”科目核算的是（）。

A、固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出租收入B、銀行存款利息收入C、開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入D、對(duì)外投資取得的收益

33．某電信企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年9月，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入654萬(wàn)元；提供增值電信服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入318萬(wàn)元。已知，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率為9%，增值電信服務(wù)增值稅稅率為6%。有關(guān)該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列算式正確的是（）。

A、（654+318）÷（1+6%）×6%B、（654+318）÷（1+9%）×9%C、654÷（1+9%）×9%+318÷（1+6%)×6%D、654×9%+318×6%

34．甲公司為一般納稅人，2018年5月1日銷售了商品1000件，每件商品標(biāo)價(jià)為100元（不含增值稅），在銷售合同中給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣條件為：3/10，2/20，N/30。購(gòu)貨方2018年5月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。

A、100000B、98000C、99000D、117000

35．A公司本期確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅金及附加為7萬(wàn)元，均用銀行存款支付，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，已交納增值稅30萬(wàn)元；當(dāng)期所得稅費(fèi)用為45萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅期末余額為15萬(wàn)元，期初余額為0萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司本期“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A、47B、87C、67D、82

36．甲公司庫(kù)存商品采用毛利率法進(jìn)行核算，月初結(jié)存庫(kù)存商品200萬(wàn)元，本月購(gòu)入庫(kù)存商品300萬(wàn)元，本月銷售庫(kù)存商品取得不含稅收入220萬(wàn)元，上季度該類庫(kù)存商品的毛利率為20%，則月末結(jié)存庫(kù)存商品的成本為（）萬(wàn)元。

A、280B、324C、224D、242

37．經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金與違約金、賠償金不同。對(duì)此，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A、勞動(dòng)合同法禁止用人單位對(duì)勞動(dòng)合同服務(wù)期和競(jìng)業(yè)禁止之外的其他事項(xiàng)約定勞動(dòng)者承擔(dān)違約金責(zé)任B、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付主體只能是用人單位C、違約金和賠償金均以過(guò)錯(cuò)為構(gòu)成要件D、違約金的支付主體可能是用人單位，也可能是勞動(dòng)者

38．某不動(dòng)產(chǎn)租賃公司提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式結(jié)算，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A、合同簽訂的當(dāng)天B、合同確定的付款日期當(dāng)天C、收到預(yù)收款的當(dāng)天D、租賃業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天

39．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A、商業(yè)企業(yè)零售化妝品B、商業(yè)企業(yè)零售勞保用品C、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售免稅貨物D、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物

40．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（）。

A、購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)B、購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目C、購(gòu)進(jìn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送其他單位D、購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利

41．下列關(guān)于行政訴訟的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、公民直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出B、公民申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)其人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)之日起2個(gè)月內(nèi)不履行的，公民可以向法院起訴C、因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)10年，人民法院不予受理D、當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴

42．某企業(yè)向摩托車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購(gòu)摩托車10輛，支付貨款（含稅）共計(jì)250800元，同時(shí)支付設(shè)計(jì)費(fèi)30000元。摩托車制造廠計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額是（）元。

A、214359B、240000C、250800D、280800

43．中國(guó)公民黃先生2012年1~12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元。黃先生2012年全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅是（）。

A、4975元B、5275元C、3495元D、7735元

44．根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動(dòng)取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A、審稿收入B、翻譯收入C、題字收入D、出版作品收入

45．下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。

A、公益性捐贈(zèng)支出B、經(jīng)營(yíng)性出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C、存貨盤(pán)虧凈損失D、臺(tái)風(fēng)造成的財(cái)產(chǎn)凈損失

46．某企業(yè)自行建造管理用房一幢，購(gòu)入所需的各種物資100000元，支付增值稅13000元，全部用于建造。另支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費(fèi)2800元，支付其他費(fèi)用3755元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該管理用房的入賬價(jià)值為（）元。

A、122800B、126555C、139555D、135800

47．勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁當(dāng)事人有正當(dāng)理由的,可以請(qǐng)求延期開(kāi)庭。提出延期的期限是()。

A、在受理3日前B、在受理5日前C、在開(kāi)庭3日前D、在開(kāi)庭5日前

48．下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率征收消費(fèi)稅的是（）。

A、高檔化妝品B、金銀首飾C、高爾夫球D、啤酒

49．下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法中，其成本計(jì)算期與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致的是（）。

A、分批法B、分步法C、品種法D、分類法

50．甲公司處置一棟作為固定資產(chǎn)的廠房，原值1500萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值150萬(wàn)元，不含稅售價(jià)900萬(wàn)元，發(fā)生處置清理費(fèi)用2萬(wàn)元，用銀行存款支付。甲公司為增值稅一般納稅人，處置不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。則最終的處置損益為（）萬(wàn)元。

A、303B、453C、348D、350

51．按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A、出售原材料取得的收入B、設(shè)備出租收入C、違約金收入D、銷售商品收取的不含稅價(jià)款

52．某煙草公司收購(gòu)一批煙葉，支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款為20萬(wàn)元，煙葉稅的稅率為20%。則該煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅為（）。

A、20×10%＝2萬(wàn)元B、20×（1＋10%）＝2.2萬(wàn)元C、20×20%＝4萬(wàn)元D、20×（1＋10%）×20%＝4.4萬(wàn)元

53．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于票據(jù)權(quán)利消滅的情形是（）。

A、持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起1個(gè)月未行使B、持票人對(duì)前手的首次追索權(quán)，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起3個(gè)月未行使C、持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起3個(gè)月未行使D、持票人對(duì)本票出票人的權(quán)利，自票據(jù)出票日起2年未行使

54．某企業(yè)2015年發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是（）。

A、借：管理費(fèi)用112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000B、借：管理費(fèi)用150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500C、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加112000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000D、借：營(yíng)業(yè)稅金及附加150500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅150500

55．2011年年末某企業(yè)應(yīng)收A公司的賬款余額為500萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，經(jīng)單獨(dú)減值測(cè)試，確定該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為410萬(wàn)元，則年末該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的該資產(chǎn)減值損失為（）萬(wàn)元。

A、90B、60C、40D、30

56．下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位應(yīng)繳納款項(xiàng)的是（）。

A、應(yīng)繳財(cái)政專戶款B、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款C、應(yīng)付賬款D、應(yīng)繳稅款

57．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)下列具體行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請(qǐng)。屬于該具體行政行為的是（）。

A、加收稅款滯納金B(yǎng)、沒(méi)收財(cái)物和違法所得C、罰款D、停止發(fā)售發(fā)票

58．下列關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中，不正確的是（）。

A、法是由國(guó)家制定或認(rèn)可的規(guī)范B、法是全社會(huì)成員共同意志的體現(xiàn)C、法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定D、法憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保障獲得普遍遵行的效力

59．事業(yè)單位的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變化的是（）。

A、提取修購(gòu)基金B(yǎng)、支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C、提取職工福利基金D、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

60．甲公司輔助生產(chǎn)成本不通過(guò)制造費(fèi)用科目核算，當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間A提供勞務(wù)總量為350小時(shí)，成本為50萬(wàn)元，其中為基本生產(chǎn)車間提供輔助勞務(wù)300小時(shí)，為輔助生產(chǎn)車間B提供勞務(wù)50小時(shí)；輔助生產(chǎn)車間B提供勞務(wù)總量為600小時(shí)，成本為80萬(wàn)元，其中為基本生產(chǎn)車間提供輔助勞務(wù)500小時(shí)，為輔助生產(chǎn)車間A提供勞務(wù)100小時(shí)。甲公司輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用直接分配法進(jìn)行分配，則當(dāng)月輔助生產(chǎn)車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的成本費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A、116B、105C、125D、130

61．（2020年）不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的是（）。

A、白酒B、調(diào)味料酒C、葡萄酒D、啤酒

62．某食品加工廠是增值稅一般納稅人，2016年11月從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆一批用于加工糕點(diǎn)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)20萬(wàn)元；該批大豆在運(yùn)回庫(kù)房途中發(fā)生了1%的損失，經(jīng)查驗(yàn)該損失屬于合理?yè)p耗。該食品加工廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A、2.574B、3.366C、2.6D、3.4

63．根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，從量計(jì)征關(guān)稅的是（）。

A、啤酒B、手機(jī)C、攝像機(jī)D、小汽車

64．（2020年）2019年8月1日，某股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票5000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元，向證券公司支付傭金900萬(wàn)元，從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A、30000B、5000C、24100D、29100

65．根據(jù)我國(guó)《票據(jù)法》的規(guī)定，匯票保證中未記載背書(shū)日期的，確定票據(jù)的背書(shū)日期為（）前背書(shū)。

A、票據(jù)出票日B、票據(jù)保證日C、票據(jù)到期日D、票據(jù)付款日

66．資源稅納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取預(yù)收款方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A、收款日期的當(dāng)天B、發(fā)出貨物的當(dāng)天C、取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天D、合同約定的當(dāng)天

67．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），發(fā)出材料成本280000元，支付往返運(yùn)雜費(fèi)2000元，乙公司收取的加工費(fèi)為20000元（不含稅），并向甲公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，乙公司代收代繳消費(fèi)稅75000元。甲公司收回該批商品后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的成本為（）元。

A、377000B、300000C、302000D、375000

68．（2017年）甲公司2016年擁有機(jī)動(dòng)船舶10艘，每艘凈噸位為150噸，非機(jī)動(dòng)駁船5艘，每艘凈噸位為80噸，已知機(jī)動(dòng)船舶適用年基準(zhǔn)稅額為每噸3元，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、（10×150+5×80）×3=5700元B、10×150×3×50%+5×80×3=3450元C、（10×150+5×80）×3×50%=2850元D、10×150×3+5×80×3×50%=5100元

69．甲公司于2012年9月向乙公司購(gòu)買一處閑置廠房，合同注明的土地適用權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，廠房及地上附著物價(jià)款500萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬(wàn)元。

A、15B、45C、60D、75

70．對(duì)沒(méi)有欠稅且沒(méi)有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過(guò)一定期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，該期限為（）。

A、3個(gè)月B、6個(gè)月C、1年D、2年

71．將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期問(wèn)，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是()。

A、會(huì)計(jì)主體B、貨幣計(jì)量C、持續(xù)經(jīng)營(yíng)D、會(huì)計(jì)分期

72．甲公司為上市公司，2015年5月10日以830萬(wàn)元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司因這項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而確認(rèn)的投資收益金額為（）萬(wàn)元。

A、111B、115C、151D、155

73．根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A、納稅人被處罰的“三稅”罰款B、納稅人當(dāng)期實(shí)繳的“三稅”稅額C、納稅人當(dāng)期應(yīng)繳的“三稅”稅額D、納稅人因“三稅”加收的滯納金

74．事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出不涉及（）科目。

A、經(jīng)營(yíng)支出B、事業(yè)支出C、應(yīng)付職工薪酬D、存貨

75．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)，如2月15日應(yīng)寫(xiě)成（）。

A、貳月拾伍日B、零貳月拾伍日C、零貳月壹拾伍日D、零貳月零拾伍日

76．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是（）。

A、建筑公司員工接受本公司的工作任務(wù)設(shè)計(jì)建筑圖紙B、客運(yùn)公司為本公司員工提供班車服務(wù)C、運(yùn)輸公司為災(zāi)區(qū)提供免費(fèi)運(yùn)輸救災(zāi)物資的服務(wù)D、母公司向子公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

77．（2019年）存款人開(kāi)立的下列銀行結(jié)算賬戶中，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。（2020改編）

A、丙公司開(kāi)立的基本存款賬戶，需在中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)B、乙公司開(kāi)立的專用存款賬戶，需在中國(guó)人民銀行備案C、甲公司開(kāi)立的一般存款賬戶，需在中國(guó)人民銀行備案D、劉某開(kāi)立的個(gè)人結(jié)算賬戶，需在中國(guó)人民銀行備案

78．下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以作為現(xiàn)金等價(jià)物核算的是（）。

A、銀行承兌匯票B、權(quán)益性投資C、債務(wù)性投資D、2個(gè)月到期的國(guó)債投資

79．下列各項(xiàng)中，在不考慮各輔助生產(chǎn)車間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況下，將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位的分配方法是（）。

A、交互分配法B、計(jì)劃成本分配法C、代數(shù)分配法D、直接分配法

80．下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、應(yīng)收票據(jù)B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、銀行存款D、管理費(fèi)用

81．2014年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬(wàn)元，3月20日收回已核銷的壞賬12萬(wàn)元并入賬。12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為220萬(wàn)元（所屬明細(xì)科目均為借方余額），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，2014年年末該公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A、17B、29C、20D、5

82．根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，不屬于征稅行為的是（）。

A、征收稅款B、沒(méi)收財(cái)物和違法所得C、加收滯納金D、確認(rèn)納稅主體

83．A公司為一般納稅人，在2018年8月8日從B公司購(gòu)入一批原材料并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批原材料的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為19.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。A公司在2018年8月17日付清貨款。則應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、169.5B、150C、147D、166.11

84．（2019年）根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師的是（）。

A、國(guó)有大中型企業(yè)B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C、外商獨(dú)資企業(yè)D、普通合伙企業(yè)

85．企業(yè)發(fā)生的預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入（）。

A、管理費(fèi)用B、銷售費(fèi)用C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D、其他業(yè)務(wù)成本

86．在下列法的各項(xiàng)分類中，以法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是（）。

A、成文法和不成文法B、根本法和普通法C、實(shí)體法和程序法D、一般法和特別法

87．下列各項(xiàng)中，適宜采用記賬憑證賬務(wù)處理程序的是（）。

A、規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的單位B、規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位C、規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的單位D、規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

88．根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，以每輛為車船稅計(jì)稅單位的是（）。

A、摩托車B、客貨兩用汽車C、低速載貨汽車D、專用作業(yè)車

89．下列各項(xiàng)中，企業(yè)支付生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備日常修理費(fèi)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、制造費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、生產(chǎn)成本D、在建工程

90．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，票據(jù)的持票人行使追索權(quán)，應(yīng)當(dāng)自將被拒絕事由書(shū)面通知其前手，通知的期限是（）。

A、自收到有關(guān)證明之日起5日內(nèi)B、自收到有關(guān)證明之日起7日內(nèi)C、自收到有關(guān)證明之日起3日內(nèi)D、自收到有關(guān)證明之日起10日內(nèi)

91．某商場(chǎng)庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。2012年5月初，庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為126萬(wàn)元，售價(jià)總額為155萬(wàn)元。當(dāng)月銷售收入為130萬(wàn)元。月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A、30B、56C、104D、130

92．某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。A類商品2014年4月1日期初成本為700萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)貨成本為100萬(wàn)元，當(dāng)月銷售收入為900萬(wàn)元。A類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2014年4月30日，A類商品月末結(jié)存成本為（）萬(wàn)元。

A、10B、225C、125D、675

93．根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),其申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)是()。

A、納稅人居住地B、不動(dòng)產(chǎn)所在地C、納稅人經(jīng)營(yíng)所在地D、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為發(fā)生地

94．余某于2017年9月到10月為張某裝潢房屋，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。余某提供裝潢勞務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A、[（3500-800）+5500×（1-20%）]×20%=1420（元）B、（3500+5500）×（1-20%）×20%=1440（元）C、[（3500-800）+（5500-800）]×20%=1480（元）D、（3500+5500-800）×20%=1640（元）

95．天津的趙某與北京的A公司簽訂勞動(dòng)合同，擔(dān)任A公司駐深圳辦事處聯(lián)絡(luò)員職位，后A公司以趙某違反公司制度利用職務(wù)之便收取位于上海的B公司回扣，采購(gòu)高價(jià)商品為由與趙某解除勞動(dòng)合同并拒絕支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。趙某認(rèn)為自己只是與客戶進(jìn)行正常業(yè)務(wù)往來(lái)，采購(gòu)價(jià)格雖然略高于同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，但質(zhì)量也是同類產(chǎn)品中最好的，并非惡意采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高的產(chǎn)品，于是向深圳勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁，A公司則向北京勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)勞動(dòng)仲裁，則該爭(zhēng)議應(yīng)由（）的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄。

A、北京市B、天津市C、深圳市D、上海市

96．事業(yè)單位支付銀行借款利息時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的利息支出應(yīng)記入（）科目。

A、其他支出B、經(jīng)營(yíng)支出C、成本費(fèi)用D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

97．根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于銀行卡持卡人提取現(xiàn)金的下列表述中，不正確的是（）。

A、貸記卡持卡人與發(fā)卡機(jī)構(gòu)協(xié)議約定通過(guò)銀行柜面提取現(xiàn)金限額B、借記卡持卡人不得通過(guò)銀行柜面辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)C、貸記卡持卡人在ATM機(jī)等自助機(jī)具每卡每日累計(jì)提取現(xiàn)金不得超過(guò)1萬(wàn)元人民D、借記卡持卡人在ATM機(jī)等自助機(jī)具每卡每日累計(jì)提取現(xiàn)金不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣

98．企業(yè)為增值稅一般納稅人，取得準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅扣稅憑證，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額C、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅D、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

99．甲公司2011年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券(不考慮發(fā)行費(fèi)用),該債券面值總額為2000萬(wàn)元,票面利率為6%。自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致,不考慮相關(guān)稅費(fèi),2011年12月31日該債券的賬面余額為()萬(wàn)元。

A、2265B、2060C、2000D、2120

100．單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述不正確的是（）。

A、不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)B、應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)C、應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的完整性負(fù)責(zé)D、應(yīng)依法做好會(huì)計(jì)核算工作

參考答案單項(xiàng)選擇題。（每個(gè)試題只有一個(gè)正確答案，共100題,每題1分）1、【C】本題考核車船稅的計(jì)算。選項(xiàng)C正確：根據(jù)新的車船稅法規(guī)定,船舶的稅額都是固定的,建議記住。該船運(yùn)公司2012年應(yīng)繳納的車船稅=20×750×4+2×150×3×50%+6×1500×4×5÷12=75450(元)；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

2、【C】單位應(yīng)當(dāng)向李某支付的加班工資不低于200×300%+200÷8×2×150%+200÷8×4×200%=875（元）。

3、【C】本題考核勞務(wù)收入確認(rèn)的賬務(wù)處理。選項(xiàng)C正確：勞務(wù)完工程度=160/350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×45.71%=228.55（萬(wàn)元）；但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元?！緫?yīng)試技巧】既然對(duì)方不能給足工程款，那么就只能在不超過(guò)實(shí)際發(fā)生成本金額的前提下，能收回多少就確認(rèn)多少的收入了。

4、【C】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=150+（30-21）+（4.50-3.75）=159.75（萬(wàn)元）。【易錯(cuò)提示】注意三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)分別計(jì)算限額，分別計(jì)算可稅前扣除的金額。

5、【C】甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=3000-2800+300=500（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金等3000長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本3000-其他綜合收益300投資收益200同時(shí)：借：其他綜合收益300貸：投資收益300

6、【C】選項(xiàng)C正確：銷售商品并確認(rèn)收入時(shí)，相關(guān)商品成本應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)銷售成本，對(duì)于已經(jīng)售出的商品包含有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)沖減銷售成本。對(duì)于本題而言，有關(guān)銷售成本處理的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320貸：庫(kù)存商品320借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

7、【B】選項(xiàng)B符合題意：本題考核增值稅征稅范圍。選項(xiàng)B，銷售商品屬于“銷售貨物”，運(yùn)輸商品屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，但銷售商品和提供運(yùn)輸屬于一項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營(yíng)主體百貨商場(chǎng)以從事貨物批發(fā)或零售為主，應(yīng)當(dāng)按照按“銷售貨物”繳納增值稅；選項(xiàng)ACD不符合題意：選項(xiàng)A，銀行主要從事“金融服務(wù)”，銷售金銀屬于“銷售貨物”，銀行提供“金融服務(wù)”和銷售金銀屬于“多元化”經(jīng)營(yíng)，兩者并非一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既不同時(shí)發(fā)生，也無(wú)從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別納稅；選項(xiàng)C，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；選項(xiàng)D，提供餐飲服務(wù)屬于“生活服務(wù)”，銷售酒水屬于“銷售貨物”，但提供餐飲服務(wù)和銷售酒水屬于一項(xiàng)業(yè)務(wù)，同時(shí)發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營(yíng)主體餐飲公司以提供餐飲服務(wù)為主，應(yīng)當(dāng)按照按“生活服務(wù)”繳納增值稅。

8、【C】企業(yè)職工因患病或非因工負(fù)傷，需要停止工作，進(jìn)行醫(yī)療時(shí)，根據(jù)本人實(shí)際參加工作年限和在本單位工作年限，給予3個(gè)月到24個(gè)月的醫(yī)療期：(1)實(shí)際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個(gè)月；5年以上的為6個(gè)月。(2)實(shí)際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個(gè)月；5年以上10年以下的為9個(gè)月；10年以上15年以下的為12個(gè)月；15年以上20年以下的為18個(gè)月；20年以上的為24個(gè)月。

9、【B】月末結(jié)存酒類商品的實(shí)際成本=1500230+522300-555220×（1-30%）=1633876（元）。

10、【A】選項(xiàng)A符合題意：本題考核喪失票據(jù)權(quán)利的補(bǔ)救措施?？梢話焓е垢兜钠睋?jù)包括：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。

11、【D】選項(xiàng)D正確：本題考核車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。車輛購(gòu)置稅征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。

12、【B】選項(xiàng)B正確：所有者權(quán)益類科目包括“實(shí)收資本”（或“股本”）、“資本公積”、“盈余公積”、“其他綜合收益”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

13、【D】本題考核船舶噸稅的綜合內(nèi)容。選項(xiàng)D符合題意：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征；選項(xiàng)ABC不符合題意。

14、【A】（1）選項(xiàng)A：仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式訂立，口頭達(dá)成仲裁的意思表示無(wú)效；（2）選項(xiàng)C：仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括請(qǐng)求仲裁的意思表示、仲裁事項(xiàng)、選定的仲裁委員會(huì)。

15、【B】本題考核投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值。選項(xiàng)B正確：外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；所以該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=130+2+10=142（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

16、【B】選項(xiàng)B正確：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=2560+500-（1000-800）-200=2660（萬(wàn)元）；對(duì)外出租廠房應(yīng)作為“投資性房地產(chǎn)”核算；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

17、【A】選項(xiàng)A正確：該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為股票面值總額=1×1000=1000（萬(wàn)元）。

18、【D】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：盈余公積屬于所有者權(quán)益類科目；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：制造費(fèi)用屬于成本類科目；選項(xiàng)D正確：管理費(fèi)用屬于損益類科目。

19、【A】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A正確：公允價(jià)值變動(dòng)損益=1060-1000=60（萬(wàn)元）；選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

20、【D】本題考核個(gè)人所得稅的稅目。選項(xiàng)D正確：受委托進(jìn)行審稿得到的報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：屬于其他所得；選項(xiàng)BC錯(cuò)誤：均屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

21、【A】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅；甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率。

22、【A】選項(xiàng)A符合題意：本題考核民事訴訟的判決。法院審理民事案件，除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私或者法律另有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)公開(kāi)進(jìn)行；選項(xiàng)BCD不符合題意。

23、【D】選項(xiàng)D正確：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助資金。選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

24、【C】選項(xiàng)C正確：甲公司2017年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=50-40-5+5+6=16（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

25、【D】選項(xiàng)D正確：會(huì)計(jì)等式是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

26、【D】經(jīng)營(yíng)結(jié)余如果為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。

27、【A】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證才可以予以退回，要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行更正、補(bǔ)充。

28、【B】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值的確定。選項(xiàng)B正確：購(gòu)入時(shí)支付的價(jià)款中有1000元應(yīng)記入“應(yīng)收股利”科目；購(gòu)入時(shí)支付的交易費(fèi)用記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目中；因此，購(gòu)入時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=11900+100-1000=11000（元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

29、【C】本期材料成本差異率＝（期初結(jié)存材料的成本差異＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本×本期材料成本差異率選項(xiàng)C正確：當(dāng)月的材料成本差異率=[20+（130-120）]/（80+120）×100%=15%（超支）當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=100×15%=15（萬(wàn)元）（超支）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

30、【D】選項(xiàng)D正確：本題考核土地增值稅的納稅地點(diǎn)。在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

31、【B】選項(xiàng)B：?jiǎn)挝蝗嗣駧趴ㄔ阡N戶時(shí)，其資金余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。

32、【C】本題考核其他收入科目的核算內(nèi)容。選項(xiàng)C符合題意：開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入記入“經(jīng)營(yíng)收入”科目；選項(xiàng)ABD不符合題意。

33、【C】該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=654÷（1+9%）×9%+318÷（1+6%）×6%=72（萬(wàn)元）

34、【A】選項(xiàng)A正確：實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響營(yíng)業(yè)收入，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為100×1000=100000（元）。

35、【C】本題考核支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目的計(jì)算。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用45+營(yíng)業(yè)稅金及附加7+【應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）】30-（應(yīng)交所得稅期末余額15-應(yīng)交所得稅期初余額=67（萬(wàn)元）。

36、【B】選項(xiàng)B正確：存貨成本＝期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本－本期銷售成本；銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利；銷售毛利＝銷售凈額×毛利率；月末結(jié)存庫(kù)存商品的成本=200+300-（200-220×20%）=324（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

37、【D】違約金的支付主體只能是勞動(dòng)者。

38、【C】本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

39、【B】選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定（法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

40、【C】（1）選項(xiàng)C：購(gòu)進(jìn)貨物用于“投資、分配、贈(zèng)送”視同銷售貨物處理；（2）選項(xiàng)ABD：購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于視同銷售貨物的情形，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

41、【C】選項(xiàng)C：因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)20年，人民法院不予受理。

42、【B】本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額=（250800+30000）÷（1+17%）=240000（元）。

43、【C】本題考核全年一次性獎(jiǎng)金的稅額計(jì)算。選項(xiàng)C正確：年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅。36000÷12=3000（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，因?yàn)樵鹿べY4200元高于費(fèi)用扣除額，所以獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得=36000×10%-105=3495（元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

44、【D】選項(xiàng)ABC應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

45、【B】選項(xiàng)C管理不善導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，非常損失如自然災(zāi)害等原因計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)AD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

46、【B】選項(xiàng)B正確：自行建造的固定資產(chǎn)的成本為建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。該房屋的實(shí)際造價(jià)=100000+20000+2800+3755=126555（元）。

47、【C】本題考核開(kāi)庭程序。當(dāng)事人有正當(dāng)理由的,可以在開(kāi)庭3日前請(qǐng)求延期開(kāi)庭。是否延期,由勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)決定。

48、【D】啤酒、黃酒、成品油的消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收，適用定額稅率。

49、【A】分批法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)：（1）成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別。由于產(chǎn)品的批別大多是根據(jù)銷貨訂單確定的，因此，這種方法又稱訂單法；（2）產(chǎn)品成本的計(jì)算是與生產(chǎn)任務(wù)通知單的簽發(fā)和結(jié)束緊密配合的，因此，產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的。成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致；（選項(xiàng)A正確）（3）由于成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致，因此，在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問(wèn)題。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：分步法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)：（1）成本核算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟；（2）月末為計(jì)算完工產(chǎn)品成本，還需要將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；（3）除了按品種計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外，還需要計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本，其成本計(jì)算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：品種法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)：（1）是成本核算對(duì)象是產(chǎn)品品種；（2）是品種法下一般定期（每月月末）計(jì)算產(chǎn)品成本；（3）是月末一般不存在在產(chǎn)品，如果有在產(chǎn)品，要將生產(chǎn)成本在完工成本和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

50、【C】本題考核固定資產(chǎn)的處置。分錄為：借：固定資產(chǎn)清理550累計(jì)折舊800固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：固定資產(chǎn)1500借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款999貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（900×11%）99借：固定資產(chǎn)清理348貸：營(yíng)業(yè)外收入348

51、【C】選項(xiàng)C正確：違約金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得，不屬于收入；選項(xiàng)AB錯(cuò)誤：計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

52、【D】應(yīng)納稅額＝20×（1＋10%）×20%＝4.4（萬(wàn)元）。

53、【D】選項(xiàng)D符合題意：本題考核票據(jù)權(quán)利時(shí)效。本票持票人的票據(jù)權(quán)利自出票日起2年內(nèi)不行使而消滅。

54、【C】城市維護(hù)建設(shè)稅=（1100000+500000）×7%=112000（元），應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。

55、【B】本題考核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。選項(xiàng)B正確：年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（500-30）-410=60（萬(wàn)元）；故應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為60萬(wàn)元；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

56、【C】本題考核事業(yè)單位應(yīng)繳納款項(xiàng)。選項(xiàng)C符合題意：事業(yè)單位應(yīng)繳納款項(xiàng)是指事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的款項(xiàng)、應(yīng)繳稅費(fèi)，以及其他按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；選項(xiàng)ABD不符合題意。

57、【A】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等不服，可以提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

58、【B】法只能是“統(tǒng)治階級(jí)”的國(guó)家意志的體現(xiàn)，而非全社會(huì)成員共同意志的體現(xiàn)。

59、【D】本題考核事業(yè)單位專用基金的相關(guān)內(nèi)容。選項(xiàng)D符合題意：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，分錄是借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，不影響專用基金的金額；選項(xiàng)ABC不符合題意。

60、【D】本題考核輔助生產(chǎn)成本的直接分配法。選項(xiàng)D正確：采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)費(fèi)用完全由輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位負(fù)擔(dān)，所以輔助生產(chǎn)車間應(yīng)分配給基本生產(chǎn)車間的成本費(fèi)用=50+80=130（萬(wàn)元）；選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

61、【B】調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。

62、【C】（1）1%的途中合理?yè)p耗并非因管理不善造成的損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該食品加工廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=20×13%=2.6（萬(wàn)元）。

63、【A】選項(xiàng)A正確：本題考核關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法。選項(xiàng)BD，從價(jià)計(jì)征關(guān)稅；選項(xiàng)C，復(fù)合計(jì)征關(guān)稅。

64、【C】應(yīng)計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為5000*（6-1）-900=24100。

65、【C】本題考核匯票的保證日期。選項(xiàng)C正確：背書(shū)日期屬于相對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)，未記載背書(shū)日期的，視為到期日前背書(shū)；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

66、【B】本題考核資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)B正確：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。

67、【C】選項(xiàng)C正確：甲公司收回該批商品后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；所以收回委托加工物資的成本=材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)=280000+2000+20000=302000（元）；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

68、【D】（1）非機(jī)動(dòng)駁船的車船稅稅額按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算；（2）甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額=10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）。

69、【D】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。甲公司應(yīng)繳納的契稅=（2000+500）B3%=75（萬(wàn)元）。

70、【D】選項(xiàng)D正確：對(duì)沒(méi)有欠稅且沒(méi)有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過(guò)“2年”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。

71、【D】會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，企業(yè)或單位將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。

72、【A】本題考核交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。借：交易性金融資產(chǎn)—成本800投資收益4應(yīng)收股利30貸：銀行存款834借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)40借：銀行存款915交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)40貸：交易性金融資產(chǎn)—成本800投資收益155借：投資收益40貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40投資收益=-4+155-40