十六審計報告與管理建議書

第十七章終結(jié)審計本章概要第一節(jié)取得管理層聲明書和律師聲明書第二節(jié)編制審計差異調(diào)整表和失算平衡表第三節(jié)復(fù)核審計工作第四節(jié)與管理層和治理層溝通第五節(jié)形成審計意見第六節(jié)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核第一節(jié)

取得管理層聲明書和律師聲明書取得管理當(dāng)局聲明書管理當(dāng)局聲明書的含義與作用將管理層聲明書作為審計證據(jù)對管理層聲明的記錄管理層拒絕提供聲明書時的措施第一節(jié)

取得管理層聲明書和律師聲明書取得律師聲明書律師聲明書可提供有力的證據(jù)，但注冊會計師不能直接根據(jù)律師聲明書形成審計意見律師詢證函律師詢證函復(fù)函一、編制審計差異調(diào)整表

2.核算誤差的劃分單筆核算誤差超過所涉及財務(wù)報表項目（或賬項）層次重要性水平的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項；單筆核算誤差低于所涉及財務(wù)報表項目（或賬項）層次重要性水平，但性質(zhì)重要的，應(yīng)視為建議調(diào)整的不符事項；單筆核算誤差低于所涉及合計報表項目（或賬項）層次重要性水平，并且性質(zhì)不重要的，一般應(yīng)視為未調(diào)整不符事項；若干筆同類型未調(diào)整不符事項匯總數(shù)超過財務(wù)報表項目（或賬項）層次重要性水平時，應(yīng)從中選取幾筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項，過入調(diào)整分錄匯總表，使未調(diào)整不符事項匯總金額降至重要性水平之下。

重分類誤差

1.審計差異

核算誤差

建議調(diào)整的不符事項不建議調(diào)整的不符事項第二節(jié)編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

調(diào)整分錄的編制調(diào)整原則：調(diào)表不調(diào)賬錯誤正確調(diào)整借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：預(yù)收賬款借：營業(yè)收入貸：預(yù)收賬款借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：存貨（發(fā)出商品）貸：營業(yè)成本二、編制試算平衡表試算平衡表是審計人員在客戶審計前報表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄后，用以確定已審數(shù)與報表披露數(shù)的表式。同時也檢查審計人員在調(diào)整中是否出錯。第三節(jié)復(fù)核審計工作簽發(fā)審計報告前復(fù)核的意義整理和復(fù)核審計工作底稿復(fù)核和分析已審會計報表第三節(jié)復(fù)核審計工作簽發(fā)審計報告前復(fù)核的意義實施對審計工作結(jié)果的最后質(zhì)量控制確保審計工作達到會計師事務(wù)所的質(zhì)量標(biāo)準防止注冊會計師判斷失誤第三節(jié)復(fù)核審計工作整理和復(fù)核審計工作底稿注冊會計師及其助理人員自行整理審計項目負責(zé)人對審計工作底稿的二級復(fù)核第三節(jié)復(fù)核審計工作復(fù)核和分析已審會計報表由審計項目經(jīng)理或主任會計師進行運用分析程序第四節(jié)與被管理層和治理層溝通與治理層的溝通與管理層的溝通溝通事項溝通形式溝通時間

在與治理層溝通特定事項之前，應(yīng)先與管理層溝通，除非這些事項不適合與管理層溝通第五節(jié)形成審計意見評價財務(wù)報表的合法性評價會計政策的使用評價會計估計評價信息質(zhì)量評價披露評價財務(wù)報表的公允性評價整體合理性評價列報與內(nèi)容的合理性評價財務(wù)報表的真實性第六節(jié)