【S電子有限公司應收賬款信用政策分析報告6000字（論文）】

S電子有限公司應收賬款信用政策分析報告目錄TOC\o"1-2"\h\u20273S電子有限公司應收賬款信用政策分析報告 194131.畢業(yè)設計背景和公司簡介 11021.1畢業(yè)設計背景 1265861.2S電子有限公司簡介 2215402.S電子有限公司應收賬款信用政策分析 2128692.1應收賬款現(xiàn)狀分析 2199922.2應收賬款問題引發(fā)的不良后果 6149572.3信用政策現(xiàn)狀 7201453.完善應收賬款信用政策的對策建議 8317523.1設立完善的信用標準 850703.2制定收賬政策 847483.3建立完整的信用管理部門 85073結(jié)論 926739參考文獻 10設計思路:本設計通過S電子股份有限公司于2008年變更登記,其主要經(jīng)營范圍是電子行業(yè)與產(chǎn)品。在變更初期,公司憑借著產(chǎn)品質(zhì)量過硬、售后服務周到等特點而在市場中不斷擴大銷售份額、擴充自身的領(lǐng)域。公司對于風險一般采取規(guī)避的態(tài)度,因而公司的信用政策制定的非常嚴格,對于客戶信用要求的標準很高,所提供的信用優(yōu)惠政策范圍作了嚴格限制,以此來防止壞賬等損失的發(fā)生。1.畢業(yè)設計背景和公司簡介1.1畢業(yè)設計背景應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成局部同時也是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)、但是卻隱藏了巨大的風險，在競爭劇烈的市場經(jīng)濟中。正確運用賒銷。加強應收賬款的管理顯得非常重要。近年來。我國企業(yè)的應收賬款總量逐年增加、企業(yè)的應收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高。這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的一大弊端。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來損害，而且會加大企業(yè)的財務和運營風險、導致資金鏈斷裂。面對如此嚴峻的形勢，企業(yè)應該在日常資金管理活動中、充分重視應收賬款的管理。最大限度的降低應收賬款的風險。1.2S電子有限公司簡介S電子有限公司成立于1988年,她總部在廣東深圳,工廠在廣東東莞清溪,擁有先進設備與技術(shù)，具備現(xiàn)代化管理體系，在行業(yè)中享有盛益.S電子有限公司是一家專業(yè)制造鍵盤、鼠標、攝像頭、MP3產(chǎn)品的工廠,是一家集生產(chǎn)、銷售、服務為一體，以高新技術(shù)為基礎的企業(yè)；是國內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模大、品種齊全、質(zhì)量和價格具競爭力的廠家之一。然而鑒于當時的市場供求環(huán)境和競爭程度,公司的銷售未受到很大影響,客戶的數(shù)量仍然可以呈現(xiàn)出逐步上漲的趨勢。但是,隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,電子行業(yè)企業(yè)不斷涌現(xiàn),S電子股份有限公司的競爭對手不斷增加,電子行業(yè)的競爭逐漸加劇,此時S電子股份有限公司的銷售開始出現(xiàn)下滑的態(tài)勢。為了促進公司的發(fā)展和經(jīng)濟效益，公司對應收賬款方面制定更高的信用政策。2.S電子有限公司應收賬款信用政策分析2.1應收賬款現(xiàn)狀分析2.1.1應收賬款規(guī)模分析表3.SEQ表3\*ARABIC\s11S電子有限公司2018-2020年應收賬款占流動資產(chǎn)比例表（單位：萬元） 201920202021應收賬款期末余額504561.58631312.52667182.85期末總資產(chǎn)1624800.601849265.012281912.83期末流動資產(chǎn)1317197.731446502.321842930.50占流動資產(chǎn)比率38.31%43.64%36.20%占總資產(chǎn)比率31.05%34.14%29.24%由表3.1可以看出，2021年末S電子有限公司的應收賬款賬目余額達到667182.85萬元，占流動資產(chǎn)的36.20%，占總資產(chǎn)的29.24%。應收賬款總額變大，而且呈現(xiàn)處每一年都比上一年增加的形式。雖然應收賬款金額逐年遞增，但應收賬款占比率有所下降，在2020年，應收賬款占總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例有所下降，說明企業(yè)資產(chǎn)流動性有所增強，短期償債能力有所提高。但是在2019-2021年間應收賬款占流動資產(chǎn)比例依然很高，一直維持于36%以上，應收賬款金額居高不下，說明S電子有限公司應收賬款質(zhì)量不高，應適當控制應收賬款的規(guī)模，避免其占用企業(yè)過多的資金。表3.SEQ表3\*ARABIC\s12S電子有限公司2019-2021年應收賬款占主營業(yè)務收入比例表（單位：萬元） 201920202021應收賬款期末余額504561.58631312.52667182.85主營業(yè)務收入金額888606.011036893.21300333.18主營業(yè)務收入較上一年增長率48.01%16.69%25.41%應收賬款占主營業(yè)務收入比率56.78%60.89%51.31%由表3.2可以看出主營業(yè)務收入逐年遞增，說明公司發(fā)展迅速，業(yè)務量也在增加，公司前景較為樂觀。截止到2021年12月31日，S電子有限公司主營業(yè)務收入從2019年的888606.01增長至2021年的1300333.18，實現(xiàn)了一個質(zhì)的飛躍，與上年同期相比，增長率為25.41%，主營業(yè)務收入增長率有下降的形勢，是因為行業(yè)發(fā)展時期，新能源企業(yè)的大量產(chǎn)生，市場競爭力加大，在市場的沖擊下主營業(yè)務增長率幅度下降。而在應收賬款方面，應收賬款占比主營業(yè)務收入大幅上逐年下降，說明S電子有限公司嚴格控制使用信用銷售，有效開展“現(xiàn)金交易”，實現(xiàn)收付現(xiàn)金交易，避免應收賬款占主營業(yè)務收入比重過大的問題。同時，2021年銷售收入為1300333.18萬元，應收賬款數(shù)額比2020年應收賬款數(shù)額多35870.33萬元，官方報告解釋為銷售增加，但是主營業(yè)務收入數(shù)據(jù)表明，公司銷售遵循行業(yè)銷售規(guī)律，銷售熱主要集中在1月份-9月份，9-12月應收賬款數(shù)額增多的原因，多半是為了促進銷售，增加了賒銷比例。2.1.2應收賬款賬齡分析表3.SEQ表3\*ARABIC\s14S電子有限公司20192021應收賬款賬齡分析情況（單位：萬元）賬齡2019年12月31日2020年12月31日2021年12月31日賬面余額比例（%）賬面余額比例（%）賬面余額比例（%）1年以內(nèi)（含1年）405521.7674%497,931.9172%586984.0376%1年至2年98917.9818%128,506.0519%126076.2416%2年至3年22086.384%51,573.287%29750.864%3年以上（含3年）21981.774%16,426.302%31810.094%小計549544.32-694,437.53-774621.22-賬齡是指負債人所欠賬款的時間。賬齡越長，越有可能包括壞賬損失，賬齡分析法是估計應收賬款賬齡時壞賬損失的一種方法，也稱為“應收賬款賬齡分析”。通常情況下，賬齡時間越長，發(fā)生的壞賬損失越大，從而回收應收賬款賬面金額的可能性就越小。賬期較長的應收賬款不具備良好的變現(xiàn)能力，容易導致企業(yè)壞賬風險的增加，以及后期催賬回款的困難，后期對于公司來說資金壓力也會加大。從表3.4可以看出來，S電子有限公司72%以上的應收賬款的賬齡主要分布在1年以內(nèi)，說明S電子有限公司嚴格控制應收賬款賬齡，防止賬齡過長。2019-2021年來1年至2年應收賬款比例逐年下降，2年至3年及3年以上（含3年）應收賬款比例大致保持不變，而1年以內(nèi)（含1年）的應收賬款比重有較小提升，公司應收賬款賬期減少，說明該公司在賬齡控制方面具有良好的成效，往年的應收賬款當年能夠保證全部收回或大部分收回，在一定程度上減少了壞賬的發(fā)生。2.1.3主要客戶應收賬款回收風險情況應收賬款集中程度可以反映出企業(yè)面臨應收賬款風險程度。對于單項金額越大，企業(yè)應收賬款的集中度就越高，一般來說，應收賬款集中程度高說明如果前五名客戶中其中一家客戶出現(xiàn)了經(jīng)營風險，面臨資金嚴重周轉(zhuǎn)不靈的情況下，作為債權(quán)人的我們也將面臨財務狀況及資金流分配的風險。因此，企業(yè)應及時通過對指標數(shù)據(jù)更好地把握應收賬款的尺度。表3.SEQ表3\*ARABIC\s15S電子有限公司2018-2020應收賬款前五名情況（單位：萬元）2019年末2020年末2021年末應收賬款前五名總額146121.05169936.05144118.17應收賬款期末余額578239.22705714.50787100.87比例25.27%24.08%18.31%截止2021年12月31日，表3.5統(tǒng)計的前五名客戶欠款情況可以得出S電子有限公司的應收賬款前五名金額占比在25%以下，并且比例逐年遞減，說明S電子有限公司的應收賬款集中程度比較良好。但是，這五名客戶當中主要是巨頭公司，表明S電子有限公司在賒銷方面還是處于被動狀態(tài)，只能忍受延期付款，應收賬款催收情況處于劣勢狀態(tài)?，F(xiàn)時公司應收賬款賬期末余額787100.87萬元，大大小小的銷售客戶500家遍布全國，有逾期一年以上的，也有逾期數(shù)月的，造成應收賬款回款困難，銷售壞賬時有發(fā)生?？蛻舴秶^廣，賬款逾期比較嚴重，這就要求企業(yè)對客戶進行嚴格的信用分析評級及后期的追蹤監(jiān)控管理，降低壞賬的損失。2.1.4信用標準《S電子有限公司煤機產(chǎn)品客戶管理辦法》是為了規(guī)范公司客戶信用管理工作、避免銷售活動中因客戶信用問題給企業(yè)帶來損失而制定的辦法。本辦法主要對客戶信用管理的程序做了相關(guān)如下規(guī)定：（1）客戶信息搜集。市場營銷部負責收集客戶的企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、資產(chǎn)、證照、煤質(zhì)煤種、經(jīng)營情況、信譽等基本資料，填寫《客戶基本信息表》，與所簽訂的合同一起歸檔管理?？蛻粜畔⒃瓌t上每年年初更新一次，有重大變化時及時更新。（2）客戶信用等級評價。市場營銷部負責根據(jù)客戶的基本信息、合作情況和未來發(fā)展前景對客戶進行信用綜合評價分類。該公司按企業(yè)性質(zhì)將客戶信用分為了三類如表3-2所示：綜合管理處負責每年年初組織進行老客戶集中評價，新客戶由各相關(guān)市場營銷人員在合同簽訂前根據(jù)《客戶登記評定表》各項內(nèi)容進行評價定級，評價結(jié)果報公司總經(jīng)理審批。審批后的客戶信用評價分類結(jié)構(gòu)要及時反饋到財務金融部。表3-2S電子有限公司客戶信用等級表（3）客戶授信。該公司對不同分級的客戶給予了不同的授信額度。該公司將戰(zhàn)略合作客戶分為了兩類:A類是合作承擔國家重大專項的央企和省屬國企，應收賬款余額最高限為1億元或項目總合同額；B類是未承擔國家重大專項的央企和省屬國企，應收賬款余額最高限為8千萬，應收賬款最長期限為3年，合同最低支付方式為分期付款，3年內(nèi)還清，超出應收賬款最長期限的催收方式為協(xié)商解決前款。重要客戶未分類，統(tǒng)一應收賬款余額最高限為5千萬，應收賬款最長期限為2.5年，合同最低支付方式為預付10%，余款分期支付，交貨后2.5年內(nèi)付清，超出應收賬款最長期限催收方式為協(xié)商解決欠款。一般客戶分為了兩類：A類一般客戶應收賬款余額最高限為3千萬，應收賬款最長期限為2年，合同最低支付方式為預付30%，交貨后付30%，安裝調(diào)試合格后付30%，1年質(zhì)保期滿付清10%的質(zhì)保金。B類一般客戶以目前應收賬款余額為最高限額，不再承接新合同，通過訴訟方式解決貨款拖欠問題。2.2應收賬款問題引發(fā)的不良后果2.2.1賒銷業(yè)務帶來兩類信用風險企業(yè)在采用賒銷來擴大市場份額時，也帶來了相應的危險，這兩類風險是：一是形成了壞賬的危險，賒銷款無法收回，導致壞賬積累;二是客戶逾期或拖欠款項帶來的風險，造成了企業(yè)因追討賬款等造成成本費用的增加而帶來的呆賬損失。2.2.2資金不能得到合理的利用，公司的現(xiàn)金支出速度增加賒銷的確可以幫助企業(yè)應對市場競爭的激烈，提高企業(yè)的銷售收入和利潤，但是是理論上產(chǎn)生更多的利潤，這并不相當于企業(yè)現(xiàn)金流入量的真正增加。賒銷使得收款和銷售兩個環(huán)節(jié)脫節(jié)，當應收賬款的管理出現(xiàn)漏洞時，賒銷的負面作用更為明顯，一方面，應收賬款的大量積累，應收賬款管理的成本增加，公司缺少足夠的資金維持其平日的運轉(zhuǎn)，產(chǎn)生較大的虧損；另一方面，公司現(xiàn)金的支出速度會增加。2.2.3影響企業(yè)經(jīng)營周期營業(yè)周期等于應收賬款賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。賒銷雖然使得存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的時間周期得以保證了，卻也增加了應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)周期延長的危險。企業(yè)營業(yè)周期過長將會帶來不好的作用，具體表現(xiàn)在由于企業(yè)的現(xiàn)金無法及時到位，企業(yè)將會沒有足夠的資金進行新一輪的生產(chǎn)，拖慢企業(yè)發(fā)展的速度，資金周轉(zhuǎn)甚至也可能會產(chǎn)生影響，如果應收賬款無法及時回收，企業(yè)很大可能會產(chǎn)生嚴重的財政危機。2.2.4產(chǎn)生企業(yè)短期清償能力不足的危險某個時間段內(nèi)，企業(yè)的貨幣資金的流動速度和應收賬款的流動可能不是相同的，這就使企業(yè)缺少必要的資金來維持其自身的可持續(xù)發(fā)展。與此同時形成企業(yè)能夠較好償還短期債務的假象，削弱了企業(yè)面對經(jīng)濟環(huán)境變化下的生存能力，減少了企業(yè)的投資機遇。最后企業(yè)甚至缺少足夠的資金來維持其日常運轉(zhuǎn)，對其自身的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負面的影響。2.3信用政策現(xiàn)狀2.3.1市場信用環(huán)境不理想由于我國市場經(jīng)濟起步較晚，我國的信用管理與發(fā)達國家還有很大的差距，不能很好地在賒銷與應收賬款間找到平衡點，缺少完善的制度約束。2.3.2信用政策的制定較為死板、沒有變通性 為了提升自身的競爭力，S電子有限公司對其老客戶采取寬松的信用政策，如：老客戶可以在先付80%貨款的情況下，于年末再支付剩余20%貨款；若老客戶能夠及時還款，公司會給予其一定的現(xiàn)金折扣等等，一方面，給予老客戶一定的優(yōu)惠能夠維持該公司的客源，使其賒銷規(guī)模有序擴大，推動公司生產(chǎn)發(fā)展；另一方面，由于針對老客戶的信用政策較為寬松，當市場不景氣，客戶的資信狀況發(fā)生變化時，老客戶可能會出現(xiàn)拖欠應收賬款的情況，甚至出現(xiàn)大量的壞賬、呆賬。2.3.3沒有設立專門的信用管理部門和系統(tǒng)地建立信用檔案在組織架構(gòu)方面,公司在經(jīng)營過程中并沒有設立專門的信用管理部門對企業(yè)信用進行跟蹤與評價。同時,也沒有人員去調(diào)查和了解客戶的信用情況,所以,在簽訂合同時,企業(yè)了解到的客戶的信息就只有在網(wǎng)上可以查到的靜態(tài)信息,對于信用情況了解甚少,并且也沒有專門的人員記錄了解到的具體的信用情況,多數(shù)情況下,并沒有明確的書面證明,只是口頭達成協(xié)議,企業(yè)管理人員,財務人員,銷售人員對每個客戶的具體情況都不熟悉,全靠主觀意念去裁決判斷。因此,造成了很大程度上的應收賬款無法收回,形成呆賬,壞賬。3.完善應收賬款信用政策的對策建議3.1設立完善的信用標準信用標準是企業(yè)允許客戶進行賒銷的基礎。首先，公司需要對客戶的信用情況進行調(diào)查，公司可以成立一個專門的信用調(diào)查機構(gòu)，這樣可以提高信用調(diào)查的效率，避免主觀性，使得公司能夠及時了解客戶的信用變化情況。其次，客戶的信用狀況的判斷需要一把衡量的標尺，壞賬損失就是一個關(guān)鍵因素，我們可以從資本、抵押品、品德、能力、情況這五個方面或者根據(jù)對客戶的財務指標的分析以便預測其經(jīng)營前景來對客戶的信用狀況進行劃分。最后，通過對客戶信用狀況的劃分，公司可以根據(jù)此建立其自身的信用標準，因為信用標準的嚴格程度對公司的賒銷有一定的影響，所以公司的信用標準建立要有針對性，因人而異。3.2制定收賬政策當客戶未能按時提交貨款時，企業(yè)就會采取相應的方針策略，這就是收賬政策。一般來說，對拖欠期較短的，企業(yè)可以通過溝通了解情況，必要時給予時間上的優(yōu)惠，推動潛在客戶；而對拖欠期長的，企業(yè)應該高頻率的催促其還款，嚴重情況下，可以采用法律手段或委托相關(guān)機構(gòu)幫忙。當企業(yè)采取催收貨款時，收賬費用應運而生，在一定范圍內(nèi)，收賬費用越高，企業(yè)的壞賬損失越低，超過這范圍時，兩者關(guān)系并不明確，因此，制定收賬政策的關(guān)鍵就是在收賬費用和壞賬損失間找到一個平衡點，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。3.3建立完整的信用管理部門應收賬款是信用賒銷產(chǎn)生的,對信用風險進行管理是應收賬款管理的重要組成部分。因此,有必要設立了獨立的信用管理部門并配備相應的專業(yè)信用管理人員,靈活于銜接財務部與銷售部之間,對客戶信用信息進行