稅收宣傳進(jìn)學(xué)校講課題綱

稅收宣傳進(jìn)學(xué)校講課題綱各位老師、同學(xué)們：大家好！現(xiàn)聽到的是一個(gè)很不熟悉的聲音，我叫向明江，在龍駒地稅所工作，今天我來(lái)到你們學(xué)校，來(lái)到你們課堂作一次稅收宣傳，這種場(chǎng)合我也是人生第一次，今天，就讓我和老師、同學(xué)們一起走進(jìn)稅收，解讀稅收，關(guān)注稅收、展望稅收。各位老師、同學(xué)們，當(dāng)你看到小草，你也許會(huì)想到春天，想到綠色；看到一枚果實(shí)，你也許會(huì)想到金色、想到收獲；當(dāng)你看到高樓林立的城市，綠草茵茵的休閑廣場(chǎng)，寬闊潔凈的街道，雄偉狀觀的長(zhǎng)江大橋，寬敞明亮的學(xué)校時(shí)，你會(huì)想到什么，會(huì)想到稅收嗎？稅收，這個(gè)與國(guó)家密不可分，這個(gè)與社會(huì)發(fā)展休戚與共，這個(gè)與我們的生活息息相關(guān)，然而又總是在幕后默默奉獻(xiàn)的英雄，卻常常被我們所忽視，那就是稅收。下面從四個(gè)方面和大家一起去認(rèn)識(shí)稅收。一、什么是稅收有人把稅收比作政府的奶娘，也有人把稅收稱之為共和國(guó)的血脈。在《說(shuō)文解字》中稅字左邊是禾，右邊是兌，禾指的是農(nóng)作物，兌是指交換的意思，順而推之，稅的字面意思是農(nóng)民繳納糧食，用來(lái)?yè)Q取國(guó)君對(duì)其土地和人生安全的保護(hù)。在古代，稅賦經(jīng)常聯(lián)系在一起，而賦則由貝和武組成，貝就是貝殼的意思，古代常用來(lái)作貨幣，武指的是戰(zhàn)爭(zhēng)或者是軍隊(duì)，那么結(jié)合起來(lái)理解，賦就是國(guó)家征集用于軍隊(duì)或戰(zhàn)爭(zhēng)的資財(cái)，所以古人說(shuō)：稅收足用，賦以足兵。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，稅收的內(nèi)涵也日益豐富，按現(xiàn)代一般的說(shuō)法，稅收是國(guó)家為向社會(huì)提供公共產(chǎn)品憑借政治權(quán)力，按照法律的標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制地，無(wú)償?shù)厝〉玫囊环N財(cái)政收入。從稅收的定義中我們不難看出，稅收具有三個(gè)顯著的特征，這就是強(qiáng)制性，固定性和無(wú)償性。所謂強(qiáng)制性就是國(guó)家憑借政治權(quán)力征稅，納稅人只要發(fā)生了法律規(guī)定的應(yīng)稅行為就必須依法履行納稅義務(wù)，違者要受到法律的制裁。2001年，李某承包了一家酒廠，由于種種原因企業(yè)產(chǎn)品銷路不暢，致使資金周轉(zhuǎn)困難，生產(chǎn)陷入困境，李某經(jīng)過(guò)冥思苦想，想出了一條“妙計(jì)”，采取收入不計(jì)帳，不納稅，用這部分錢作企業(yè)流動(dòng)資金，投入生產(chǎn)，2001年11月至2003年3月，偷稅117萬(wàn)元。后經(jīng)群眾舉報(bào)，公安機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)偵察，一舉破案，法院判處李某有期徒刑2年，這一案例告訴我們，法律是無(wú)情的，偷稅必將受到法律的制裁，這就是稅收的強(qiáng)制性。稅收的固定性特征是指在征稅之前，國(guó)家就以法律的形式對(duì)征稅對(duì)象，征稅數(shù)額和征稅時(shí)間等等作出了規(guī)定，清清白白地告訴納稅人，這是一把沒有彈性的尺子，他既要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，應(yīng)收盡收，不多征，不少征，也要求納稅人依法納稅，按時(shí)繳稅，不少繳，不遲繳。稅收的無(wú)償性表現(xiàn)在國(guó)家在征稅時(shí)既不需要向具體納稅人付出任何報(bào)酬，在使用稅收過(guò)程中，也不再直接等額地用于具體的納稅人。但就整體來(lái)說(shuō)，稅收對(duì)作為社會(huì)成員的納稅人仍然是有償?shù)?，?guó)家征稅以后，稅款就作為國(guó)家的財(cái)政收入，用于提供各種公共產(chǎn)品和服務(wù)，滿足各種社會(huì)公共需要。因此，準(zhǔn)確地說(shuō)，稅收的無(wú)償性實(shí)際是個(gè)別的無(wú)償性，整體的有償性，他也許回報(bào)在大家上學(xué)的學(xué)校建設(shè)上，也許回報(bào)在你日日行走的寬敞馬路上，休閑時(shí)刻徜徉的綠地里，他的回報(bào)不是零售給你個(gè)人，但你作為社會(huì)成員卻可以和大家一起分享。好了，通過(guò)前面的講解，我們對(duì)什么是稅收和稅收的特點(diǎn)有了一定的了解，下面我們一起來(lái)了解稅收的起源和作用。二、稅收的起源和作用追根溯源，稅收的歷史同國(guó)家一樣久遠(yuǎn)，古希臘的奴隸制城幫國(guó)家形成之后，隨即出現(xiàn)了對(duì)私有土地的征稅。我國(guó)早在夏、商、周時(shí)代就產(chǎn)生了貢、助、徹等納貢形式的稅收雛形。中外的先輩為什么不約而同地選擇稅收這種形式作為國(guó)家的支撐呢，這主要是公共需要的存在，這種需要在當(dāng)今時(shí)代更顯得必不可少，一個(gè)人也許你買得起一輛汽車，但一般修不起一條公路，更不會(huì)也不可能去構(gòu)筑四通八達(dá)的交通網(wǎng)；你也許可以裝上一盞燈點(diǎn)亮你家走廊，但你不可能裝上無(wú)數(shù)路燈去點(diǎn)亮一座城市；你也許醫(yī)術(shù)高明，可以懸壺濟(jì)世，解一方生民之痛，但無(wú)法保障多數(shù)人的健康，你可以給自己家裝上防盜門，安上報(bào)警器，阻止小偷進(jìn)入，卻無(wú)法保障一個(gè)村莊，一座城市，一個(gè)國(guó)家的安寧。諸如此類，從國(guó)家管理到社會(huì)生活的許多領(lǐng)域僅憑單個(gè)人的力量是無(wú)力勝任的，那么這個(gè)時(shí)候，只有國(guó)家作為社會(huì)總體利益的代表者和管理者，才有能力來(lái)承擔(dān)。在滿足公共需要中政府所扮演角色的重要性2003年我們體會(huì)得尤為真切，2003年春天，一場(chǎng)突如其來(lái)的非典型性肺炎像災(zāi)難襲擊我國(guó)。一時(shí)間令許多人惶恐不安，面對(duì)疫情，我國(guó)政府迅速啟動(dòng)公共衛(wèi)生應(yīng)急機(jī)制，投入大量資金進(jìn)行預(yù)防和治療，經(jīng)過(guò)短短幾個(gè)月時(shí)間的努力，終于控制并戰(zhàn)勝了疫情。然而，在14世紀(jì)的歐洲，一場(chǎng)鼠疫，由于缺乏強(qiáng)有力的公共衛(wèi)生體系的保障，在歐洲大陸肆虐了三個(gè)世紀(jì)，2500多萬(wàn)人死于他的魔爪。經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)使人們深刻地認(rèn)識(shí)到，一個(gè)健全而高效的公共衛(wèi)生體系對(duì)于保障全社會(huì)成員健康和生命安全的重要性。然而，政府提供需要，要有一定的物資基礎(chǔ)，但政府和企業(yè)不同，它參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)既不能嫌貧愛富，更不能唯利是圖，與民爭(zhēng)利，他所需要的資金，只能伊稅收。我們從滿足公共需要的角度講，一個(gè)國(guó)家的稅收，他能保證國(guó)家安全的社會(huì)秩序，能夠保證人民生活質(zhì)量不斷提高，能夠?yàn)殚L(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)的需要，國(guó)家來(lái)投入。馬克思曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅，從這個(gè)意義上看，無(wú)稅則不國(guó)。而在更廣泛的意義上，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家奧利費(fèi)霍姆斯說(shuō)，稅收是我們?yōu)槲拿鞲冻龅拇鷥r(jià)，這些名言，凝練地道出了稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活，對(duì)文明世界的重要作用。我國(guó)是中國(guó)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的社會(huì)主義國(guó)家，稅收的本質(zhì)是取之于民，用之于民，稅收的職能和目標(biāo)與人民總體利益是一致的，公正有序的社會(huì)，和諧優(yōu)美的環(huán)境，美好幸福的生活都要依*經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收的豐盈。改革開放以來(lái)，我國(guó)稅源滾滾，民富國(guó)強(qiáng)，1994年我國(guó)稅收收入突破5000億，1999年突破10000億，2003年突破20000億，2005年突破30000億，每年平均增長(zhǎng)2000億，從1000億到10000億，我們用了16年，從10000億至20000億我們僅用了4年，這樣的稅收增長(zhǎng)速度世界罕見。數(shù)字不是枯燥的說(shuō)教，數(shù)字是最雄辯的演說(shuō)家，稅收收入的增長(zhǎng)使國(guó)家有更多的錢來(lái)改善人民生活，美化生活環(huán)境，在短短的幾十年里，中國(guó)發(fā)生了天翻地覆的變化，稅收帶來(lái)祖國(guó)美。1972年美國(guó)總統(tǒng)力克松訪問(wèn)我國(guó)時(shí)，他眼里的中國(guó)還是一個(gè)無(wú)色彩的國(guó)度，大家都穿著十分單調(diào)的灰藍(lán)色衣服，物質(zhì)生活也不富裕，2002年美國(guó)總統(tǒng)布什訪問(wèn)我國(guó)，在八達(dá)嶺長(zhǎng)城上，他無(wú)比感慨地說(shuō)，長(zhǎng)城依舊，而中國(guó)卻今非昔比?？寺∨?、試管羊、高能物理、生物芯片、納米技術(shù)、高性能計(jì)算機(jī)、機(jī)器人、836計(jì)劃、人類基因組計(jì)劃……，還有一個(gè)個(gè)瞄準(zhǔn)世界先進(jìn)水平的實(shí)驗(yàn)室，一些影響深遠(yuǎn)的重大科技攻關(guān)計(jì)劃，大學(xué)科等等，不僅為祖國(guó)今天的發(fā)展提供了科技支持，也為明天的騰飛做好了儲(chǔ)備。城市里撥地而起的高樓，貫穿南北東西的鐵路，蜿蜒四面八方的高速公路，潛龍般呼嘯穿行的地鐵，翱翔九天的神州五號(hào)等等，都是稅收的貢獻(xiàn)，高速增長(zhǎng)的稅收收入支撐起祖國(guó)一個(gè)個(gè)重點(diǎn)工程，三峽工程，西氣東輸，西電東送，青藏鐵路、南水北調(diào)五大世紀(jì)工程，正在以前所未有的速度向前推進(jìn)，1994年開工的三峽工程，巳完成一期工程并網(wǎng)發(fā)電，高峽出平湖的壯麗景觀也正在形成，實(shí)施西部大開發(fā)三年來(lái)，新開工建設(shè)36項(xiàng)重點(diǎn)工程，國(guó)家投入6000多億元，2004年為保障國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員的基本生活，中央財(cái)政支出779億元，全國(guó)2235萬(wàn)城鎮(zhèn)居民得到最低生活保障，今年讓我們感受最真切的是國(guó)家在農(nóng)村義務(wù)教育階段實(shí)行的兩免一貼政策，每個(gè)同學(xué)都得到了實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠，享受實(shí)惠的還遠(yuǎn)不止我們，還有廣大的農(nóng)民，不但免征了農(nóng)業(yè)稅，還納入了醫(yī)療保險(xiǎn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展完善，國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，我國(guó)政府的職能也將從直接投資工業(yè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到造福于民的公共物品建設(shè)上來(lái)，按照全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)，到2020年，我國(guó)95%以上的城鎮(zhèn)居民將享受最低生活保障制度，農(nóng)村醫(yī)療保障體系將日益得到完善，越來(lái)越多的人將過(guò)上老有所養(yǎng)，病有所醫(yī)的生活，到那時(shí)，讀書也許就不會(huì)要自己花錢了。三、我國(guó)的稅收制度國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)，說(shuō)的是制度的重要性，稅收制度作為國(guó)家法律制度的重要組成部分，是稅收征納的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，又是征納雙方都必須遵守的行為規(guī)范，歷來(lái)都受到政府和老百姓的重視和關(guān)注，稅收制度的主體部分是有關(guān)各個(gè)稅種的法律規(guī)定，任何稅種，都必須明確地回答對(duì)誰(shuí)收稅，對(duì)什么征稅，征多少稅，如何征稅這些基本問(wèn)題，對(duì)誰(shuí)征稅，是指由誰(shuí)來(lái)繳稅，就是我們經(jīng)常說(shuō)的納稅人，納稅人可以是法人，也可以是自然人，法人小到中小企業(yè)，大到跨國(guó)公司，自然人從總統(tǒng)、首相到平民百姓，征稅對(duì)象不論身份高低，有收入者，都有可能是納稅人。對(duì)什么征稅，說(shuō)的是征稅對(duì)象，作為征稅對(duì)象，可以是人，也可以是物，也可以是一定的行為，許多稅種的名稱因征稅對(duì)象而來(lái)，例如對(duì)個(gè)人所得征稅叫個(gè)人所得稅，對(duì)規(guī)定的自然資源征稅叫資源稅，對(duì)規(guī)定的房產(chǎn)征稅叫房產(chǎn)稅，對(duì)車船使用行為征稅叫車船使用稅等等。征多少稅，則是指稅收負(fù)擔(dān)的輕重，稅收的輕重主要由稅率和稅基決定，這是稅制設(shè)計(jì)中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是政府和納稅人共同關(guān)注的焦點(diǎn)，稅率就是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，它作為稅額的計(jì)算尺度，不僅關(guān)系國(guó)家財(cái)政收入，而且關(guān)系納稅人負(fù)擔(dān)水平，稅率過(guò)高，國(guó)家雖然財(cái)政收入增加了，但納稅人的工作積極性會(huì)受到挫傷，相反稅率太低，滿足不了國(guó)家基本財(cái)力需求，制定稅率必須從國(guó)家財(cái)政需要，納稅人負(fù)擔(dān)能力之間尋找一個(gè)合適的平衡點(diǎn)，稅制不僅具有納稅人征稅對(duì)象和稅率三大基本要求，還有納稅環(huán)節(jié)，納稅期限，減免稅三個(gè)一般要求，如果把稅制化作一個(gè)大家庭，那么稅制結(jié)構(gòu)，就像是家庭中血緣關(guān)系圖，他清晰明白地說(shuō)明，在這個(gè)稅制家族中有多少個(gè)稅收大類，各大類中又細(xì)分為哪些稅種。1994年，為適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，我國(guó)實(shí)施了新中國(guó)成立以來(lái)規(guī)模最大，范圍最廣、內(nèi)容最深的一次稅制改革，這次稅制改革按照統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)的基本原則全面改革了流轉(zhuǎn)稅制度，實(shí)行了以增值稅為主體，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅并行、內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制度，改革了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制度，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一和個(gè)人所得稅制度的統(tǒng)一，我國(guó)的稅收制度設(shè)有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和土地增值稅，車輛購(gòu)置稅，車輛使用稅、印花稅和契稅等20多個(gè)稅種，按征稅對(duì)象和性質(zhì)作用分為七大類，流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、特定目的稅類，行為稅類，農(nóng)業(yè)稅類，現(xiàn)階段不同稅種按照收入歸屬不同分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。我國(guó)負(fù)責(zé)稅收征收管理的部門有國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、海關(guān)和財(cái)政部門。目前，我們巳初步建立起一個(gè)具有中國(guó)特色的稅收制度體系，基本保障了稅收管理的順利運(yùn)轉(zhuǎn)和稅收收入的快速增長(zhǎng)，我們深信隨著進(jìn)一步的改革調(diào)整，它將會(huì)更加科學(xué)，公平、規(guī)范、高效。四、依法誠(chéng)信納稅稅收是國(guó)家的血脈、稅收之于國(guó)家就如同血液之于人體，一個(gè)人血液充足，血脈暢通，就會(huì)體健氣壯，富有活力，一個(gè)國(guó)家稅源滾滾，則國(guó)脈暢通，民富國(guó)強(qiáng)。沒有稅收，就沒有天安門前國(guó)慶閱兵式那三軍將士威武雄壯的隊(duì)伍；沒有稅收，就沒有神州五號(hào)的上天，就沒有孩子們的笑聲和老人們的笑臉；沒有稅收，也就沒有今天社會(huì)的騰飛與發(fā)展，更談不上人民生活的幸福和建設(shè)美麗的家園。強(qiáng)大的稅收要*我們?nèi)鐣?huì)每一個(gè)成員的共同努力，要*廣大納稅人的依法誠(chéng)信納稅。因此，我國(guó)憲法規(guī)定依法納稅是每一個(gè)公民的義務(wù)，我國(guó)刑法也把偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、規(guī)定為犯罪行為，明確了懲罰標(biāo)準(zhǔn)。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，稅收意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄的人還不在少數(shù)，很多人認(rèn)為稅收是做生意人的事；一些同學(xué)認(rèn)為稅收是大人的事，與自己沒有關(guān)系；有的以“偷稅為榮”，不但不把偷稅看作是違法犯罪的事，反而對(duì)自己的行為沾沾自喜，周圍的人往往也會(huì)對(duì)偷稅的人高看一眼，所以社會(huì)上總有一些人，千方百計(jì)地去偷稅，期間也不乏明星大腕，如毛阿敏、劉曉慶、網(wǎng)球明星貝克爾等等，有的納稅人甚至暴力抗稅，四川富順縣四龍鄉(xiāng)鄉(xiāng)長(zhǎng)助理李澤光等人在向個(gè)體商販賴幫華依法征稅時(shí)，賴突然舉起砍刀砍向李澤光的脖子，在送往醫(yī)院途中停止了呼吸，山東省萊州市稅務(wù)局萊州分局稅務(wù)員彭偉剛按稅法向賣魚商販孫振華收稅時(shí)，孫振華在對(duì)繳稅進(jìn)行一番抵制之后，將匕首刺入彭偉剛胸膛，彭偉剛當(dāng)場(chǎng)犧牲，這種以極端手段抗稅的行為絕非個(gè)別，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1992年全國(guó)發(fā)生暴力抗稅案件2744起，其中重傷致殘者275人，2005年全國(guó)暴力抗稅案件還有39起，盡管這些犯罪分子最終都受到了法律的制裁，但卻給國(guó)家和人民帶來(lái)了巨大損失，偷稅、騙稅、逃稅、抗稅的大量存在，不但阻礙了稅收事業(yè)的發(fā)展，也嚴(yán)重影響到了我國(guó)的稅收收入，稅收呼喚誠(chéng)信，誠(chéng)信促進(jìn)稅收，營(yíng)造一個(gè)依法誠(chéng)信納稅的社會(huì)環(huán)境，是我們共同的責(zé)任，我國(guó)連續(xù)三年將依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)作為全國(guó)稅收宣傳月的主題，也充分體現(xiàn)了依法誠(chéng)信納稅的重要意義，我國(guó)古代著名的思想家管子說(shuō)過(guò)：“誠(chéng)信者，天下之結(jié)也”意思是說(shuō)誠(chéng)實(shí)守信，是天下的關(guān)鍵，追古溯今，不管時(shí)代怎樣變化，誠(chéng)信都是永桓的所在，誠(chéng)信是做人的原則，我國(guó)是一個(gè)有著五千年歷史的文明古國(guó)，誠(chéng)信一向是中國(guó)人引以為驕傲的美德，“人無(wú)信而不立”，童叟無(wú)欺的故事熏陶了我們幾千年。誠(chéng)信納稅，是每位納稅人應(yīng)具備的道德基準(zhǔn)，它既是一種社會(huì)公德，也是人的言行跟內(nèi)心思想相一致的外在表現(xiàn)，是每一個(gè)納稅人把自己的奉獻(xiàn)與國(guó)家的振興有機(jī)聯(lián)系在一起的紐帶，納稅人如果置國(guó)家法律于不顧，偷稅、逃稅、騙稅，甚至抗稅，得到的只能是眼前利益，失去的將是寶貴的誠(chéng)信和良好的信譽(yù)，而失信毀譽(yù)的必然結(jié)果是自我毀滅。一個(gè)不講誠(chéng)信，不履行納稅義務(wù)的人，即使一時(shí)得逞，但終將難逃被市場(chǎng)拋棄，被社會(huì)淘汰的命運(yùn)，誠(chéng)信納稅，體現(xiàn)的是一種契約精神，如果一個(gè)人在納稅的問(wèn)題上，不是如實(shí)按期申報(bào)，而是以欺詐虛偽，隱匿，轉(zhuǎn)移等手段，竭盡偷逃稅收之能事，這就與誠(chéng)信相悖，也與稅收法制環(huán)境格格不入，其后果必將陷入見利忘義，違法犯罪的泥潭，前面講到的劉曉慶就是因偷逃稅，喪失了誠(chéng)信，而身陷牢獄，誠(chéng)信納稅，也是衡量企業(yè)商業(yè)信用的重要尺度，是遵守企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，維護(hù)商業(yè)經(jīng)營(yíng)以誠(chéng)為本理念的具體體現(xiàn)，一個(gè)企業(yè)或個(gè)人，如果沒有長(zhǎng)期以往，一貫的誠(chéng)信納稅表現(xiàn)，置商業(yè)信譽(yù)而不顧，就不會(huì)為外界，同行和有關(guān)部門認(rèn)可，也就沒有良好的外在形象，使沒有人敢與之合作、經(jīng)營(yíng)，哪還有什么發(fā)展可言，每個(gè)納稅人只有